中财网郑靓歆胡文英女儿:[转载]间接税税负转嫁是个伪命题
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/29 14:05:41
所谓直接税间接税的划分，是指税收由纳税人自已承担的是直接税，税收名义上由纳税人缴纳，实际上由消费者承担的是间接税，即税负转嫁。按一般的税收书上的观点，所得税是直接税，不转嫁，流转税是间接税，税负转嫁，其他如财产税、特定目的税之类没说，不知转嫁不转嫁。理论上这么说，现实中好象并不如此。
一、很多间接税没有转嫁。
举个很简单的例子，一个公司销售100块钱产品，应该缴纳17块钱增值税，那么该产品售价至少要117元，这才叫将税负转到了下家。然而，有可能因为竞争激烈卖不起那么高的价，也有可能因为买方是很不规范的小公司（小规模纳税人）或者个体户，或者一般的个人消费者，对方不需要开发票，而税务部门对于不需要开发票的部分征管也很不到位，不管哪种情况，该产品售价最后都有可能低于117元。也就是说，17块钱的增值税并没有转嫁到下家。
税负没有转嫁出现了一种结果，就是税务部门动不动可以对纳税人出示一张天价税务罚单。最近出现的武汉网店430万元的补税单就是一例。有人说，这是因为以实体店的标准对网店收税，这是不对的。其实对实体店而言也是一样的。去年长沙也出现了一起对一家个体户的天价罚单。实际工作中，只要税务部门去查，很多公司、个体户，补税几十万几百万不稀奇。
从理论上讲，增值税营业税都是间接税，名义上纳税人交，实际上由消费者承担。换句话说，消费者在价款中将税款给了纳税人，纳税人应该再将这些税款交给税务部门，如果纳税人没交，那就是纳税人得了这些税款，而事实上，一般来说，纳税人并没有得到这么多税款。所以一旦税务部门向纳税人追缴这些税款，肯定是追一个跨一个。
二、转嫁的不仅仅是间接税，所有的税都转嫁。
首先举一个生活中司空见惯的例子。假如某演员出场费10万元，要扣缴个人所得税25000元，净得只有75000元了。演员提出不管你怎么扣税，我要净得10万元，那么，这个个人所得税的税负就转到举办演出的单位了。顺便说一句，举办单位为该演员承担的个税还不止25000元了，因为该演员的10万元是不含税收入了。
再举一个最近在网上看到的一个小故事。一个有钱人有四套房，三套出租。一个白领，一套房。一个卖白菜的，无房，租那个有钱人的房住。当地出台新政策，要提高房产税。卖白菜的高兴，反正他没房，不收他的税。白领无所谓，觉得跟自己没关系。那个有钱人也无所谓，宣布从下个月起，房租加10%。卖白菜的一下子开支增加了，于是，你加我也加，菜涨价。白领受不了了，原以为加房产税跟自己没关系，原来也有影响。菜涨价影响国计民生，政府干预了，对卖白菜的罚款。最后有钱人笑，卖白菜的哭，白领缩在一边不敢吭声。
从这个故事看，房产税也转嫁。
企业所得税是不是转嫁呢？我认为也转嫁。企业一般有目标利润，有目标利润就有目标净利润，所不同的是，两个指标一个是税前，一个是税后。假如一个企业在产量固定、销售数量固定、固定成本固定，单位变动成本固定的情况下，达到目标利润的方法也无非就是控制价格。
我认为，对企业来说，所有的税收都是支出，而企业追求的是净所得。那么，企业所有的支出（当然包括所有的税收）都必须在经营中得到补偿，然后才谈得上净所得。所以，我认为，所有的税收都转嫁。
三、税负转嫁是纳税人的主观意愿，能不能转嫁看情况。
2011-6-30