瓷色是什么意思:江苏省国税系统专业等级考试税收征管类高级试题卷样卷答案2

税收征管类高级试题卷（闭卷A）答案

一．单项选择题

1、C D B D A              6、A D B D D    11、C B A D D  16、A C C D C   21、A C B B A

二．多项选择题

26、BD  BCD  ABC   AD   ABCD                    31、ABCD   ABCD  ACD  BC  ABD

三．判断题

36、B A A B A      41、A B B B B

四．实务题

（一）答案：1、暂扣其结存的增值税专用发票和IC卡，停供专用发票三个月的处理不恰当。应责令限期改正而仍未改正或拒不接受税务机关的处理时，才暂扣或停供专用发票。2、责令限期改正违法行为，并处一万元的罚款的处理不恰当。应按偷税处罚。3、责成该企业补税并按偷税处理恰当。4、取消一般纳税人资格的处理不恰当。只要达到标准的都要按照一般纳税人管理。5、送达《税务行政处罚决定书》不恰当，应先送达《税务行政处罚事项告知书》。6、对该公司的税务行政复议市国税局以未缴纳相关税款为由不予受理的处理不恰当。除征税行为外，都应受理。

一般纳税人发生销售业务开具专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字增值税专用发票。视不同情况分别按以下办法处理：因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，或购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《申请单》。因开票有误购买方拒收专用发票的，或因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，由销售方填报《申请单》。

（二）答案：1、增值税

(1)进项=4000*10*0.17+12000*17%+[85000+（39900+100）*7%]= 93284（元）

(2)销项=40000*0.17+（4000*200+60000）*0.17+1000*180*0.17+600*208*0.17+

2000*208*0.17=275536（元）

(3)补缴增值税=275536-93284-23405-137413=21434（元）

2、消费税

（1）消费税=40000*0.2+3*2000*0.5+[4000*10*(1-13%)+6000]/[2*(1-20%)]*0.2+

3*2000*0.5+（4000*200+60000+1000*180）*0.2+5000*10*0.5+

（300*208+300*215）*0.2+600*10*0.5=506230（元）

(2)补缴消费税=506230-498330=7900（元）

（三）答案：

1、2007年的可比非受控价格=（20000-160*40）/（100-40）=226.67（元/吨）

2008年的可比非受控价格=（24000-160*50）/（120-50）=228.57（元/吨）

两年共计调整收入=6095.3（万元）

应补增值税=1036.201（万元）

应补所得税=1014.17（万元）

2、评估分析

可能存在的问题：

（1）两年连续亏损。经关联交易调整，两年的利润率分别为6.9%、7.25%，略低于预警值8%—10%，除了关联交易的影响外，可能还存在隐瞒收入的问题。

（2）关联交易调整前，两年的增值税负担率分别为1.5%、1%，远远低于预警值5%。关联交易调整后，增值税负担率分别为3.32%、2.97%，虽然有所上升，但还是大幅度低于预警值，可能存在隐瞒收入，少计销项税额的问题，也可能存在多抵扣进项税额，把不属于抵扣范围的固定资产投资等的进项税额申报抵扣的问题。

（3）运费抵扣进项税额比例大幅增加，可能存在虚列运费增加抵扣、购进固定资产将运费申报抵扣的问题。

（4）熟料加辅助材料到水泥的投入产出率低于预警值98%，并呈下降趋势，2007年为96%、2008年为83.92%，可能存在少计产成品、账外经营的问题。

（5）吨产品电耗高于预警值48度，2007年为50度、2008年为54.17度，可能存在少计产成品、账外经营的问题。

（四）答案：

1、业务招待费限额：可税前扣除600万元，多扣除400万元

2、广告费和业务宣传费据实扣除

3、捐赠会计处理错误，营业外支出少计187万元。捐赠支出据实扣除

4、利息支出多扣8万元，财务费用少计50万元

5、出租房屋租金会计20万元，税收少计60万元。

6、工资支出500万元据实扣除；福利费限额=500*14%=70万元，多扣除80-70=10万元；职工工会经费限额=500*2%=10万元，据实扣除；职工教育经费限额=500*2.5%=12.5万元，本年税前扣除12.5万元，其余50-12.5=37.5万元以后年度扣除

7、固定资产折旧：折旧额0.45万元不得税前扣除。专用设备投资额的10%可以从本年所得税税额中扣除，即40*10%=4万元。

8、债务重组企业未进行账务处理，少计主营业务收入35万元，少计营业外收入4.05万元，少计主营业务成本30万元

9、换入专利技术少计收入100万元， 少计成本70万元，少摊销2.35万元，少结转成本44.65万元

10、应纳所得税税额=39921*25%-4=9976.25万元