底层人民:生产企业“免、抵、退”税的申报、审核

来源:百度文库 编辑:中财网 时间:2024/03/29 06:58:09
生产企业“免、抵、退”税的申报、审核

主要介绍三个方面的内容:

一、生产企业“免、抵、退”税申报
二、生产企业“免、抵、退”税初审
三、生产企业“免、抵、退”税复审









第一部分生产企业“免、抵、退”税申报一、申报系统安装、启动
(一)生产企业出口退税申报系统软件下载路径:安徽出口退税网:http://ts.enhand.net或中国出口退税咨询网:http://www.taxrefund.com.cn。另外企业计算机中还必须安装微软的Visual Foxpuro 6.0/7.0软件,才可以查看软件生成的申报文件和税务机关反馈的审核意见。
(二)安装:按默认路径安装,特别注意不要安装到”program files\”文件夹下,路径中间不允许有空格,否则以后操作中会有问题。
(三)启动
系统安装后,通过点击WINDOWS下的“开始--程序--出口退税电子化管理系统--生产企业出口退税申报6.2”进入系统,或在桌面建立快捷方式,双击进入系统。
系统默认口令:
用户:sa   (系统管理员)
口令:无
初次运行系统,需以系统管理员身份进入系统,系统的正常运行后,应使用普通用户身份进入系统操作日常业务。
二、系统维护
(一)系统维护——系统初始化。首次使用须做初始化,年度中间不能做初始化。
(二)系统配置
系统配置设置与修改
企业代码:海关代码10位。计税计算方法:一般纳税人选“1:免抵退”,小规模纳税人选“3:免税”。进料计算方法:选“2:购进法”。分类管理代码选“A、B、C”中的一种(按增值税一般纳税人分类标准选择)。税务机关代码填6位数,如金安342407,裕安342408,开发区342497,霍山342427。此代码必须正确,以便数据统计。
系统参数设置与修改
系统口令设置与修改:不同的用户进入系统,可能产生不同的菜单构成。
"0"系统管理员(负责对系统的维护,是系统最高一级用户)
1”业务主管(对录入员录入的数据进行复核)
2”录入员(负责数据录入)。
用户操作权限设定
(三)代码维护----很重要
商品代码:代码读入——当海关商品码库升级时,需从外部导入新的海关商品码库时执行此功能。
自用商品:选中某一商品码设为自用。
(四)币别代码
不必每次都修改最新汇率,在数据采集中直接录入最新汇率,便可更改币别码中的“最新汇率”
三、“免、抵、退”税申报
(一)出口货物明细申报录入。免抵退税的申报时间必须与增值税纳税申报时间、企业入帐时间一致。即货物出口的当月必须做预申报,录入系统时报关单号、核销单号如不知道可以用虚拟号码。报关单虚拟号码为9位+001,一般规则为“4位年+2位月+3位序号+001”,“001”称作项号,即一张报关单有多条出口记录,第一条记录项号为001,第二条记录项号为002,以此类推。如2006年9月出口货物一张报关单有2条记录,申报时虚拟号码分别为:200609001001,200609001002。另一张报关单有3条记录,申报时虚拟号码分别为:200609002001,200609002002,200609002003。
如已知报关单、核销单号码则要求企业按实际号码录入(这可以减少以后复审工作量),报关单号码取右上角号码的后9位+项号,项号规则同上(核销单号码不要加项号)。
如当月出口货物在申报时单证已收齐,明细录入时“单证不齐标志”为空,不要填内容。如单证不齐,则“单证不齐标志”填“BH”。
备注:建议录入记帐凭证号。


进料手册登记
进料明细录入
前期手册核销
当期明细录入
前期收齐录入
免税数据录入
生成预申报明细
数据一致性检查
预审反馈调整
生成正式明细申报
免抵退汇总录入
纳税申报录入
模拟进料免税证明
生成正式汇总申报
打印报表





















生产企业单证申报流程图
单证申报明细录入
设置单证申报标志
打印单证申请表
生成单证申报数据




















(二)收齐出口单证明细录入。前期出口当期收齐退税单证的,在左边的“索引窗口”找到该条预申报记录,点击“修改”功能。与单证不齐申报相比,若仅有“报关单号、核销单号”发生变动,可直接修改“报关单号、核销单号”,同时录入单证收齐的序号(注意:序号不能重复)和单证收齐标志“BH”。如果要取消“单证收齐标志”,可以用“撤销接单”功能,比用“修改”功能方便、快捷。
(三)生成出口货物冲减明细。前期出口当期收齐退税单证,与单证不齐相比,除“报关单号、核销单号”外有其他内容发生变化的,均应按收齐、冲减、补录三步操作,具体如下:
第一步:收齐,在“基础数据采集\收齐出口单证明细录入”中作“收齐”处理,不作任何修改。
第二步:冲减,在“基础数据采集\生成出口货物冲减明细”将原记录冲销;
第三步:补录,在“基础数据采集\出口货物明细申报录入”中录入一笔正确记录,且“单证不齐标志”为空。
(四)进料加工业务录入。
1、进料加工手册登记录入。在取得进料加工登记手册的当月录入。进料加工手册只能录入一次,不能录入第二次,可在“综合数据查询”下面的“免抵退基础数据查询(全部)”中查询是否有这条手册号。“复出口商品码”按照手册合同中规定的复出口商品录入,若一个手册有多个复出口商品,选择一个出口金额最大的商品录入。
“征税税率”“退税率”指选定的复出口商品的征税税率与退税率。购进法的登记内容中退税率是指手册中一种主要复出口商品的代码及其对应的征税税率和退税率。
2、进口料件明细申报录入。取得进口报关单的当月录入申报系统。
3模拟出具进料加工免税证明。“进口料件明细申报录入”后,要在“申报数据处理”模块中“模拟出具进料加工免税证明”。进料明细录入并模拟出具后,即在所属期内参与免抵退税的计算。
4、进料加工的核销进料加工手册使用完毕,到海关缴销以前,先持手册原件、复印件到税务机关确认,税务机关在核对复印件与原件一致后,在复印件的每一页签章,并将原件返给企业。在申报期内,企业录入手册核销的有关内容并持原件或已签章的复印件向税务机关办理手册核销手续。
(五)预申报。在“免抵退税申报——生成明细申报数据”中生成明细申报表,建议生成到硬盘,路径如:D/出口退税申报/200609/mx。将明细数据在网上传递到税务机关预审,待预审信息反馈后修改生成正式申报。
(六)增值税申报表录入。在“基础数据采集——增值税申报表项目录入”中录入。
(七)汇总表录入。在“基础数据采集——免抵退税申报汇总表录入”中生成,进入界面后直接敲回车键即可自动生成。自动生成的数据不得做任何改动,如认为数据有错误,必须在增值税申报表和出口退税明细表中寻找错误,修改后重新生成汇总表即可。
(八)数据一致性检查。在“申报数据处理——数据一致性检查”中做数据检查。
(九)生成汇总表。在“免抵退税申报——生成汇总申报数据”中生成汇总表,建议生成路径:D/出口退税申报/200609/hz。注意:每月生成的明细表、汇总表都要建立新的文件夹,否则会将上月的申报数据覆盖掉。
(十)打印申报表
(十一)正式申报。将申报产生的文件夹200609复制到软盘,连同明细表、汇总表,装订成册的出口发票、出口货物报关单、出口收汇核销单等报税务机关。
(十二)撤销申报。明细表、汇总表生成后,发现错误需修改,可以在“申报数据处理——撤销已申报数据”中,撤销申报,先撤销汇总表,再撤销明细表,然后进行数据修改。
四、其他需强调的问题
一个企业每月只能申报一次,也必须申报一次,当月无出口,也无单证收齐业务,做空申报,直接生成明细申报表后,录入增值税申报表,再生成汇总表。申报年月加序号不能重复。申报时间是每月15日之前,节假日顺延。(申报数据读入审核系统是有时间记录的,超期能看到)
出口货物离岸价的确定。报关单上常见的成交方式有:FOB、C&F、CIF三种。成交方式为FOB,报关单上价格就是离岸价,以此价直接申报。成交方式为C&F,报关单上价格是“离岸价+运费”,申报时须扣除运费。成交方式为CIF,报关单上价格是“离岸价+运费+保险费”,申报时须扣除运费和保险费。如合同中约定支付中间人佣金,则以上价格要扣除佣金后申报。具体扣除方式见市局《关于进一步加强出口货物退(免)税管理的通知》(六国税函[2005]171号)。
强烈建议企业在免抵退税预申报之后再作增值税纳税申报,以确保《增值税纳税申报表》上“免、抵、退办法出口货物销售额”、“进项税额转出口”等栏目数据与《出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“免抵退出口货物销售额”、“免抵退税不得免征和抵扣税额”数据一致或逻辑关系相符。
报关单申报期限的规定。报关单申报期限为90天,生产企业在1-15日报关出口的货物,其“免、抵、退”税申报必须在到期月份的申报期内申报。 16-31日报关出口的货物,可以在到期之日的次月申报。例如:7月10日出口的货物,到期之日是10月10日,必须在10月份申报期内申报。7月16日出口的货物,到期之日是10月16日,已超过10月份的申报期,可以在11月份申报期内申报(以上未考虑节假日顺延的因素)。《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的补充通知》(国税发[2004]113号)
保税区。生产企业经保税区销售给外商的出口货物,可凭货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证,申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后,方可签发货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)。
外汇核销单的有关规定。1、办理出口退税认定2年以上、会计核算健全、无偷、逃、骗税记录的企业,做单证收齐申报时可暂不提供收汇核销单,其他单证及信息齐全就可办理退税。2、办理出口退税认定不满2年的,货物报关出口之日起90日内未收齐核销单的,应先凭其他单证在有效申报期内办理退税申报,但暂不予办理退税,待核销单收齐后再予办理退税。180天内未收齐核销单的不再办理退税。见《省局、省商务厅关于印发〈安徽省出口货物退(免)税管理实施办法(试行)〉的通知》(皖国税发[2004]112号)。
延期申报。可以办理延期申报的几种情形:1、纸质退税凭证丢失或内容填写有误,按有关规定可以补办或更改的;2、纸质单证齐全但缺少相关电子信息或电子信息核对不符的;3、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证或申报退(免)税;4、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证;5、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证。延期申请表见《转发国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(皖国税发[2004]88号)。
数据备份。为确保系统运行安全,出口企业可以通过“系统维护” —“系统参数设置与修改”设置“系统备份路径”。在每月正式申报时,在“免抵退税申报”—“生成汇总申报数据”中,选择“备份申报系统”。建议把最新一次的备份数据压缩后存放到其他机器硬盘上、或移动硬盘、优盘(U盘)上。
外加功能:序号重排。为方便录入数据,系统允许录入时序号重复、不连续,但生成申报数据时序号必须连续且不重复。使用序号重排的外加功能可重新排列序号。
数据备份和数据导入出口退税申报系统升级比较频繁,升级时要将旧系统数据备份后,卸载旧系统,安装新系统,初始化后导入备份数据。
(1)数据备份
在“系统维护”中点击“系统数据备份”,系统默认的备份路径是“c:\退税申报系统备份”下,每次备份操作都会按照生成日期时间生成一个新的文件夹,如2006年10月18日13:20做的备份,文件夹是20061018_1320。在自己修改默认备份路径时,不能将备份路径指定到退税软件的安装目录下,否则会造成无法备份的严重后果。
2)备份数据的导入,在“系统维护”中点击“系统备份数据导入”,选择旧系统路径,C:\退税申报系统备份\ 20061018_1320,选定即可。
出口退税法规查询库。2006年7月底以前国家税务总局有关出口退税的文件已整理完毕,放置在省局网站税法检索栏目,各地可在“税法检索/进出口税/出口退税”中使用“高级检索”(注意:“税法种类”要选择“进出口税”和“出口退税”)进行查询。



第二部分生产企业“免、抵、退”税的初审生产企业“免、抵、退”税的初审是出口退税审核一个重要组成部分,主要包括:纸质单证(“两单一票”)的审核、申报表的审核、表单对审以及企业申报数据与海关电子信息对审等。以下主要从纸质资料审核和出口退税审核系统预审操作两方面进行介绍。
一、纸质资料审核
(一)政策审核
1、出口货物属于出口可退税货物范围。实行出口货物退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件:
a、必须是属于增值税消费税征税范围的货物;
b、必须是报关离境的货物;
c、必须是财务上做销售处理的货物;
d、必须是出口收汇并已核销的货物。
对出口货物的审核,应审核货物是否已报关离境,其目的港是否在国内;审核出口货物的贸易方式是否属于一般贸易、进料加工贸易、其他特定贸易。审核是否将免税货物申报办理退税;对运往保税区的货物或深加工结转的货物,是否也申报退税;审核是否将在财务上未作销售处理的展品、样品、邮寄品、个人携带的出口货物也申报退税;
2、出口货物退税率的审核。应严格按照国家总局下发的商品代码库中注明的退税率执行。
3、调查申报出口的货物是否是自产货物(含视同自产货物,下同)。
(二)单证审核
生产企业出口货物退(免)税凭证资料,是指企业在办理出口货物免抵退税时按规定必须提供的各种有效凭证。主要包括:《出口货物报关单(出口退税专用联)》、《出口退税核销单(出口退税专用联)》、出口商品专用发票、代理出口货物证明、代理出口协议副本及国税机关要求报送的其他凭证资料等。出口企业平时必须及时取得上述符合规定的合法、有效的各种凭证,待单证、信息均齐全时按月按顺序装订成册,作为申报资料报送国税机关审核。
1、出口货物报关单的审核
对报关单的审核主要侧重两个方面:一是真实性,即审核报关单是否是伪造的;二是内容的审核,具体从以下几个方面入手:
⑴、审核报关单是否加盖了海关验讫章,印章是否清晰真实,有无伪造现象,对有疑问的报关单应及时与报关海关联系,调查清楚。
⑵、审核《报关单》上注明的贸易方式栏是否为属于免抵退的一般贸易、进料加工贸易、易货贸易和补偿贸易,有无将来料加工、来件装配等不退税项目混入免抵退申报。审核《报关单》“目的港”一栏,是否将未离境(国家规定可以退税除外)货物申报退(免)税。
⑶、审核《报关单》上注明的经营单位、发货单位、企业海关代码与申报退税的企业名称、企业海关代码是否一致。出口货物退税的申报单位应是报关单上注明的经营单位;发货单位如与经营单位不符,应重点审核此批出口货物是否是自产货物;对委托代理出口的货物应审核其有无代理出口货物证明,受托单位名称与《报关单》上注明的经营单位名称是否一致。
⑷、审核《报关单》的运单编号、出口数量、销售金额与企业申报数是否一致。发现有差异的,应按规定调整相应的电子申报数据。
⑸、审核《报关单》上出口货物的计量单位与企业申报出口货物计量单位是否一致,如不一致,要审核其出口数量的换算是否正确,有无通过改变计量单位的方法而增加实际出口数量。
⑹、审核《报关单》上出口商品代码所适用的退税率与申报退税率是否一致,有无将退税率低的货物混人退税率高的货物申报退税。
⑺、审核《报关单》上的“批准文号”列明的收汇核销单号码与所提供的收汇核销单上的编号是否一致。
⑻、审核《报关单》项目栏注明的退关退货记录在申报退税时是否予以扣减。
⑼、审核《报关单》右上角注明的“出口日期”是否超过三个月,超过三个月的是否办理延期。
2、出口收汇核销单的审核
出口收汇核销单是出口货物的企业凭银行结汇水单,经外汇管理局审核后出具的出口已收汇核销的一种证明单据,是企业财务部门凭以核销应收外汇账款的凭证。对出口收汇核销单的审核,主要从以下几个方面着手:
(1)、审核收汇核销单上的出口单位名称是否与申报退税的企业一致,属委托代理出口的,出口单位名称是否与受托方企业名称一致。
(2)、审核收汇核销单是否是出口退税联,核销单号码与报关单上的核销单号码是否一致。
(3)、审核收汇核销单上是否有主管该出口单位的外汇管理局加盖的己核销印章,是否有海关在收汇核销单盖有骑缝章,此外如有疑问还要将收汇核销单上的核销金额与结汇水单相核对。
(4)、如核销单不齐,是否属于可办理退税范围,如暂不予退税,在初审意见栏签明意见,待规定时间内收齐核销单再办理退税
3、出口商品专用发票的审核
出口商品专用发票是出口方开具的出口货物价格清单,是装运货物的总说明,是销货的凭证,是买卖双方的记账依据,出口商品专用发票的基本内容为:货物的品名、规格、货号、单价、数量、成交方式、金额、货物的出境港口至目的地(或目的地港口);客户的定单号和合同号;收货人名称、出口人名称;制单日期;企业负责人签字等等,国税机关应对出口商品专用发票实行专项管理。审核时应从以下几个方面着手:
(1)、审核出口商品专用发票中“出口数量”、“计量单位”、“销售金额”与申报数据是否一致。
(2)、审核出口商品专用发票记载的金额与出口销售明细账记载金额是否一致。
(三)报表审核。
单证与免抵税申报表、增值税纳税申报表与免抵税申报表数据比对;“免、抵、退”税申报汇总表2c、15c栏的差额查明原因并提出处理意见。检查企业电子数据录入的正确性。
(四)疑点处理。
对人工审核中发现的疑点需要调查的,进入调查环节进行调查,根据调查结果重新确定审核结果。
二、生产企业“免、抵、退”税电子审核
根据国家税务总局关于出口退税实行电子化管理的有关规定,自2003年起,我省对生产企业“免、抵、退”税实行电子化管理。现在使用出口退税审核系统为V6.00版。生产企业出口退税审核系统审核主要分为预审与数据读入(初审环节)、生产企业审核(复审环节)。
(一)预审。预审是在该企业最新数据环境下对企业预申报的数据进行审核,并反馈审核疑点。通过预审可以最大限度地保证退税申报数据的准确性;同时企业退税申报数据受到当期单证以及电子信息是否齐全的影响,通过预审将生成的疑点信息反馈给企业,以供企业根据预审所产生的疑点进行申报数据的调整,再做正式申报。这样可以大大提高企业退税申报质量,减少日后退税机关及企业后续调整错误的麻烦。从实际工作看如果预审工作做好,可以减少后期的复审的工作量,因为预审中可以更加直观的查看疑点,特别是信息不齐的疑点。
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