我看愤怒小鸟的动画片:税权手册(中美净税比较)

中美净税比较和结论
静静的泰晤士河，秀丽的富士山巅，神奇的极地风光，高耸的自由女神，都标志着一片繁荣富足的乐土。但在同样繁荣富足的背后，却蕴含着一个有趣的悖论。2005年，英国和日本人均GDP都在36500美元左右，但两国的宏观税负相差很大，英国为37.0%，日本为27.4%；同样是发达国家，瑞典和美国相差更大，前者为51.3%，后者为27.3%。这似乎表明：高税收可以促成经济发达，低税收也可以促成经济发达。如何解释这个悖论？要用净税的概念。
在大部分欧洲国家，如英国和瑞典，虽然名义税负很高，但政府提供的社会福利也高，用明税减去福利开支，净税并不高。而在日本和美国，民众的医疗、教育、住房等问题更多地是直接通过市场解决，政府“转手”的钱相对较少，所以明税就没有欧洲国家那么高。正像在装修市场上，有的公司包工包料，有的公司只出人力一样，这里只有交易形态的不同，而没有服务报酬的根本差别。所以，在发达国家之间，净税没有看上去相差的那么大。
美国是工业化国家中社会福利支出较低的国家，并且人口众多，幅员辽阔，与中国较为相似。在此，我们以美国为对象，来比较中国与外国的净税情况。在上一节中，我们知道，净税的本质是政府从税收中取得的服务报酬，也就是财政支出中为自己花掉的钱。因此，我们只要考察一个国家的财政支出状况，看有多少钱用于提供公共产品和服务，多少钱被政府自身消耗了，就可以大致了解这个国家的净税水平。
中国的财政支出流向是怎样的呢？以下是国家统计局网站上关于财政开支的最新数据（见下页）：
2006年中央和地方财政主要支出项目 (单位：亿元)
项    目
国家财政支出
中央
地方
年度总支出
40422.73
9991.40
30431.33
基本建设支出
4390.38
1483.52
2906.86
挖潜改造和科技三项费用
1744.56
432.19
1312.37
企业挖潜改造资金
964.62
13.11
951.51
科技三项费用
779.94
419.08
360.86
增拨企业流动资金
16.58
15.65
0.93
地质勘探费
141.82
37.95
103.87
工业、交通、流通部门事业费
581.25
135.13
446.12
支农支出
2161.35
194.39
1966.96
农、林、水利和气象支出
1956.85
164.44
1792.41
农业综合开发支出
204.50
29.95
174.55
城市维护建设支出
1698.69
1698.69
城市维护建设费
1537.45
1537.45
环境保护和城市水资源
161.24
161.24
建设支出
文教、科学、卫生事业费
7425.98
719.07
6706.91
教育事业费
4780.41
295.23
4485.18
科学事业费
483.36
315.89
167.47
卫生事业费
1320.23
24.23
1296.00
文体广播事业费
841.98
83.72
758.26
抚恤和社会福利救济费
907.68
5.61
902.07
社会保障补助支出
2123.90
241.20
1882.70
国防支出
2979.38
2947.34
32.04
行政管理费
3355.81
461.07
2894.74
公检法司支出
2174.23
98.68
2075.55
武装警察部队支出
388.03
335.38
52.65
外交外事支出
109.01
95.40
13.61
对外援助支出
82.37
82.37
支援经济不发达地区支出
220.10
4.18
215.92
政策性补贴支出
1387.52
550.22
837.30
其他部门的事业费
1461.60
111.46
1350.14
其他支出
3721.90
510.77
3211.13
中央预备费
地方预备费
教育费附加支出
388.64
388.64
行政事业单位离退休经费
1330.20
109.40
1220.80
用车购税收入安排的支出
656.36
445.03
211.33
预算外资金改革支出
975.39
975.39
国内外债务付息支出
上表中的支出项目是按照用途分列的，虽然很详细，但比较复杂。从这些复杂而凌乱的项目中，很难判断政府的开支结构是怎样的。我们需要对其做一个合理的分类。财政支出的分类方法非常多，按国家职能，可分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其它支出五大类。国家统计局公布的数据中就包括按照这个方法汇总的各类支出。下面作一些说明：
经济建设费主要包括：基本建设拨款、国有企业挖潜改造资金、科学技术三项费用（即新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费）、简易建筑费、地质勘探费、增拨国有企业流动资金、支援农村生产支出、工交商等部门的事业费、城市维护费、国家物资储备支出、城镇青年就业经费等等。2006年的经济建设费为10734.63亿元，占全部财政支出的26.6%。
社会文教费包括用于文化、教育、科学、卫生、出版、通信、广播、文物、体育、地震、海洋、计划生育等方面的经费、研究费和补助费等。2006年的社会文教费为10846.20亿元，占全部财政支出的26.8%。
国防费包括各种武器和军事设备支出，军事人员给养支出，有关军事的科研支出，对外军事援助支出，民兵建设事业费支出，用于实行兵役制的公 安、边防、武装警察部队和消防队伍的各种经费和防空经费等。2006年的国防费为2979.38亿元，占全部财政支出的7.4%。
行政管理费包括用于国家行政机关、事业单位、公安机关（包括国家安全机关）、司法机关、检察机关、外交机关（包括驻外机构）等方面的各种经费、业务费、干部培训费。2006年的行政管理费为7571.05亿元，占全部财政支出的18.7%。还有8291.47亿元是“其他”支出，占20.5%。
——按照国家职能来对财政支出分类，虽然能揭示出一定的问题，但是还是不能回答本节开头提出的问题：有多少财政支出用于提供公共产品和服务？有多少是政府自身的消耗？
并不是所有政府开支都是“公共性开支”，由于政府自身受约束程度不同，其开支真正用于“公共”的比例也有所不同。为了更好地揭示这个问题，我们尝试提出一个财政开支的新方法。全部政府支出可以分为五大类：公共服务支出、公共事务支出、转移性支出、政府自身消耗、政府选择性支出。
公共服务支出，指政府为了提供公共产品和服务而作的支出。包括：教育事业费，卫生事业费，农、林、水利和气象支出，城市维护建设支出，抚恤和社会福利救济费等（基本建设支出和用车购税收入安排的支出的一部分也属于公共服务支出，由于没有其明细项目，所以不知道具体属于公共服务支出有多少）。
公共事务支出，指政府为了维持社会的基本秩序，需要处理一些不能由市场处理的“公共事务”而作的支出。包括：国防支出，公检法司支出，武装警察部队支出，外交外事支出等。
转移性支出，指的是政府为了缩小公民之间和地区之间的收入差距，而做出的一些支出，包括：社会保障补助支出，支援经济不发达地区支出，政策性补贴支出，国内外债务付息支出等。
政府自身消耗，指的是政府为了其自身的存续和运转，所支出的各种费用。包括：行政管理费，工业、交通、流通部门事业费，其他部门的事业费，行政事业单位离退休经费，预算外资金改革支出等。
政府选择性支出，指的是在以上四种之外，由于政府对其职能的理解，而自主做出的一些支出安排。包括：基本建设支出，增拨企业流动资金，地质勘探费，科学事业费，文体广播事业费，挖潜改造和科技三项费用，农业综合开发支出，对外援助支出，教育费附加支出，用车购税收入安排的支出，其他支出等等。
这五类支出，前三类支出可归到“公共性开支”，后两类则属于“非公共性开支”。根据这个分类方法，我们再对2006年的财政开支数据略作整理，可以计算出这五类支出及其所占全部支出的比例为：
中国财政支出的五类结构
支出类别
2006年支出数量（亿元）
占支出总量比例
公共服务支出
10663
26.4%
公共事务支出
5650
14.0%
转移性支出
4707
11.6%
政府自身消耗
6728
16.6%
政府选择性支出
12672
31.4%
从以上我们可以很清楚地看到，在中国各级政府所作的财政支出安排中，真正用作公共性开支的比重非常低。太多的财政资金被政府自身消耗了，还有大量的资金被安排在本可以由市场来解决的经济领域。
下面再看美国的情况（见下页）：美国政府的开支结构（单位：百万美元）
类别                           2003           2004          2005          2006
总开支                    2,160,117      2,293,006     2,472,205     2,655,435
国防                        404,778        455,847       495,326       521,840
国际事务                     21,209         26,891        34,595        29,549
一般科学、太空和技术         20,873         23,053        23,628        23,616
能源                            735           -166           429           782
自然资源和环境               29,703         30,725        28,023        33,055
农业                         22,497         15,440        26,566        25,970
商业和住房信贷                  728          5,266         7,567         6,188
预算内                    5,973          9,396         9,358         7,263
预算外                   -5,245         -4,130         -1,791        -1,075
交通                         67,069         64,627        67,894        70,244
社区和地区发展               18,850         15,822        26,264        54,531
教育、培训、就业和社会服务   82,603         87,990        97,567       118,560
卫生保健                    219,576        240,134       250,614       252,780
联邦医疗保险（老人）        249,433        269,360      298,638       329,868
收入保障                    334,632        333,059       345,847       352,477
社会保障                    474,680        495,548       523,305       548,549
预算内                   13,279         14,348        16,526        16,058
预算外                  461,401        481,200       506,779       532,491
退伍军人福利和服务           57,022         59,779        70,151        69,842
司法管理                     35,340         45,576        40,019        41,016
一般政府                     23,168         22,347        17,010        18,215
净利息                      153,073        160,245       183,986       226,603
预算内                  236,618        246,473       275,822       324,325
预算外                  -83,545        -86,228        -91,836       -97,722
未分配弥补性收入            -54,382        -58,537        -65,224       -68,250
预算内                  -44,780        -47,206        -54,283      -56,625
预算外                   -9,602        -11,331        -10,941      -11,625
数据来源：总统经济报告2007.
这是美国2003年到2006年的政府开支结构。表中的一些支出项目的内涵并不能从名称中直接看出，需要略作一点说明：
“社会保险”，特指对老年人、残疾人、死者遗属提供的生活保障，其中老年保险（养老金制度）是美国社会保障制度的核心；
“收入保障”，目标是通过财政转移支付来减少和消除贫困，其中包括：退休及残疾保险，失业救助元、住房补助，主要针对贫困家庭、母婴和儿童的食品和营养计划；
“联邦医疗保险”，是一项全国性的医疗保障制度，其资金来源是由雇主与雇员平均分担的2.9％的医保工薪税；
“卫生保健”，其中的85%直接用于支持各类医院、诊所，这项支出今年将使3000多万低收入者受益。目前，美国艾滋病成年患者中的50%、儿童患者的90%由该项目提供医护费用。
如按照我们自己定义的五类分类法，美国的支出项目中，公共服务支出包括：交通、社区和地区发展、教育、培训、就业和社会服务、卫生保健；公共事务支出包括：国防、国际事务、自然资源和环境、司法管理；转移性支出包括：卫生保健、联邦医疗保险、收入保障、社会保障、退伍军人福利和服务、净利息；政府自身消耗包括：一般政府；政府选择性支出包括：一般科学、太空和技术，能源，农业，商业和住房信贷，未分配弥补性收入。之所以将联邦医疗保险、收入保障、社会保障都归入转移性支出，因为政府并不直接提供相关的产品和服务，而只是将从所有纳税人中得到的收入作再分配。卫生保健虽然也具有转移支付的性质，但是由于政府将此项支出的大部分都直接用于支出各类医院和诊所，我们还是将其归入“公共服务支出”类。
美国政府支出的五类结构
支出类别
2006年支出数量（百万美元）
占支出总量比例
公共服务支出
496,115
18.68%
公共事务支出
625,460
23.55%
转移性支出
1,527,339
57.52%
政府自身消耗
18,215
0.69%
政府选择性支出
-11,694
-0.44%
上表中数据存在的一个问题，就是政府自身消耗的数量和比例过低，因为美国的统计方法与中国不同，各个支出项目中本身就含有行政费用，所以政府自身的消耗不能直接从其各支出项目中计算得出。但无论如何，将中美两国的情况加以对比，我们不难看出以下重要区别：
第一，中国政府将更多的财政资源用于直接提供公共产品和服务；
第二，美国政府的公共事务支出比例更大，主要是国防费用较高；
第三，美国政府将非常多的财政资源用于转移支出，主要用于医疗、健康和社会保障；
第四，中国政府的自身消耗和选择性支出大大超过美国，前者体现政府行政成本之高，后者体现出财政支出的“随意性”和“非规则性”；
第五，总的来说，美国政府将绝大部分（约90%）财政支出用于公共目的，而中国政府用于公共目的的支出仅占52%。
中央党校教授周天勇做过的一项研究，他以2003年的数据为例，比较中国和美国财政支出结构的差别，其中，用于行政公务的开支：中国是37.6%，美国为12.5%；用于公共服务和社会管理的开支：中国25.0%，美国75.0%；用于“经济建设”的开支：中国11.6%，美国5.0%；用于“其他”的开支：中国25.8%，美国7.5%。按照这一结果，中国政府用于“行政公务”的开支比重，三倍于美国，再考虑到“其他”这一富有弹性的支出项目占到中国政府开支的25.8%，可以肯定，中国的净税水平远远高于美国。
从前面的净税公式来看，它的另一个含义是政府服务报酬，对应着民众的真实经济担负。净税的高低，可以从社会就业形势得到体现；或者说，会影响人们的就业取向。当社会的净税水平较高时，政府部门的工作报酬（包括隐形收入）就会提高，而在市场部门创业或工作的负担就会加重，政府部门就会成为社会就业的热点。
公务员吃香在中国是一个普遍现象，近两年这种趋势更明显。2006年，中央国家机关面向社会公开招考10282人，报名人数近百万，其中通过了资格审查有50多万，参考人员平均被录用的机会不超过2％，职位竞争空前激烈。2008年，这一数字几乎翻了一番。另据调查，在当今的大学毕业生中，有70％的人首选公务员为求职目标，也反映出政府部门在就业中的热门地位。
政府在社会中不直接创造财富。因此，当更多的就业者希望从市场转向政府的时候，表明这个社会创造财富的动力正在衰减，这就是我们前面所说的税收越高——确切地说是净税越高，社会福利损失越大的真正含义。
种种迹象表明，中国的税收增长正成为经济健康发展的巨大障碍。沉重的税负，意味着政府开支的膨胀，特权利益的固化；创业成本的增加，创新动力的消退；就业机会的减少，公众福利的流失。这些问题积累起来，有一天全面爆发，就会给经济带来异乎寻常的困难。我们将在第五章“最困难的一年”中详细论述。欢迎任何有共同志向的机构或个人与我们联系
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