中财网秦时丽人明月心床吻戏:新办企业如何建账和缴纳印花税问题
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/17 01:42:46
一、如何建账： 首先要买账本，一般包括总账、明细账、现金日记账和银行日记账等
根据公司平时要用到的会计科目，分别写在总账和明细账中，这叫建立账户，总账一个科目占用一张纸就够了，明细账随时用随时填。
二、如何缴纳印花税： 账簿启用贴花
[问题1］：总账按件贴花5元。
［正确做法］：总账不应按件贴花，而应按“实收资本”和“资本公积”的合计增加额，适用万分之五的税率，计算缴纳印花税。
（1）何为应贴花的“营业帐簿”？
《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税暂行条例》)第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：“营业帐簿”。
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(以下简称《印花税暂行条例施行细则》)第六条规定，条例第二条所说的营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。
《印花税税目税率表》规定，对营业帐簿的贴花，应区分记载资金的帐簿和其他帐簿（记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元）。
（2）何为记载资金的帐簿？
《印花税暂行条例施行细则》第七条规定：税目税率表中的记载资金的帐簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类帐簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的帐簿。其他帐簿，是指除上述帐簿以外的帐簿，包括日记帐簿和各明细分类帐簿。
（3）记载资金的帐簿现行贴花政策？
《关于资金帐簿印花税问题的通知》（国税发【1994】25号）规定：生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新帐簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
综上所述，总账分类帐簿（即总账）应按“实收资本”和“资本公积”两项合计的增加额，适用万分之五的税率，计算印花税。没有增加额的，不纳税，切不可不管三七二十 一，凡是看到是账簿的，一律按件贴花五元。
［问题2］：印花税金额尾数保留到分。
［正确做法］：《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。《印花税税目税率表》规定：财产租赁合同，税额不足一元的按一元贴花。
［问题3］：对向个人、非银行或非其它金融机构的组织借款所签订的借款合同（或借据）也进行了贴花。
［正确做法］：《印花税税目税率表》规定，应贴花借款合同范围是：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆惜）所签订的借款合同。因此，向个人、非银行或非其它金融机构的组织等的借款所签订的借款合同（或借据）不贴花。
［问题4］：对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，在无合同的情况下，未进行贴花。
［正确做法］：对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。
具体规定可参阅《印花税税目税率表》、《关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字【1988】25号）、《国家税务局关于借贷业务应纳印花税凭证问题的批复》（国税函【1991】1081号）、《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发【1990】173号）等。
［问题5］：对新办工商营业执照、土地使用权证、房产证等未进行贴花。由于这些证照不并入账册、凭证及报表，所以企业办税人员往往容易疏忽，只注意账证表中涉税内容。
［正确做法］：根据《印花税暂行条例》及《印花税暂行条例施行细则》的相关规定，应在领受工商营业执照、土地使用权证、房产证、商标注册证、专利证时按件贴花5元。
［问题6］：对购进固定资产、低值易耗品及销售固定资产、下脚料等购销合同未贴税。纳税人往往只注重对购进原材料、销售产成品的合同进行贴花，而忽视对其它应税购销合同的贴花。
［正确做法］：《印花税税目税率表》中明确规定，购销合同的应税范围包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，因此对凡是在规定范围内的应税购销合同都应按规定贴花。
［问题7］：缴纳印花税的账务处理不正确。许多单位在对印花税进行账务处理时，往往是在上个月底先借记“管理费用”，贷记“应交税金—印花税”，然后在下个月初申报缴纳时再借记“应交税金—印花税”，贷记“现金/银行存款”。
［正确做法］：根据会计制度等相关规定，企业缴纳印花税不在“应交税金”科目下核算，而是在缴纳时直接借记“管理费用”，贷记“现金/银行存款”。
根据公司平时要用到的会计科目，分别写在总账和明细账中，这叫建立账户，总账一个科目占用一张纸就够了，明细账随时用随时填。
二、如何缴纳印花税： 账簿启用贴花
[问题1］：总账按件贴花5元。
［正确做法］：总账不应按件贴花，而应按“实收资本”和“资本公积”的合计增加额，适用万分之五的税率，计算缴纳印花税。
（1）何为应贴花的“营业帐簿”？
《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税暂行条例》)第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：“营业帐簿”。
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(以下简称《印花税暂行条例施行细则》)第六条规定，条例第二条所说的营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。
《印花税税目税率表》规定，对营业帐簿的贴花，应区分记载资金的帐簿和其他帐簿（记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元）。
（2）何为记载资金的帐簿？
《印花税暂行条例施行细则》第七条规定：税目税率表中的记载资金的帐簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类帐簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的帐簿。其他帐簿，是指除上述帐簿以外的帐簿，包括日记帐簿和各明细分类帐簿。
（3）记载资金的帐簿现行贴花政策？
《关于资金帐簿印花税问题的通知》（国税发【1994】25号）规定：生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新帐簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
综上所述，总账分类帐簿（即总账）应按“实收资本”和“资本公积”两项合计的增加额，适用万分之五的税率，计算印花税。没有增加额的，不纳税，切不可不管三七二十 一，凡是看到是账簿的，一律按件贴花五元。
［问题2］：印花税金额尾数保留到分。
［正确做法］：《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。《印花税税目税率表》规定：财产租赁合同，税额不足一元的按一元贴花。
［问题3］：对向个人、非银行或非其它金融机构的组织借款所签订的借款合同（或借据）也进行了贴花。
［正确做法］：《印花税税目税率表》规定，应贴花借款合同范围是：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆惜）所签订的借款合同。因此，向个人、非银行或非其它金融机构的组织等的借款所签订的借款合同（或借据）不贴花。
［问题4］：对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，在无合同的情况下，未进行贴花。
［正确做法］：对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。
具体规定可参阅《印花税税目税率表》、《关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字【1988】25号）、《国家税务局关于借贷业务应纳印花税凭证问题的批复》（国税函【1991】1081号）、《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发【1990】173号）等。
［问题5］：对新办工商营业执照、土地使用权证、房产证等未进行贴花。由于这些证照不并入账册、凭证及报表，所以企业办税人员往往容易疏忽，只注意账证表中涉税内容。
［正确做法］：根据《印花税暂行条例》及《印花税暂行条例施行细则》的相关规定，应在领受工商营业执照、土地使用权证、房产证、商标注册证、专利证时按件贴花5元。
［问题6］：对购进固定资产、低值易耗品及销售固定资产、下脚料等购销合同未贴税。纳税人往往只注重对购进原材料、销售产成品的合同进行贴花，而忽视对其它应税购销合同的贴花。
［正确做法］：《印花税税目税率表》中明确规定，购销合同的应税范围包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，因此对凡是在规定范围内的应税购销合同都应按规定贴花。
［问题7］：缴纳印花税的账务处理不正确。许多单位在对印花税进行账务处理时，往往是在上个月底先借记“管理费用”，贷记“应交税金—印花税”，然后在下个月初申报缴纳时再借记“应交税金—印花税”，贷记“现金/银行存款”。
［正确做法］：根据会计制度等相关规定，企业缴纳印花税不在“应交税金”科目下核算，而是在缴纳时直接借记“管理费用”，贷记“现金/银行存款”。