中财网韩都优品:软件生产企业可以享受哪些税收优惠政策,如何申请?
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/29 18:06:50
一、增值税优惠：软件生产企业增值税超税负实行即征即退政策。
（一）政策依据：根据《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税［2000］25号)，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
（二）税务管理
1.资格认定：一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品，符合增值税超税负“即征即退”条件的，必须报主管税务机关进行资格认定。需提供如下资料：(1)《软件开发生产企业增值税即征即退资格认定申请表》；(2)报送企业自行开发生产软件产品的有关证书（软件企业认定证书）、文件及其他相关资料（复印件等）
2.退税审批：并提供以下资料：(1)《软件产品增值税超税负“即征即退”申请表》； (2)《软件产品登记证书》复印件；(3)申请退税所属期《增值税纳税申报表》及税收缴款书或完税证复印件。
二、所得税优惠：新办软件企业所得税减免优惠
（一）政策依据：根据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一项：关于鼓励软件产业的所得税优惠政策主要有：
1.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
2. 新办软件企业所得税减免优惠。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
3. 软件生产企业职工培训费用的扣除。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
4. 企事业单位购入软件的折旧摊销政策。企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
（二）企业所得税减免税审批申请。软件企业企业所得税减免税属于审批类税收优惠项目，需要事先申请审批，提高如下资料。(1)纳税人减免企业所得税申请审批表（一式两份）；(2) 工商营业执照原件及复印件；(3) 近期财务会计报表；(4) 非重点软件企业优惠提供省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书原件、复印件；(5) 国家规划布局内的重点软件企业提供国家规划布局内的重点软件企业证明和重点软件企业证书原件及复印件