中财网雄安新区旅游攻略:在监控纳税遵从和评估税务部门业绩中的重要问题和概念
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/05/05 02:56:47
(2011-02-14 14:46:18)
标签： 监控纳税遵从
评估税务部门
业绩
重要问题
概念
财经
分类： 税收风险管理专题（原创）
31 这部分为若干重要概念和问题提供背景，在讨论税收遵从问题、遵从监控和特定衡量时，它们经常被提起。它们在这里被详细的说明，以澄清和告知读者，同时，作为本文件中处理实际问题之深入研究的一个基础。
税务部门绩效的衡量——结果和产出；效果和效率
32 当在衡量税务部门绩效时，监控纳税遵从就直接与“结果和产出”、“效果和效率”等术语相关了。这些术语经常混淆，有时交替使用，它将有助于在税收遵从环境中加以澄清。
33 总得来说，工作测定相关的图书资料很多，而且很多国家的监控部门已将其作为部门指南之一部分，书面定义了。在附件二（英文版本 Annex 3有误）选择了这件定义。要点如下：
结果和产出：“结果”是与“作用”、“后果”和“外部效果”典型相关的。在税收遵从中，这明显与“自愿遵从的水平”相关（如，填写申报表、报告和纳税义务），需要说明的是，自我评定制度（自核机制）作为自愿遵从的基本原理产生作用。当然，一个“结果”的语义，随着人的态度、观念、税收遵从而变化，同时，这些都明显的受到税务部门工作（效果）的影响。
“产出”，另一方面，是与一个组织着手追求生产成果的内部活动之“产品”有关，对于一个税务部门，这包括答复咨询、执行审计和清缴欠税。
效果和效率：“效果”是与获得“成果”的程度典型相关的。从税收遵从的角度，作为税务部门活动的结果，遵从改善的程度（如，申报、报告和纳税）将明显成为税务部门效果的指标。（当然，承认在一些领域衡量措施是难以精确的，同时，归因问题也需要思考，见于第51段）。相似地一个更加积极的态度、观念的潮流是，税收遵从能被看作是税务部门效力的正向指标。
“效率”是与减少或最小化生产特定产出水平的资源相关的（如，在给定人员水平，其他各点不变的情况下，不断增加完全审计，将促进效率）或相反得，在一个给定的投入水平下，不断增长产出量。
34 在绩效衡量的环境中，这些术语之间的关系经常通过一个“程序逻辑”图来展现。图三提供了一个实例模型，一个典型的程序必备下列步骤：1）明确目标（即是追去的结果）；2）描述投入、活动、产出和成果之间的关系（联系）；3）识别衡量结果的水平（包括中间状态和最终状态）；4）如何定义成功；5）定义将被使用的绩效信息。在模型中，当效果量度反映获得之结果（如，获得遵从变化的幅度）和理想成果/目标（追求遵从变化的幅度）相比时，效果的衡量（如，执行审计的单位人力资源）反映了投入和产出之间的关系。
图三：税收遵从程序逻辑
35 如前所述，税务部门已经习惯于在“产出”上解释他们的绩效（包括他们的遵从促进活动），通过由他们执行的一系列工作流（如，税款征收、审计和清欠）。然而，虽产出衡量展现了税务部门报告系统的一个重要部分，并且有助于日常管理，但是，他们不能提供有关活动的“结果”或“功效”的认识。与此相关的一个问题是，有时产出量的积极趋势被推断为反映了纳税遵从的改善（在没有充分佐证的情况下），但是，这并不是必然的。例如：
超预算的税收收入目标可能来自于税收遵从的改进；同样，更多的时候，它可能归功于没有预见的经济增长，来自于立法变化带给税收的影响，或者是官方税收预测程序的缺陷。
一种不断增强的评价趋势（以货币衡量）来自于审计和其他调查活动反映出遵从度（尽管是强迫的）提高，另一个方面，这种趋势可能仅归功于为数不多的不规则的就某个经济成分的大规模审计，在此情况下，事实上，在该领域中，审计的不遵从或许在此期间提高了。
欠税总水平的下降可能来自于大规模欠税的清缴或者少数非常规大型欠税的解决，但是，两者与整体缴税遵从提高都是无关的。
36 这些考量暗示着，当以与产出衡量的正相关趋势推定遵从改善时，必须足够的谨慎。
37 如前所述，监控纳税遵从实质上是“结果”的衡量（即评估一个税务部门遵从促进战略和更广泛的整体税法管理的作用和影响），这是该文件的首要议题。监控与遵从有关“结果”的焦点与公共部门问责制度的愈加广阔潮流相一致——专栏二提及——出于该理由，“结果”应该是所有税务部门的利益。
标签： 监控纳税遵从
评估税务部门
业绩
重要问题
概念
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分类： 税收风险管理专题（原创）
31 这部分为若干重要概念和问题提供背景，在讨论税收遵从问题、遵从监控和特定衡量时，它们经常被提起。它们在这里被详细的说明，以澄清和告知读者，同时，作为本文件中处理实际问题之深入研究的一个基础。
税务部门绩效的衡量——结果和产出；效果和效率
32 当在衡量税务部门绩效时，监控纳税遵从就直接与“结果和产出”、“效果和效率”等术语相关了。这些术语经常混淆，有时交替使用，它将有助于在税收遵从环境中加以澄清。
33 总得来说，工作测定相关的图书资料很多，而且很多国家的监控部门已将其作为部门指南之一部分，书面定义了。在附件二（英文版本 Annex 3有误）选择了这件定义。要点如下：
结果和产出：“结果”是与“作用”、“后果”和“外部效果”典型相关的。在税收遵从中，这明显与“自愿遵从的水平”相关（如，填写申报表、报告和纳税义务），需要说明的是，自我评定制度（自核机制）作为自愿遵从的基本原理产生作用。当然，一个“结果”的语义，随着人的态度、观念、税收遵从而变化，同时，这些都明显的受到税务部门工作（效果）的影响。
“产出”，另一方面，是与一个组织着手追求生产成果的内部活动之“产品”有关，对于一个税务部门，这包括答复咨询、执行审计和清缴欠税。
效果和效率：“效果”是与获得“成果”的程度典型相关的。从税收遵从的角度，作为税务部门活动的结果，遵从改善的程度（如，申报、报告和纳税）将明显成为税务部门效果的指标。（当然，承认在一些领域衡量措施是难以精确的，同时，归因问题也需要思考，见于第51段）。相似地一个更加积极的态度、观念的潮流是，税收遵从能被看作是税务部门效力的正向指标。
“效率”是与减少或最小化生产特定产出水平的资源相关的（如，在给定人员水平，其他各点不变的情况下，不断增加完全审计，将促进效率）或相反得，在一个给定的投入水平下，不断增长产出量。
34 在绩效衡量的环境中，这些术语之间的关系经常通过一个“程序逻辑”图来展现。图三提供了一个实例模型，一个典型的程序必备下列步骤：1）明确目标（即是追去的结果）；2）描述投入、活动、产出和成果之间的关系（联系）；3）识别衡量结果的水平（包括中间状态和最终状态）；4）如何定义成功；5）定义将被使用的绩效信息。在模型中，当效果量度反映获得之结果（如，获得遵从变化的幅度）和理想成果/目标（追求遵从变化的幅度）相比时，效果的衡量（如，执行审计的单位人力资源）反映了投入和产出之间的关系。
图三：税收遵从程序逻辑
35 如前所述，税务部门已经习惯于在“产出”上解释他们的绩效（包括他们的遵从促进活动），通过由他们执行的一系列工作流（如，税款征收、审计和清欠）。然而，虽产出衡量展现了税务部门报告系统的一个重要部分，并且有助于日常管理，但是，他们不能提供有关活动的“结果”或“功效”的认识。与此相关的一个问题是，有时产出量的积极趋势被推断为反映了纳税遵从的改善（在没有充分佐证的情况下），但是，这并不是必然的。例如：
超预算的税收收入目标可能来自于税收遵从的改进；同样，更多的时候，它可能归功于没有预见的经济增长，来自于立法变化带给税收的影响，或者是官方税收预测程序的缺陷。
一种不断增强的评价趋势（以货币衡量）来自于审计和其他调查活动反映出遵从度（尽管是强迫的）提高，另一个方面，这种趋势可能仅归功于为数不多的不规则的就某个经济成分的大规模审计，在此情况下，事实上，在该领域中，审计的不遵从或许在此期间提高了。
欠税总水平的下降可能来自于大规模欠税的清缴或者少数非常规大型欠税的解决，但是，两者与整体缴税遵从提高都是无关的。
36 这些考量暗示着，当以与产出衡量的正相关趋势推定遵从改善时，必须足够的谨慎。
37 如前所述，监控纳税遵从实质上是“结果”的衡量（即评估一个税务部门遵从促进战略和更广泛的整体税法管理的作用和影响），这是该文件的首要议题。监控与遵从有关“结果”的焦点与公共部门问责制度的愈加广阔潮流相一致——专栏二提及——出于该理由，“结果”应该是所有税务部门的利益。
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