dnf关羽刷安图恩如何:会计分录之固定资产的会计业务处理

一、初始成本：

1、购入：买价+相关税费+运费+固定资产达到预定可使用状态前的其他支出；

（1）不需要安装：

        借：固定资产100000

              贷：银行存款100000

（2）需要安装的：

   比如：某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上设备的买价为100000元，增值税为17000元，用银行存款支付运费3000元，设备安装过程中领用材料物资2000元，支付安装人员工资1000元，

   初始成本=100000+17000+3000+2000+1000=123000元；

A、支付费用时：                                     B、安装完毕，交付使用时

         借：在建工程123000                               借：固定资产123000

             贷：银行存款123000                                    贷：在建工程123000

2、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值做为初始入帐成本

                借：固定资产50万

                        贷：实收资本50万

二、固定资产的折旧：固定资产按月计提折旧

   1、固产资产折旧计算方法

    A、平均年限法：

      年折旧额=原值*（1-净残值）/预计使用年限

      年折旧率=1- 预计净残值率/预计使用年限*100%

     月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价*月折旧率

B、工作量法；

单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量

月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额

C、双倍余额递减法：

年折旧率=2/预计使用年限*100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产帐面的净值*月折旧率

D、年数总和法：

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率

2、固定资产折旧的会计处理

借：制造费用（基本生产车间所使用的固定资产）

        管理费用（行政管理部门所使用的固定资产）

         营业费用品（销售部门所使用的固定资产）

         在建工程（自行建造的固定资产过程中使用的固定资产）

       其他业务支出（经营租出的固定资产）

         贷：累计折旧

   三、固定资产的后续支出

     是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等：

1、后续支出的原则：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；同时替换部分的帐面价值扣除；

             与固定资产有关的修理费用等后续支出其不意，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益；

2、会计处理：

A、支某公司更新改造生产线，更新前帐面价值为1136000，已计提累计折旧367306。66

支付改扩建支出537800元；

（1）固定资产转入改扩建：

    借：在建工程768693。34

    累计折旧367306。66

    贷：固定资产1136000

（2）发生改扩建支出：

借：在建工程537800

   贷：银行存款537800

（3）生产线改扩建完工；

借：固定资产1306493。34

   贷：在建工程1306493。34

B、固定资产的日常维修修理：

借：管理费用123000

   贷： 原材料94000

          应付工资2800

          现金1000

四、期末如果有确凿证据表明固定资产发生减值

借：营业外支出25000

贷：固定资产减值准备25000

五、小企业财产清查

1、盘亏：

如：某企业在财产清查中，发现短缺机器设备一台，帐面原价为15000元，估计已计提折旧5000元：

            借：营业外支出10000

                累计折旧5000

              贷：固定资产15000

2、盘盈：

如：某企业在财产清查中，发现一帐外机器设备一台，重置价值为33200元，估计已提折旧为3200元；

借：固定资产33200

    贷：累计折旧3200

      营业外收入30000

六、固定资产处置：指固定资产出售、转让、报废、或毁损、对外投资等

会计处理一般包括；固定资产转入清理；发生清理费用；出售收入和残料的处理；保险赔偿的处理；清理净损益的处理；

如：某公司一辆轿车因交通事故而报废，轿车原价为20万元，已提折旧2万元；保险公司理赔13万元，支付清理费用500元，汽车残料收入200元。则

固定资产转入清理金额为20-2=18万元

借：固定资产清理18万

      累计折旧2万

   贷；固定资产20万

保险公司理赔时：借：其他应收款/银行存款13万

                               贷：固定资产清理13万

支付清理费用：借：固定资产清理500元

                               贷；银行存款500元

残料收入：借：银行存款200元

                        贷：固定资产清理200元

处理固定资产净损失；=180000-130000+500-200=50300

借：营业外支出50300

     贷：固定资产清理50300

如果是净收益则计入：营业外收入