中财网oppo手机一级代理商:库存商品
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/05/06 00:14:34
二 建造固定资产
1 自营工程
1）购入工程物资
借：工程物资
贷：银行存款
2）领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
3）领用本企业生产的商品时
借：在建工程
贷：库存商品 成本
应交税费——应交增值税（销项） 计税价格*17%
领用本企业原材料时：贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4）分配工程人员工资
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
5）支付其他费用
借：在建工程
贷：银行存款等
6）完工转入固定资产成本
借：固定资产
贷：在建工程
2 出包工程
1）按进度结算进度款/补付工程款
借：在建工程
贷：银行存款
2）工程完工达到可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
三 固定资产折旧
4种折旧方法
借：管理费用、制造费用、销售费用、其他业务成本（经营租出的固定资产）
贷:累计折旧
四 固定资产后续支出
可资本化的后续支出——在建工程
生产车间、行政管理部门的固定资产修理支出——管理费用
销售机构——销售费用
1 机器设备日常修理
借：管理费用
贷：原材料
应付职工薪酬
五 固定资产处置 ——“固定资产清理”
1 固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2 发生清理费用、相关税费
借：固定资产清理
贷：银行存款、库存现金
应交税费——应交营业税
3 收回清理价款、变价收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
残料入库
借：原材料
贷：固定资产清理
4 保险赔偿等的收入
借：其他应收款
贷：固定资产清理
5 结转清理进损益
损失：
借：管理费用（筹建期间）、营业外支出—处置非流动资产损失（生产经营）、—非常损失
贷：固定资产清理
利得：
借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产损失
六 固定资产清查
1 盘盈
1）盘盈固定资产
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
2） 应交纳的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
3）结转为留存收益
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积 10%
利润分配——未分配利润 90%
2 盘亏
1）盘亏固定资产时
借：待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2）报经批准转销时：
借：营业外收入——盘亏损失、其他应收款
贷：待处理财产损益
七 固定资产减值
借：资产减值损失——计提的固定资产减值损失
贷：固定资产减值准备
第七节 无形资产及其他资产——无形资产、累计摊销、无形资产减值准备
1 无形资产的取得
1）外购无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
2）自行研究开发无形资产
研究阶段支出：
借：研发支出——费用化支出
贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等
借：管理费用
贷:研发支出——费用化支出
开发支出并满足资本化条件
借：研发支出——资本化支出
贷：银行存款等
借；无形资产
贷：研发支出——资本化支出
２ 无形资产的摊销
借：管理费用（企业自用）、其他业务成本（出租的无形资产）、及其他相关资产成本
贷：累计摊销
３ 无形资产的处置
利得：借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入——非流动资产处置利得
损失：借：银行存款
累计摊销
营业外支出——处置非流动资产损失
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
４ 无形资产减值准备
借：资产价值损失——计提的无形资产减值准备
贷：无形资产减值准备
二 其他资产——长期待摊费用（以经营租赁方式租入的固定资产改良支出）
１） 装修领用原材料
借：长期待摊费用
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
２） 辅助生产车间提供劳务
借：长期待摊费用
贷：生产成本——辅助生产成本
３） 确认工程人员职工薪酬
借：长期待摊费用
贷：应付职工薪酬
４） 摊销装修支出时：
借：管理费用
贷：长期待摊费用
第三章 负债章节
一、短期借款：
1、借入短期借款：
借：银行存款
贷：短期借款
2、按月计提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
3、季末支付银行存款利息：
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
4、到期偿还短期借款本金：
借：短期借款
贷：银行存款
二、应付票据：
1、开出应付票据：
借：材料采购/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
银行承兑汇票手续费：
借：财务费用
贷：银行存款
2、应付票据到期支付票款：
借：应付票据
贷：银行存款
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：
借：应付票据
贷：短期借款
三、应付账款：
1、发生应付账款：
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2、偿还应付账款：
借：应付账款
贷：银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：
借：应付账款
财务费用
贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款：
借：应付账款
贷：营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
1、确认职工薪酬：
（1）货币性职工薪酬：
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）
制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利
（2）非货币性职工薪酬：
自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用：
借：管理费用/生产成本/制造费用学会计
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2、发放职工薪酬：
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：
向银行提取现金：
借：库存现金
贷：银行存款
发放：
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
代扣代缴：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款
（2）支付职工福利费：
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：库存现金
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
贷：银行存款
（4）发放非货币性福利：
企业自产产品作为福利发放给员工：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
贷：银行存款
六、 应交税费：
（一） 应交增值税：
1、采购物资和接受应税劳务：
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据
2、 进项税额转出：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
库存商品/原材料
3、 销售物资或者提供应税劳务：
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4、视同销售行为：
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
5、出口退税：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
6、交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
小规模纳税人的核算：
1、小规模纳税人购进货物：
借：原材料/材料采购/在途物资
贷：银行存款
2、小规模纳税人销售货物：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
（二） 应交消费税：
1、销售应税消费品：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品：
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
3、委托加工应税消费品：
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
借：原材料
贷：委托加工物资
收回的委托加工物资直接用于对外销售
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
对应收取的受托加工代收代交消费税的会计处理：
借：应收账款/银行存款
贷：应交税费——应交消费税
4、进口应税消费品：
借：材料采购/固定资产/库存商品
贷：应付账款/银行存款
（三）应交营业税：
1、计算应交营业税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2、销售不动产时：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
3、交纳营业税：
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
（四）应交资源税：
1、 对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税：
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应交资源税
3、交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
（五）应交城市维护建设税：
1、计算应交城市建设维护税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
2、交纳城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
（六）应交教育费附加：
1、计算应交教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
2、交纳教育费附加：
借：应交税费——教育费附加
贷：银行存款
（七）应交土地增值税：
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
2、土地使用权在无形资产科目核算的：
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税
3、交纳土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：管理费用
贷：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
贷：银行存款
（九） 应交个人所得税：
1、 计算代扣代交的职工个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
3、交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
七、应付利息：
1、 计提利息费用：
借：财务费用
贷：应付利息
2、支付利息时；
借：应付利息
贷：银行存款
八、应付股利：
1、确认应付股利或利润时：
借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利
2、 支付：
借：应付股利
贷：银行存款
九、其他应付款；
1、计提应付租入包装物租金
借：管理费用
贷：其他应付款
2、支付：
借：其他应付款
贷：银行存款
十、长期借款：
1、 取得长期借款：
借：银行存款
贷：长期借款——本金
2、计提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
3、 归还长期借款：
借：长期借款——本金
贷：银行存款
十一、应付债券：
1、企业按面值发行债券：
借：银行存款
贷：应付债券——面值
2、计提利息：
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
贷：应付债券——应计利息
3、债券还本计息：
借：应付债券——面值
——应计利息
贷：银行存款
第四章 所有者权益
第一节 实收资本
1 接受现金资产投资
非股份有限公司
借：银行存款
贷：实收资本
股份有限公司
借：银行存款
贷：股本
资本公积——股本溢价
2 接受非现金资产投资
1）接受固定资产
借：固定资产
贷：实收资本
2）接受投入材料
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项）
贷：实收资本
3）接受无形资产
借：无形资产
贷：实收资本
3 实收资本的增减变动
增加：
借：银行存款/资本公积/盈余公积
贷：实收资本
减少：
1） 回购本公司股票
借：库存股
贷：银行存款
2） 注销本公司股票（冲减股本溢价、盈余公积、未分配利润）
借：股本
资本公积——股本溢价
贷：库存股
如果购回股票支付的价款低于面值总额的，差额作为增加股本溢价处理
借：股本
贷：库存股
资本公积——股本溢价
第二节 资本公积
1 资本溢价
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
2 股本溢价
1）收到发行收入
借：银行存款
贷：股本
资本公积——股本溢价
2） 支付发行费用（从股本溢价中扣除，作为冲减资本公积处理）
借：资本公积——股本溢价
贷：银行存款
3 其他资本公积的核算（参考长期股权投资一节）
借：长期股权投资
贷：资本公积——其他资本公积
4 资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
第三节 留存收益
1 利润分配
1）结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如发生亏损，作相反分录
2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利
借：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
贷：盈余公积
应付股利
同时，
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
2 盈余公积
1）提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
2）盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
3）盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：股本
4）用盈余公积发放现金股利或利润
宣告发派股利
借：利润分配——应付现金股利
盈余公积
贷：应付股利
支付股利时
借：应付股利
贷：银行存款
第五章 收入、费用、利润
第一节 收入
一、销售商品收入的账务处理
1 一般销售商品业务
借：应收账款/应收票据/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借:主营业务成本
贷：库存商品
2 已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理
借：发出商品
贷：库存商品
如纳税义务已经发生
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项）
之后能够确认销售收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
同时结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
3 商业折扣、现金折扣、销售折让的处理
1）商业折扣不构成最终成交价格
2）现金折扣——> 借：财务费用
3）销售折让—已确认商品的销售收入，冲减当期销售商品收入及税金
•；销售实现时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借:主营业务成本
贷：库存商品
•；发生销售折让时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
贷：应收账款
销售折让—未确认商品的销售收入时，直接扣除折让金额
4）销售退回的处理
•；未确认商品销售收入退回时：
借：库存商品
贷：发出商品
•；已确认商品的销售收入退回时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
贷：应收账款/银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
如已发生现金折扣的，同时调整财务费用
5）采用预收款方式销售商品的处理
•；收到部分货款时：
借：银行存款
贷：预收账款
•；收到剩余货款及增值税税款时：
借：预收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借：主营业务成本
贷：库存商品
6）采用支付手续费方式委托代销商品的处理
委托方
•；发出商品时：
借：委托代销商品
贷：库存商品
•；收到代销清单时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借:主营业务成本
贷：委托代销商品
借：销售费用 代销手续费
贷：应收账款
受托方
•；收到商品时
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
•；对外销售时：
借：银行存款
贷：受托代销商品
应交税费——应交增值税（销项）
•；收到增值税发票时： 视同购货
借：应交税费——应交增值税（进项）
贷：应付账款
•；支付货款并计算代销手续费
借：受托代销商品款
应付账款 增值税
贷：银行存款
其他业务收入 代销手续费
7）销售材料等存货的处理——其他业务收入、其他业务成本
•；取得原材料销售收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
•；结转已销原材料的实际成本
借：其他业务成本
贷：原材啦
5 劳务完成时间不同等情况下提供劳务收入的确认原则
1）在同一会计期间开始并完成的劳务：
•；可一次完成的任务
确认劳务收入：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
结转劳务成本：借：主营业务成本
贷：银行存款等
•；任务需花费一段时间完成：
借：劳务成本
贷：银行存款等
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
2）劳务的开始和完成分属不同会计期间
提供劳务交易结果能够可靠估计——完工百分比法
本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用
①预收劳务款
借：银行存款
贷：预收账款
②实际发生劳务成本
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬/银行存款
③确认劳务收入并结转劳务成本
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
6 让渡资产使用权的使用费收入——其他业务收入、其他业务成本
借：银行存款/应收账款
贷：其他业务收入
•；每月计提摊销额
借：其他业务成本
贷：累计摊销
第二节 费用
销售费用：包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费；销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等
管理费用：开办费、公司经费（行政部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费）、董事会费（董事会成员津贴、会议费、差旅费）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、研究费用、排污费、生产车间和行政部门的固定资产修理费等
财务费用：利息支出、汇兑损益、相关手续费、现金折扣
第三节 政府补助
1 与资产相关的政府补助
1）确认政府补助
借：银行存款
贷：递延收益
2）购入设备
借：固定资产
贷：银行存款
3）每月计提折旧和分配递延收益
借：研发支出
贷：累计折旧
借：递延收益
贷：营业外收入
4）出售该设备
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：递延收益
贷：营业外收入
2与收益相关的政府补助
用于补偿企业以后期间的费用和损失——>递延收益
借：银行存款
贷：递延收益
借：递延收益
贷：营业外收入
用于补偿企业已发生的费用和损失——>营业外收入
借：银行存款
贷：营业外收入
3与资产和收益均相关的政府补助
可分清的，分别进行会计处理；不可分清的，归类为收益相关
第四节 利润
1 营业外收入：固定资产处置利得、无形资产出售利得、盘盈的现金、罚没利得、捐赠利得、无法支付的应付款项
期末：借：营业外收入
贷：本年利润
2 营业外支出：固定资产处置损失、无形资产出售损失、盘亏的资产、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失
期末：借：本年利润
贷：营业外收入
3 所得税费用的核算
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
4 本年利润的会计处理
1）结转各项收入、利得类科目
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
2）结转各项费用、损失类科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
3）结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
4）借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
第六章 财务报表
一 资产负债表的编制
1 根据总账科目余额填列
交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2 根据明细科目余额计算填列
应收账款=应收+预收 借方余额
预付账款=预付+应付 借方余额
应付账款=应付+预付 贷方余额
预收账款=预收+应收 贷方余额
3 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
长期借款：扣除将在一年内到期的余额填列 计入“一年内到期的非流动负债”中
长期待摊费用：扣除将在一年内到期的余额填列 计入“一年内到期的非流动资产”中
4 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
应收票据、应收账款、其他应收款=其期末余额—坏账准备
长期股权投资=其期末余额—长期股权投资减值准备
在建工程=其期末余额—在建工程减值准备
固定资产=其期末余额—固定资产减值准备—累计折旧
无形资产=其期末余额—无形资产减值准备—累计摊销
5 综合运用上述填列方法分析填列
存货=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+库存商品+生产成本+/-材料成本差异—存货跌价准备
1 自营工程
1）购入工程物资
借：工程物资
贷：银行存款
2）领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
3）领用本企业生产的商品时
借：在建工程
贷：库存商品 成本
应交税费——应交增值税（销项） 计税价格*17%
领用本企业原材料时：贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4）分配工程人员工资
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
5）支付其他费用
借：在建工程
贷：银行存款等
6）完工转入固定资产成本
借：固定资产
贷：在建工程
2 出包工程
1）按进度结算进度款/补付工程款
借：在建工程
贷：银行存款
2）工程完工达到可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
三 固定资产折旧
4种折旧方法
借：管理费用、制造费用、销售费用、其他业务成本（经营租出的固定资产）
贷:累计折旧
四 固定资产后续支出
可资本化的后续支出——在建工程
生产车间、行政管理部门的固定资产修理支出——管理费用
销售机构——销售费用
1 机器设备日常修理
借：管理费用
贷：原材料
应付职工薪酬
五 固定资产处置 ——“固定资产清理”
1 固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2 发生清理费用、相关税费
借：固定资产清理
贷：银行存款、库存现金
应交税费——应交营业税
3 收回清理价款、变价收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
残料入库
借：原材料
贷：固定资产清理
4 保险赔偿等的收入
借：其他应收款
贷：固定资产清理
5 结转清理进损益
损失：
借：管理费用（筹建期间）、营业外支出—处置非流动资产损失（生产经营）、—非常损失
贷：固定资产清理
利得：
借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产损失
六 固定资产清查
1 盘盈
1）盘盈固定资产
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
2） 应交纳的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
3）结转为留存收益
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积 10%
利润分配——未分配利润 90%
2 盘亏
1）盘亏固定资产时
借：待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2）报经批准转销时：
借：营业外收入——盘亏损失、其他应收款
贷：待处理财产损益
七 固定资产减值
借：资产减值损失——计提的固定资产减值损失
贷：固定资产减值准备
第七节 无形资产及其他资产——无形资产、累计摊销、无形资产减值准备
1 无形资产的取得
1）外购无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
2）自行研究开发无形资产
研究阶段支出：
借：研发支出——费用化支出
贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等
借：管理费用
贷:研发支出——费用化支出
开发支出并满足资本化条件
借：研发支出——资本化支出
贷：银行存款等
借；无形资产
贷：研发支出——资本化支出
２ 无形资产的摊销
借：管理费用（企业自用）、其他业务成本（出租的无形资产）、及其他相关资产成本
贷：累计摊销
３ 无形资产的处置
利得：借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入——非流动资产处置利得
损失：借：银行存款
累计摊销
营业外支出——处置非流动资产损失
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
４ 无形资产减值准备
借：资产价值损失——计提的无形资产减值准备
贷：无形资产减值准备
二 其他资产——长期待摊费用（以经营租赁方式租入的固定资产改良支出）
１） 装修领用原材料
借：长期待摊费用
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
２） 辅助生产车间提供劳务
借：长期待摊费用
贷：生产成本——辅助生产成本
３） 确认工程人员职工薪酬
借：长期待摊费用
贷：应付职工薪酬
４） 摊销装修支出时：
借：管理费用
贷：长期待摊费用
第三章 负债章节
一、短期借款：
1、借入短期借款：
借：银行存款
贷：短期借款
2、按月计提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
3、季末支付银行存款利息：
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
4、到期偿还短期借款本金：
借：短期借款
贷：银行存款
二、应付票据：
1、开出应付票据：
借：材料采购/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
银行承兑汇票手续费：
借：财务费用
贷：银行存款
2、应付票据到期支付票款：
借：应付票据
贷：银行存款
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：
借：应付票据
贷：短期借款
三、应付账款：
1、发生应付账款：
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2、偿还应付账款：
借：应付账款
贷：银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：
借：应付账款
财务费用
贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款：
借：应付账款
贷：营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
1、确认职工薪酬：
（1）货币性职工薪酬：
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）
制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利
（2）非货币性职工薪酬：
自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用：
借：管理费用/生产成本/制造费用学会计
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2、发放职工薪酬：
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：
向银行提取现金：
借：库存现金
贷：银行存款
发放：
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
代扣代缴：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款
（2）支付职工福利费：
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：库存现金
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
贷：银行存款
（4）发放非货币性福利：
企业自产产品作为福利发放给员工：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
贷：银行存款
六、 应交税费：
（一） 应交增值税：
1、采购物资和接受应税劳务：
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据
2、 进项税额转出：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
库存商品/原材料
3、 销售物资或者提供应税劳务：
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4、视同销售行为：
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
5、出口退税：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
6、交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
小规模纳税人的核算：
1、小规模纳税人购进货物：
借：原材料/材料采购/在途物资
贷：银行存款
2、小规模纳税人销售货物：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
（二） 应交消费税：
1、销售应税消费品：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品：
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
3、委托加工应税消费品：
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
借：原材料
贷：委托加工物资
收回的委托加工物资直接用于对外销售
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
对应收取的受托加工代收代交消费税的会计处理：
借：应收账款/银行存款
贷：应交税费——应交消费税
4、进口应税消费品：
借：材料采购/固定资产/库存商品
贷：应付账款/银行存款
（三）应交营业税：
1、计算应交营业税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2、销售不动产时：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
3、交纳营业税：
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
（四）应交资源税：
1、 对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税：
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应交资源税
3、交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
（五）应交城市维护建设税：
1、计算应交城市建设维护税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
2、交纳城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
（六）应交教育费附加：
1、计算应交教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
2、交纳教育费附加：
借：应交税费——教育费附加
贷：银行存款
（七）应交土地增值税：
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
2、土地使用权在无形资产科目核算的：
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税
3、交纳土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：管理费用
贷：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
贷：银行存款
（九） 应交个人所得税：
1、 计算代扣代交的职工个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
3、交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
七、应付利息：
1、 计提利息费用：
借：财务费用
贷：应付利息
2、支付利息时；
借：应付利息
贷：银行存款
八、应付股利：
1、确认应付股利或利润时：
借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利
2、 支付：
借：应付股利
贷：银行存款
九、其他应付款；
1、计提应付租入包装物租金
借：管理费用
贷：其他应付款
2、支付：
借：其他应付款
贷：银行存款
十、长期借款：
1、 取得长期借款：
借：银行存款
贷：长期借款——本金
2、计提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
3、 归还长期借款：
借：长期借款——本金
贷：银行存款
十一、应付债券：
1、企业按面值发行债券：
借：银行存款
贷：应付债券——面值
2、计提利息：
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
贷：应付债券——应计利息
3、债券还本计息：
借：应付债券——面值
——应计利息
贷：银行存款
第四章 所有者权益
第一节 实收资本
1 接受现金资产投资
非股份有限公司
借：银行存款
贷：实收资本
股份有限公司
借：银行存款
贷：股本
资本公积——股本溢价
2 接受非现金资产投资
1）接受固定资产
借：固定资产
贷：实收资本
2）接受投入材料
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项）
贷：实收资本
3）接受无形资产
借：无形资产
贷：实收资本
3 实收资本的增减变动
增加：
借：银行存款/资本公积/盈余公积
贷：实收资本
减少：
1） 回购本公司股票
借：库存股
贷：银行存款
2） 注销本公司股票（冲减股本溢价、盈余公积、未分配利润）
借：股本
资本公积——股本溢价
贷：库存股
如果购回股票支付的价款低于面值总额的，差额作为增加股本溢价处理
借：股本
贷：库存股
资本公积——股本溢价
第二节 资本公积
1 资本溢价
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
2 股本溢价
1）收到发行收入
借：银行存款
贷：股本
资本公积——股本溢价
2） 支付发行费用（从股本溢价中扣除，作为冲减资本公积处理）
借：资本公积——股本溢价
贷：银行存款
3 其他资本公积的核算（参考长期股权投资一节）
借：长期股权投资
贷：资本公积——其他资本公积
4 资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
第三节 留存收益
1 利润分配
1）结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如发生亏损，作相反分录
2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利
借：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
贷：盈余公积
应付股利
同时，
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
2 盈余公积
1）提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
2）盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
3）盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：股本
4）用盈余公积发放现金股利或利润
宣告发派股利
借：利润分配——应付现金股利
盈余公积
贷：应付股利
支付股利时
借：应付股利
贷：银行存款
第五章 收入、费用、利润
第一节 收入
一、销售商品收入的账务处理
1 一般销售商品业务
借：应收账款/应收票据/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借:主营业务成本
贷：库存商品
2 已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理
借：发出商品
贷：库存商品
如纳税义务已经发生
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项）
之后能够确认销售收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
同时结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
3 商业折扣、现金折扣、销售折让的处理
1）商业折扣不构成最终成交价格
2）现金折扣——> 借：财务费用
3）销售折让—已确认商品的销售收入，冲减当期销售商品收入及税金
•；销售实现时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借:主营业务成本
贷：库存商品
•；发生销售折让时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
贷：应收账款
销售折让—未确认商品的销售收入时，直接扣除折让金额
4）销售退回的处理
•；未确认商品销售收入退回时：
借：库存商品
贷：发出商品
•；已确认商品的销售收入退回时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
贷：应收账款/银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
如已发生现金折扣的，同时调整财务费用
5）采用预收款方式销售商品的处理
•；收到部分货款时：
借：银行存款
贷：预收账款
•；收到剩余货款及增值税税款时：
借：预收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借：主营业务成本
贷：库存商品
6）采用支付手续费方式委托代销商品的处理
委托方
•；发出商品时：
借：委托代销商品
贷：库存商品
•；收到代销清单时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借:主营业务成本
贷：委托代销商品
借：销售费用 代销手续费
贷：应收账款
受托方
•；收到商品时
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
•；对外销售时：
借：银行存款
贷：受托代销商品
应交税费——应交增值税（销项）
•；收到增值税发票时： 视同购货
借：应交税费——应交增值税（进项）
贷：应付账款
•；支付货款并计算代销手续费
借：受托代销商品款
应付账款 增值税
贷：银行存款
其他业务收入 代销手续费
7）销售材料等存货的处理——其他业务收入、其他业务成本
•；取得原材料销售收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
•；结转已销原材料的实际成本
借：其他业务成本
贷：原材啦
5 劳务完成时间不同等情况下提供劳务收入的确认原则
1）在同一会计期间开始并完成的劳务：
•；可一次完成的任务
确认劳务收入：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
结转劳务成本：借：主营业务成本
贷：银行存款等
•；任务需花费一段时间完成：
借：劳务成本
贷：银行存款等
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
2）劳务的开始和完成分属不同会计期间
提供劳务交易结果能够可靠估计——完工百分比法
本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用
①预收劳务款
借：银行存款
贷：预收账款
②实际发生劳务成本
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬/银行存款
③确认劳务收入并结转劳务成本
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
6 让渡资产使用权的使用费收入——其他业务收入、其他业务成本
借：银行存款/应收账款
贷：其他业务收入
•；每月计提摊销额
借：其他业务成本
贷：累计摊销
第二节 费用
销售费用：包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费；销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等
管理费用：开办费、公司经费（行政部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费）、董事会费（董事会成员津贴、会议费、差旅费）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、研究费用、排污费、生产车间和行政部门的固定资产修理费等
财务费用：利息支出、汇兑损益、相关手续费、现金折扣
第三节 政府补助
1 与资产相关的政府补助
1）确认政府补助
借：银行存款
贷：递延收益
2）购入设备
借：固定资产
贷：银行存款
3）每月计提折旧和分配递延收益
借：研发支出
贷：累计折旧
借：递延收益
贷：营业外收入
4）出售该设备
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：递延收益
贷：营业外收入
2与收益相关的政府补助
用于补偿企业以后期间的费用和损失——>递延收益
借：银行存款
贷：递延收益
借：递延收益
贷：营业外收入
用于补偿企业已发生的费用和损失——>营业外收入
借：银行存款
贷：营业外收入
3与资产和收益均相关的政府补助
可分清的，分别进行会计处理；不可分清的，归类为收益相关
第四节 利润
1 营业外收入：固定资产处置利得、无形资产出售利得、盘盈的现金、罚没利得、捐赠利得、无法支付的应付款项
期末：借：营业外收入
贷：本年利润
2 营业外支出：固定资产处置损失、无形资产出售损失、盘亏的资产、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失
期末：借：本年利润
贷：营业外收入
3 所得税费用的核算
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
4 本年利润的会计处理
1）结转各项收入、利得类科目
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
2）结转各项费用、损失类科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
3）结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
4）借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
第六章 财务报表
一 资产负债表的编制
1 根据总账科目余额填列
交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2 根据明细科目余额计算填列
应收账款=应收+预收 借方余额
预付账款=预付+应付 借方余额
应付账款=应付+预付 贷方余额
预收账款=预收+应收 贷方余额
3 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
长期借款：扣除将在一年内到期的余额填列 计入“一年内到期的非流动负债”中
长期待摊费用：扣除将在一年内到期的余额填列 计入“一年内到期的非流动资产”中
4 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
应收票据、应收账款、其他应收款=其期末余额—坏账准备
长期股权投资=其期末余额—长期股权投资减值准备
在建工程=其期末余额—在建工程减值准备
固定资产=其期末余额—固定资产减值准备—累计折旧
无形资产=其期末余额—无形资产减值准备—累计摊销
5 综合运用上述填列方法分析填列
存货=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+库存商品+生产成本+/-材料成本差异—存货跌价准备