中财网佛说 人生不能太满:农民创业培训第三单元培养企业财务管理理念
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/27 17:46:04
农民创业培训第三单元——
培养企业财务管理理念
主讲：陈昌平
计划课时：8课时
一、 单元教学目标：
使学员了解什么是企业财务管理，农副产品成本的计算与账簿的开设，为什么要进行财务管理，怎样进行财务管理，几款免费财务管理软件推荐。
二、 教学内容与课时分配：
第一节：财务管理的意义以及相关理论知识 2课时
第二节：小企业财务管理存在的问题与解决办法 2课时
第三节：小企业应如何建账和进行成本核算 4课时
三、 教学重点与难点：
教学重点：小企业进行财务管理的有效方法和会计核算
教学难点：对财务管理理论的理解和实践应用，成本核算以及记账的原理
四、 讲义部分：
第一节：财务管理的意义以及相关理论知识 2课时
一、农民朋友应树立和培养财务管理理念
案例一：一街东头那个乞丐去摸彩票。中了五等奖，得款５０元。甚喜！这个冬天好过了，他拥有棉袄、棉裤、和棉鞋了。街西头那个乞丐也去摸彩票。中了一等奖，得款５０万元。狂喜！
首先大宴宾客，热烈三天，煞是风光，耗款３千元，小意思 。
然后买西服、配手机、穿金戴银, 容光焕发，一扫穷气。
再次，买房子，满街转悠，要带车库的。
第四，就是买车了。“夏利”太廉价，“奔跑”太贵，还是“桑塔纳”吧！
第五……第六……第七……
过年的时候，街东头那个乞丐还在到处晃悠，穿着那５０元买的“家当”；而街西头那个乞丐却在劳教所里，据说是因为赌博、嫖娼、吸毒、闹事……拥有５０元，街东头的乞丐不再受冻，自得其乐；拥有５０万元，街西头乞丐成了个大富翁，却也把本身送上了死路。
案例剖析：不理解善用钱财的人，还是没有钱财更安全。
财务管理是什么？财务管理就是理财。就是没有资金的时候要学会怎样筹集资金、怎样花最小的代价及时筹集到所需的资金；有了资金后，怎样合理利用资金，把每一分钱都恰到好处的运用到刀刃上，并且要钱生钱；合理运用资金就是投资。在资金运用过程中还需要不断监督资金的使用情况和安全完整性。在获得收益时又要怎样合理分配资金，既要补充原来的成本费用开支，还要考虑是否扩大投入，追加投资，将追加的投资追加到那些项目上，什么时候追加多少等等，这些就是资金筹划，就是财务管理，就是对企业资金运动的管理，也就是对资金筹集、资金运用以及资金分配的策划与管理。
案例二：也可这样解说市场投资理论
一男赶集卖猪，天黑遇雨，二十头猪未卖成，到一农家借宿。 少妇说：家里只一人不便。
男：求你了大妹子，借宿一晚给猪一头。
女：好吧，但家只有一床。
男：我也到床上睡，再给猪一头。
女：赞成。
半夜男与女磋商，男说：我到你上面睡，女不肯。
男：给猪两头。
女允，但是声明男子睡上去不能动。
少顷，男忍不住，央求动一下，女不肯。
男：动一下给猪两头。 女批准。
男动了八次停下，女问为何不动？
男说猪没了。
女小声说：要不我给你猪；你再动一下给猪两头……
天亮后，男吹着口哨赶30头（含少妇家的10头）猪赶集去了… …
哈佛导师评论：
1、一个优秀的营销者和管理者要具备前瞻的眼光，要能够发现并开发用户的潜在需求（从现在从表面上看，市场上似乎没有这样的需求，就像那个少妇一样），同时自己必须要。
2、要理解一个新产品和新项目上市的保持有足够的动能（生产力）足以满足用户（市场）的需求前期必需引导，培育用户需求，理解前期发生的投入是符合发展规律的在这个阶段没有回报也是很正常的，切忌信心不足半途而废。
3、其次，投资的目的应该非常明确，是为了赢利。自始至终应该非常清楚自己活动的宗旨，并且所有的经营活动都应在自己的掌控之中，不得有偏差。
另一男得知此事，决意如法炮制，遂赶集卖猪，天黑遇雨，二十头猪未卖成，到一农家借宿。
少妇说：家里只一人不便。
男：求你了大妹子，借宿一晚给猪一头
女：好吧，但家只有一床。
男：我也到床上睡，再给猪一头。
女：批准。
半夜男找女商量：我到你上面睡，女不肯。
男：给猪两头。
女允，声明上去不能动。
少顷，男忍不住，央求动一下，女不肯。
男：动一下给猪两头。女批准。
男动了七次停下，女问为何不动？14头
男说：完事了～～～女：......
天亮后，男低著头赶2头猪赶集去了...... 头！
哈佛导师评论：
1、要联合企业自身能力大小进行严谨投资，不要东施效颦，切忌盲目跟风，谨防资金链条断裂问题。
2、尤其是中小企业，在进行任何财务决策和项目投资时，一定要充分估计到财务风险和经营风险，要充分认识到自己的生产能力和补充资金的能力；
3、一旦预计到自己有可能发生资金链断裂或者生产动能不足的现象，应马上采取补救措施，或者暂停经营，或者及时补充资金，或者寻找投资者、合伙人，或者及时止损，总之提前做好准备。
4、同时，你还要想一想为什么同样的投入，你就没能等到有收益的时候呢？这里实际上就牵涉到一个怎样合理运用资金、怎样发挥资金的最大效益问题以及对你所投入项目的熟悉和了解程度问题。
否则，辛辛苦苦投资的家业，完全有可能由于自己生产能力不足或者资金链条断裂而难以维系生存和发展下去，只能眼睁睁看着自己的企业和心血半途偃旗息鼓，叫天不灵叫地不应。
又一男得知此事，决意如法炮制兼汲取教训，遂先用一头猪去换一粒伟哥，事必，天亮后，男吹着口哨赶38头（含少妇家的18头）猪赶集去了……
哈佛导师评论：
1、企业如果获得金融资本和政策、税收的辅助，自身经营能力和盈利能力才能将得到倍增。
2、作为一个中小企业如能顺应政府优惠政策和税收减免政策所引导的产业发展方向，同时充分挖掘和运用各种有利的筹集渠道，则该企业的经营活动必将起到事半功倍的效应。
3、有时候做一些必要的有关技术、人才、管理和设备方面的投资，是很必须的也是很值得的，因为他会提升你的生产能力，比如：购买优质化肥、比较先进的机械设备和交通工具、可以提供和发布信息的电脑、聘请财务管理人员和生产技术人员等等。4、积极寻求各方技术、资金、信息的支持与合作，加入专业合作社或者加入行业协会。二、企业财务管理的意义与相关概念： （一）企业财务管理观念 财务管理是财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作，是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。其实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进行综合性的管理。财务管理作为企业管理的核心,其目标必须与企业的目标相一致。所谓企业财务管理目标,就是企业在一定时期从事财务管理活动所期望达到的目的。对企业财务活动实行目标管理,是一种先进而科学的财务管理方法和现代激励制度。它的核心是：企业的一切财务管理行为和活动都以企业财务管理目标作为行动指南,企业财务管理活动开始于确定财务管理目标。 1、企业的目标：
企业
的
目标
生
存
发
展
获
利
以收
抵支
到期
偿债
增加
收入
追加
投资
合理
投资
1.我国企业财务管理的目标（三种描述）： ①股东财富最大化②利润最大化③每股盈余最大化 3.企业目标及其对财务管理的要求
企业目标
对财务管理的要求
生存
力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能长期、稳定地生存下去。
发展
筹集企业发展所需的资金
获利
通过合理、有效地使用资金使企业获利
4.财务管理目标的三种主张及其理由和问题
主张
理由
问题
（1）利润最大
利润代表企业新创财富，利润越多企业财富增加越多，越接近企业的目标。
没有考虑时间价值；没有考虑所获利润和投入资本额的关系；没有考虑风险。
（2）每股盈余最大（权益资本净利率最大）
把利润和股东投入的资本联系起来。
没有考虑时间价值；没有考虑风险。
（3）股东财富最大（企业价值最大）
考虑了时间价值、风险因素和投入产出的比较。
计量比较困难
5.影响财务管理目标实现的因素
（二）财务管理的部分概念和理论
1、资金的时间价值
资金是有时间价值的，比如在去年年初、今年年初和明年年初的面额都是10000元的钱，但其真正的价值量是不等的。
2、量本利分析：
销售量、成本与利润之间的变量关系。在一定范围内，适当扩大产量和销量，成本上升的比例会较小，利润增加的速率会较大，边际效应。而突破一定的量，则会导致成本增加很多，利润相对增加较慢。
3、变动成本与边际贡献、保本点销售量与目标利润销售量
（见下面的案例分析）
4、毛利率分析法：
毛利与纯利的概念。毛利比较容易计算出来，毛利必须能够补偿期间管理和销售等税费的开支，企业才能保本。毛利扣除期间税费部分就是纯利。
5、财务杠杆与负债经营：
适当负债有利于增加企业自有资金的报酬率。因为银行要生存，要将款项贷出来，就必须要有企业愿意贷款。如果银行的贷款利率等于或者高于企业平均的资金报酬率。那么企业贷款所赚的钱就全归银行所有了，就相当于免费给银行打工了，企业当然不干了。所以银行贷款利率绝对不会等于或高于社会平均资金利润率。也就是说：假设你向银行贷款10万元，银行的贷款年利率是10%，正常情况下你的投资回报率应该高于10%，达到15%甚至更高一些（当然不一定当年就有回报）。所以，在你偿还了银行本息之后你还可以因贷款而多赚5000元甚至更多一些。这就是杠杆效应。这样一来，企业是不是负债越多赚得越多呢？那就只要能够 借到钱就拼命地借了呢？我非常肯定的告诉你：不是。你还要考虑财务风险考虑偿还债务的能力，考虑你是否能够容纳的下那么多资金。一般这个自有资金与负债资金的比例应控制在3：2一下或者左右。
6、资金成本与自有资金报酬率、盈利能力，利润分配方案。
7、资产负债率、短期和长期偿债能力、现金支付能力。
案例三：边际分析法
从衡阳开往常德的长途客车即将出发。无论哪个公司的车，票价均为96元。一个匆匆赶来的乘客见一家国营公司的车上尚有空位，要求以60元上车，被拒绝了。他又找到一家也有空位的私人公司的车，售票员二话没说，收了60元允许他上车了。哪家公司的行为更理性呢？乍一看，私人公司允许这名乘客用60元享受96元的运输服务，当然亏了。但如果用边际分析法分析，私人公司的确比国营公司精明。
说起“边际”这个词，许多人觉得有点神秘，其实说透了你就知道，你经常也会不自觉地用这个概念来分析问题。
经济学研究经济规律也就是研究经济变量相互之间的关系。经济变量如通货膨胀率、失业率、产量、收益等等。分为自变量与因变量。自变量是最初变动的量，因变量是由于自变量变动而引起变动的量。例如，如果研究投入的生产要素和产量之间的关系，可以把生产要素作为自变量，把产量作为因变量。自变量(生产要素)变动量与因变量(产量)变动量之间的关系反映了生产中的某些规律。分析自变量与因变量之间的关系就是边际分析法。
“边际”这个词可以理解为“增加的”的意思，“边际量”也就是“增量”的意思。说的确切一些，自变量每增加一单位，因变量所增加的量就是边际量。比如说，生产要素(自变量)增加一单位，产量(因变量)增加了2个单位，这因变量增加的两个单位就是边际产量。或者更具体一些，运输公司增加了一些汽车，每天可以多运200多名乘客，这200名乘客是边际量。边际分析法就是分析自变量变动一单位，因变量会变动多少。
我们可以用最后一名乘客的票价这个例子来说明边际分析法的用处。当我们考虑是否让这名乘客以60元的票价上车时，实际上我们应该考虑的是边际成本和边际收益这两个概念。边际成本是增加一名乘客收入(因变量)所增加的运输成本(自变量)。在我们这个例子中，增加这一名乘客，所需磨损的汽车、汽油费、工作人员工资和过路费等都无需增加，对汽车来说多拉一个人少拉一个人都一样，所增加的成本仅仅是发给这个乘客的食物和饮料，假设这些东西值10元，边际成本也就是10元。边际收益是增加一名乘客所增加的收入(因变量)60元。
在根据边际分析法作出决策时就是要对比边际成本与边际收益。如果边际收益大于边际成本，即增加这一名乘客所增加的收入大于所增加的成本，让这名乘客上车就是合适的，这是理性决策。如果边际收益小于边际成本，让这名乘客上车就要亏损，是非理性决策。从理论上说，乘客可以增加到边际收益与边际成本相等时为止。在我们的例子中，私人公司让这名乘客上车是理性的，无论那个售票员是否懂得边际的概念与边际分析法，他实际上是按边际收益大于边际成本这一原则作出决策的。国营公司的售票员不让这名乘客上车，或者是受严格制度的制约(例如，售票员无权降价)，或者是缺少“边际”这根弦。我们常说国营企业经营机制不如私人企业灵活，这大概可以算一个例子。
案例五：销售毛利率和边际贡献率
某农户饲养并出栏一批生猪，仔猪加饲料成本加人工成本加其他间接费用为200元/头，卖该批生猪时的运输费用和检疫费用为30元8头，卖价为400元/头。
那么该批生猪的销售毛利率与边际贡献率分别怎么算呢？
1、毛利=售价-进价=售价-生产成本（料、工、费）
2、销售毛利率＝毛利/售价=（售价-进价）/售价=（400-200）/400=50%=进销差价率=1-销售进价率 3、边际贡献率=边际利润/边际收入=这两个概念是属于生产企业的基本问题。因为计算生产成本时有完全成本与变动成本等方法之分，企业里的厂房、设备折旧，和车间管理人员的工资以及办公费等，属于固定成本，变动成本加上固定成本计算的生产成本是完全成本，是财务会计的计算原则，而管理会计要计算生产成本时，只计算变动成本，把固定成本作期间费用一样处理。有了变动成本才有边际贡献和边际贡献率。
1、财务会计计算销售毛利率，售价-生产成本=毛利 毛利/售价=毛利率（这个生产成本是完全成本即包含了固定成本）
2、 计算边际贡献的生产成本不包含固定成本计算的方法 售价-变动成本=边际贡献 边际贡献/售价=边际贡献率。
3、假设该农户的猪栏每一批生产足可容纳250头生猪而并不需要增加人工和猪栏，则人工和猪栏属于固定成本。仔猪、饲料和药物属于变动成本。
4、在销量不愁的情况下，该农户扩大饲养量就会取得边际效益。
近年来有不少商业企业陷入经营困难，盈利减少，亏损发生以至不断加剧的境地。决定企业盈亏的因素是复杂、众多和综合的。从宏观环境方面来看，市场需求的变化，国家政策的出台，购买者观念的更新等等，都可对企业的效益造成重大影响；从企业内部方面去看，从班子建设到一般员工的素质水平，从经营决策到日常事务的管理……都对企业的盈亏产生作用。而盈亏与否将最终决定企业的兴衰直至存亡。由于影响企业盈亏的原因太多，而差不多每一种制约因素均可单独成一篇论著。
案例六：量——本——利分析方法
从销售保本点的角度对商业企业的盈亏问题作一些探讨。 众所周知，商业企业媒介商品交换是通过货币——商品——货币（G——W——G）这一运动形式来实现的。这里，不仅G要先于G′， 而且G要小于G′。后者大于前者的数额，人们称之为商业毛利。由毛利扣除营销过程中发生的运杂费、水电费、工资、贷款利息诸费用，再扣除上缴之营业税金，再加减营业外收支及财产损益等，最终方得到企业纯利。
企业纯利＝销售－成本－费用－营业税±营业外收支±财产损益
按照收支平衡原则，我们对企业的营销保本点（也称盈亏临界点或损益两平点）定义为：企业为了做到商品经营业务不盈不亏，必须完成的、有一定毛利的最低限度的销售额。换句话讲，处于保本点的销售额，就是企业的商品销售收入恰好等于它的商品销售支出（包括商品进价、流通费用和营业税金等）。如果收支相抵高于此点，表明企业有盈利。反之，则表明企业发生亏损。
营销保本点公式为：
毛利率×保本点销售额=生产成本+销售费用＋营业税金 →
生产成本+销售费用＋营业税金
保本点（最低销售额）＝─────────────────
毛利率
例：某农户年销售费用约为18万元，营业税金为4万元， 综合毛利率为20％，生产成本为200万元，依公式计算该企业保本点为：
（200＋18+4）
───────＝1233（万元） 毛利1233万元×18%=222万元
18％
即该企业营业额达到1233万元时可不亏本。
以上概念及计算方法均不复杂，其原理也简明。问题在于在实践中如何正确运用，从而做到减少亏损，增加盈利，在激烈的商战中确保本企业立于不败之地。 保本点的分析尤其对创业者具有非常重要的意义。特别是依靠银行贷款进行项目投资，我们从它的规模便大体可以推算出它日后的保本销售点，而这一保本点在现实条件下能否达到或超过？这正是我们进行决策的重要依据之一。
试举一例，某企业欲贷款1亿元人民币建2万平方米商厦一座，商厦有自动扶梯、空调等设施，员工人数约为1000人，流动资金贷款2000万元。那么，可以预计开业后每年至少有如下方面支出发生：
a、由固定资产存在而必然产生的费用
1.固定资产利息：10000×10.53％＝1053（万元）
（按5年期以上贷款利率算）
2.固定资产折旧：10000×4％＝400（万元）
（按综合折旧率年4％算）
3.房产税：10000×0.7×1.2％＝84（万元）
4.房产保险：10000×0.2％＝20（万元）
以上合计1557万元。
b、估计经营过程大致发生的主要费用。
1.流资贷款利息：2000×8.64％＝172.8（万元）
（按6个月至1年期利率算）
2.工资：0.5×1000＝500（万元）
（按人均年收入0.5万元算）
3.劳动保险费：500×24.5％＝122.5（万元）
4.运杂费约 150（万元）
5.水电费约 180（万元）
6.其他约 200（万元）
以上合计约 1325.3万元
c、营业税金，按营销时进销差额增值程度是一个变量， 视该商厦规模一般应不少于600万元。
上述a、b、c三方面数总计，该商厦在费用、 税金等项年支出应在3482万元以上。按综合毛利率17％计算，该商厦年销售额至少要达到2.05亿元才可以保本。至于这一目标能否实现和超过， 该企业确有把握吗？这里，就需要对市场进行全面、细致、深刻的了解和研究，然后再以科学的态度和高度负责任的精神进行最后决策，以避免由于兴建该项目而出现不必要的失误，给国家造成不应有的损失。应该指出，政府的宏观调控作用特别重要，一定要得到加强。上新的基建项目，各企业的行为往往是分散的、孤立的。只有通过政府有关部门的综合调控，才能从总体上把握全局。
保本，只是我们做生意过程中的最低要求；只能使企业得到生存；盈利，以最小的投入获取最大的产出，才能使企业进一步发展才是我们真正追求的目标。
我们在保本点的计算公式中，加上目标利润这一概念，即为保利点计算公式： 其分析原理，过程与保本点分析类同。
保本，保利分析都是企业管理者应该掌握的常识性问题， 因此，掌握保本，保利点的分析，并用以指导我们的工作，非常重要。有着深刻的现实和长远意义，必须予以高度重视。今天，改革开放的大潮风起云涌，情况瞬息万变，这更促使我们要努力学习，开拓进取，转变观念，实事求是。要顺应社会主义市场经济发展的要求，把握商机，使企业不断发展，为国家作出更大贡献。一、民营企业在财务管理中存在的问题与原因分析
（三）、财务管理的职能: 决策、计划、控制
（四）、财务管理的内容
财务管理的主要内容是筹资决策、投资决策和股利分配决策三项。
投资分为直接投资和间接投资，直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产；间接投资是指把资金投放于金融性资产。
1、企业财务管理的核心内容是资金集中管理。包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。
资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；
融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；
银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，控制业务违规风险，保障资金安全；
现金集中管理的核心为收支两条线，不以收抵支。
2、财务管理的核心环节是事中控制，在运用资金过程中保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性。保障 资金的安全，预防被盗、诈骗和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生； 保障货币资金的合法取得和使用；合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，保障发挥资金最大的效益。
资金完整性控制 。即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种：
（1）发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账联，及时发现其中的错弊。
（2）银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊。
（3）物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。
（4）业务量控制。根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。
（5）往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
货币资金安全性控制 。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种：
（1）账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结， 严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库 ，确保企业资产帐实相符。
（2）库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。
（3）实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物， 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗 ； 对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人管理，以保证票据安全和及时兑现。 。
（4）岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。比如， 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作， 不得编制银行存款余额调节表 ；出纳人员连续工作不应超过三年； 空白支票、密码与印鉴的保管必须分离； 实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
货币资金合法性控制 。主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。
货币资金效益性控制。 服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。
（1）．优化资金结构，提高资金收益。在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。 通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；或者通过加快资金支付（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。
（2）．制定科学的信用政策，加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收帐费用和减少应收帐款和坏帐损失，制定科学的收帐政策，减少应收帐款、坏帐损失，加速资金周转。
（3）．加强资金使用管理，减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理控制存货的储备，减少存货的浪费，加强存货的流动性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。
在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。搞好资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节，能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行，保障企业资产的保值增值。还可加强企业管理人员和内部职工素质的提高，增强法律意识，树立现代的资金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，促进企业资金管理的深化，从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。
案例七：国内内部会计控制案例分析及启示
某公司200*年*月*日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：
1.一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产品销售调拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售处盖销售章，最后到储运车间提货，导致事故发生。
2.利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、公司门卫查证关。以上几个方面充分反映出了该公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。
此案件暴露出的管理漏洞
1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施（缺失）和监控网络，存在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的机会。
2.印鉴管理失控。财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。
4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞。
5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能。
6.交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。
7.凭证单据检查工作不力。
8.经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。
9.发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项清查。
启示：建立内部会计控制制度堵塞管理中的漏洞
出现被骗巨款24万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之侥幸得手，猖狂作案。为此，将内控原则运用于销售业务中，建立完善的内控制度势在必行。
首先，为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原则：
职责分工原则
每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。
相互牵制原则
其目的在于，利用不相容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。例如，出纳职务与编制银行余额调节表的职务分离；钱账分管；账物分管等等。
凭证制度原则
1.必须设计合适的凭证格式及其传递程序，凭证则作为反映业务过程的法律事实。
2.对所有凭证应预先编码，以防丢失。
3.对所有凭证在入账装订前必须经过严格的审核，以保证其账务处理的正确性、真实性与合规性。
4.为防止个别人乘虚而入，应建立及时沟通制度。
核对检查原则
销售开票、财务收款开票、发货、出口应实行集中办公。除凭证的审核外，还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。
其次，使内部会计控制原则在销售业务中得到具体运用
印鉴管理制度
财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。不得签发远期和空头支票。应更换防伪印章。
核对往来账务
财务负责人应指派专人随时随地与销售及发货核对账务，及时互通信息，查实原因，调整账务并催收应收国内（外）账款。
监督检查制度
1.督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；
2.记账与出纳业务的职责相分离，使记账的权限仅限于主管会计，用密码的方式给予限定；
3.对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。
4.监督移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查清，不留后遗症。
严格交接手续
1.有关人员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。
2.离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。
严格发票鉴别制度
具体如：相关人员应熟悉科学的发票鉴别方法，提高他们的发票鉴别能力，丰富他们的发票鉴别手段等。
第二节：目前中小企业财务管理和内部控制问题分析
1.内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。究其原因，主要表现为：一、与组织结构有关，二、与制度体系有关，三、与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。
2.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
3.对内部控制度认识有片面性。内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。
4.内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
5.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。
第二节 中小企业财务管理存在的问题与解决方法
主讲：陈昌平
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目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99％，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60％和40％，并提供了大约75％的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。
一、中小企业财务管理存在的问题
（一）、缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证。
1是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，认为什么行业都可以做，什么行业都能够做好。有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。
2是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。
（二）、财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。
这表现在三个方面：
1是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至不明白“借债还钱”这一最浅显不过的道理，认为从银行获得贷款就是获得利润，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。
2是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机；
3是企业之间相互担保。相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。
（三）、财务控制薄弱。
1是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；
2是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。
3是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。
4是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。
（四）、财务会计工作流程不规范、不严格。
1是会计工作不规范包括原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等，没有形成严格的制度；
2是会计报表信息失真，其编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度；
3是没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。
二、原因分析
我国许多中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，经历了“从无到有，从小到大”的艰难的发展过程。在艰苦的创业过程中，由于受当时制度环境与企业先天不足等方面因素的制约，企业的成功大多与创业者个人的胆识、经历以及创业精神有密切关系。因此，在以后的发展中，难免受到脱胎的环境和自身成长路径的影响。具体来说，这些因素对财务管理的影响主要表现在以下几个方面：
（一）、股权结构与经营模式的影响。
中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。
（二）、企业管理者的素质和管理能力的影响。现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
（三）、组织结构和人力资源的影响。一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全。致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱；三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。
三、促进中小企业改善财务管理的对策
（一）、积极推进产权改革。明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
（二）、经营者必须树立理财观念。在现代市场经济条件下，从理财的角度来看，经营者必须树立三个观念：
1，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。
2，树立财务风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用，是许多经营者的良好愿望。然而，财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力为前提的。每个企业都有一个合理的负债率，就是银行，也要求有一定的资本充足率。负债率太高，本来就是铤而走险，加上中国经济是周期性的，一旦遇到调控，许多银行只收不贷，即使一个正常负债的企业，一旦遇上这种情况，也很难存活。对负债规模大、负债率高的企业更是如此。因此，负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。
3，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不少，但却在别人手中，企业的一大块现金被客户占用了。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。
（三）、按照相关财会法律、法规的要求，逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系，工作流程和财务管理制度。要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。
（四）、提高会计人员的素质。会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，《会计法》对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。
（五）、财务资金管理活动的外包。由于企业自有资源和活动领域的局限，任何一个企业都不可能拥有企业管理活动所需要的一切专业技能和资源。中小企业可将部分财务管理业务交由专业机构进行管理。充分利用这些机构的人才优势、信息优势和其他资源优势，既可以降低企业财务管理成本，又可以不断了解外部相关动态，实时更新管理方法、管理手段，从而提高管理效率和管理水平。企业的生生死死是再寻常不过的事了，但能在风口浪尖上赚到钱的企业也不在少数。关键一点就是决策正确。一提决策，好像就是一个很大的项目，要慎重再慎重。其实，任何事情只要按照优秀的理念踏踏实实地做，成功也就不是什么遥不可及的事了。南京仁杰电子公司是南京电子一条街上一个不足20人的小企业，但它能在电子产品的激烈竞争下始终保持较高的赢利水平，与其财务理念有很大关系。
四、解决中小企业内部控制问题的措施：
我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。
（一）.建立健全内部控制体系
（1）建立内部组织控制机制。某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。
（2）建立授权批准制度。应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行。
（3）实行预算控制。企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际，应当及时或定期反馈预算执行情况。
（4）实行实物控制。一是应严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；二是定期进行财产清查，做到账实相符。
（5）账、钱、物分管原则。从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。
（6）.责权利结合。实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人（采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人），并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。
（7）.企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督。事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用，正所谓上梁不正下梁歪。而新修订的《会计法》明确规定，单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；必须在对外提出的财务会计报告中签名并盖章，承担相应法律责任；必须保证会计机构、会计人员依法履行职责；单位会计中的违法行为，除追究有关人员的法律责任外，还要追究单位负责人的责任。《会计法》的这些规定，客观上对单位负责人形成了制约。 因此，单位负责人要以身作则，带头执行制度，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构及其人员违法办理会计事项。
（二）强化法人法律意识，提高财务人员业务素质。
目前，不少民营企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。原因尽管较为复杂，但财务人员素质低下是一个重要的因素。因此，一是要强化民营企业法人法律意识，加强企业负责人对会计工作领导，企业负责人的法律意识增强了，不仅可以避免会计违法行为的发生，还有利于会计人员依法提供其完整的会计信息。二是要加强会计人员队伍建设，提高会计人员业务素质，以人为本，努力提高广大财务人员业务能力工作水平，抓好会计人员的后继教育工作，并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育，建立和完善激励机制，依法提高会计人员的工作极积性。三是要加强会计基础工作，实现规范化管理。财务管理混乱，会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱，只有合理设置财会机构，配强、配实财会人员，才能为准确、真实会计核算打下良好的基础。要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求，规范设置账簿和进行核算。做到帐证、帐帐、帐表的一致性，每一部分都要达到标准、规范的要求，建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。四是加快会计电算化和网络建设，提高会计信息管理，实现会计信息电算化，有效克服用手工操作出现的失误而导致会计信息失真情况。
总而言之，只要所有民营企业能真正认识到财务管理在企业管理中起到的重要作用，从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。同时依靠企业全体员工上下的共同努力，就一定能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。当然，作为社会各界也应为企业做些扶持工作，如：建立专门为民营企业服务的技术、管理培训和服务机构，加大对民营企业主要经营者、财会人员和管理技术人员的培训力度，并在企业诊断、法律顾问、信息采集与交流、技术开发、资金融通、市场开拓、产品展览、营销广告等方面为民营企业提供必要的帮助。使全国民营企业这个亮点闪烁出耀眼的光芒，形成燎原之势。
案例：
南京仁杰电子公司是一家成立于1995年的私营企业，注册资金300万人民币。该电子公司的经营范围是代理国内和国际品牌的通讯产品，属于商品流通单位，也负责对终极用户的安装。
成本控制是许多中小企业所普遍重视的，但成本的节约应该是一种有取舍有原则的节约。为了节约人员的开支，该公司对成本的控制采取了不同情况不同对待的方法。对于少量的终极用户安装业务，多采用临时聘请熟识的工程队；对于机器的日常小规模维护，则采用对业务人员进行普及技术培训的方法；而针对高端机器的紧急修理则采取和上游厂商签订维护协议的方法。
中小企业应树立不断通过技术创新来降低产品成本的观念。正确处理好眼前利益与长远利益的关系。以技术创新促进成本管理，从短期看，技术改造需要投入，开发新产品也需要投入，这都是增加成本的因素。但从长期看，不仅可以获取更大的效益，而且有利于争取竞争的主动权，它所带来的增利因素要大于其投入的成本因素。
人人参与财务管理观念。这个公司财务部有4名会计。虽然公司的会计人员很少，但他们的财务工作却对整体公司的运作起了强大的约束作用。南京仁杰电子公司推行的是“人人参与财务管理”的模式。在公司的走廊以板报的形式，由财务人员每天按照合同的具体条目更新现金回收状况。它的出现，引起了公司每个人的关注：业务人员经常来查对，讨论并通过它来跟进自己负责合同的收款进度；主管也可以通过它来获得对二级经销商回款情况的估计。这样，每个人都可以从这里获得重要的信息。在公司，应收账款在收回前只不过被看成是一项市场费用，如果还没有收到货款，就不能算销售已经完成，也没有客户满意度而言，当然也不会给相应的销售人员支付佣金。“人人参与财务管理”的模式，极大地调动了销售人员的积极性，杜绝了销售人员只管签订合同而不管实际收款的情况。
很多企业建立了销售收款责任制，销售人员不但要推销产品，还要负责收款，并把催讨货款与销售人员的奖金挂起钩来，这是防范应收账款风险的有效措施，但需注意激励和约束的平衡关系。如果企业的业务量较大，可以建立应收账款的计算机管理系统，利用计算机对客户实施适时监控。
重视存货管理。南京仁杰电子公司对每月的销量进行细致的统计记录，并设定了管理软件中的库存模式，一旦存货低于警戒线即立即补货。长期经营的经验使他们公司的存货占用资金非常低。也因为他们的业务大体是订制的机器，所以和厂家的协调非常重要。该公司和长期合作的生产企业均有详细的协议。对于设置的付款比例是按照与买方合同的收款比例同步的，这样就大大降低了由于付款时间差距引起的对现金大量占用的风险，也对厂家为机器设备安装期间提供的售后服务起到了一定的牵制作用。而对于小型设备突然出现的需求量浮动，他们采用向同行调货的方式实现，虽然比直接从供货商调货价高，但由于次数少，相比起来也比囤积大量库存占用流动资金要合算得多。
该公司规模不大，但却注重吸收先进技术，运用管理软件进行库存管理，在保证存货供应的同时，节约了存货上占用的资金。目前大多数的贸易类企业采取零存货的方式，按单订制直接供应给客户，避免了存货因价格变动导致损失的风险。也有很多企业实施企业流程再造（BPR），企业资源计划系统（ERP），这些都是提高企业存货运转速度，加强财务管理的有效措施。
补充资料：农村专业合作社财务管理的现状、原因及对策
一、问题：
当前，大部分农村经济合作社在财务管理中基本能搞好基础的财务预决算，合理使用资金，较好地执行各项财务管理制度，发挥了农村集体经济在农村经济和社会发展中的一定作用。但在实践中，由于开展工作不平衡、缺乏有效和有力的长效机制的保障，农村财务管理不规范、前清后乱的局面没有得到根本改观，农村集体经济各地发展不平衡，差距比较大，反映农村干部财务问题的举报和上访比较多，因此，当前农村财务管理工作面临着棘手的问题和艰巨的任务。
（一）农村专业合作社财务管理制度的问题
1、制度不健全。制度是用来约束规范人们行为的，然而有些村没有严格的财务管理制度，即使是有也未必按照制度照章行事；有些制度条款往往规定的不符合农村实际，面对社会千变万化的情况，一种条款形式难以解决农村存在的所有的问题；随着经济社会发展和相关新政策的出台，与其相应的管理制度迫切需要修订、完善和重修，以适应新形势，确保工作有章可循。
2、执行制度不到位。政策制度的出台往往带有浓厚的家长制色彩，各级组织越俎代庖的管理，有可能成为越位、错位的嫌疑，甚至成为违法的嫌疑；财务制度流于形式，公开后不能及时收集群众的意见和建议，没有相关的人员和机构对农民群众质疑的地方做出合理的解释；白条抵库和库存现金超额现象没有消除，严重违反了财政纪律。
（二）农村财务管理体制的问题
1、管理不严格。农村财务关键在于管理，而有的村干部疏忽管理，总认为只要将上级安排的事情办好就行，而不管群众满意不满意，表现在村干部多人经手现金，不按时交账，没有现金管理制度，失去有效监督，造成“公款私存”，“公款私借”，“公款私挪”等现象。
2、不按规定财务程序办事。村干部直接插手管钱管物、坐支收入，使财会人员、民主理财和民主监督形同虚设。村干部的考核主要以乡镇政府的相关部门为主，经营管理部门对村级财经人员失去考核约束，又由于村干部缺乏必要的财经法规知识和会计基本常识，不懂得资金收支的账务处理程序和有关时限要求，主观上无意识地违反了有关财经法律法规，以致造成财务管理的混乱。
3、财务手续混乱，眷属理财。许多村账目混乱，科目设置不规范，于是，多人收钱，多人管钱，多人用钱，长时间不交账、不结账、不记账成为当前农村村级财务管理中存在的主要问题。财务手续不健全，原始凭证没有审批人、经手人或验收人盖章就入账，公款私存现象严重。也有一些村负责人在选聘会计时，从个人利益出发，任人唯亲，人为地把村级管理人员配备成眷属型关系网，致使内部关系失控，丧失了会计岗位的监督作用。
4、民主理财小组发挥作用不大。部分村民主理财小组成员不是经村民民主选举产生的，而是由干部指定，民主理财小组失去了本身意义；理财小组成员文化水平低，财务水平有限，在实际理财过程中不能充分发挥财务管理和监督作用；部分村民主理财小组成员参加活动不及时，其监督作用只是走过程流于形式。
（三）农村财务监督机制的问题
1、财务监控制度落实不到位。目前涉及村、社财务管理的制度，虽然有章可循，但实际上名存实亡，所谓的制度只不过是上条条、墙上挂挂而已，有些村仍存在“一只笔”审批权限擅自突破规定，几千元甚至上万元的单项支出未经集体研究，就由“一只笔”签字入账。
2、财务监管人员落实不到位。机构改革后，有乡镇、街道都设了农村经济管理部门，专门配备了编制，然而真正从事经管工作的人却寥寥无几，不是人员编制被其他部门占用，就是人员与其他部门混岗使用，严重影响了对农村财务的监督管理，造成了村级干群矛盾升级，影响了农村社会稳定。
3、监督机制作用发挥不到位。首先，基础性的群众监督作用发挥不充分，有些地方群众监督成为虚设，部分村民对集体的事不关心、不过问、不了解，民主管理和监督流于形式，给了某些不廉洁干部可乘之机，以致有些地方、有些单位对农村干部的经济问题处理不严，睁一只眼闭一只眼，甚至一些违法乱纪行为往往是上级默认的，大家心照不宣；其次，业务监督和审计监督不到位，只是走过场，没有实质性进展，村级干部碍于情面和怕得罪人，不愿监督，财务管理人员处于个人利益考虑，怕打击报复，怕丢饭碗，发现问题不敢管，听之任之，村民主理财小组不认真负责，对群众质疑的解释敷衍了事，对村干部理财用财的违约行为视而不见；最后，纪检监察部门监督缺乏力度，各级配合不协调，在处理违纪违法的案件中心慈手软，没有按照“客观、公正、规范、具体”的原则办事。
（四）农村财务管理理念的问题
1、管理理念不新。管理没有坚持科学发展观和与时俱进，认识上的不足带来实践中的差距，有些乡镇的领导干部在抓农村财务管理上存在误区，把加强管理与改革开放、发展经济对立起来，错误的认为强调抓财务管理是拿绳索捆自己的手脚，把坚持财务制度说成是思想不解放，没有开拓精神，在实际工作中有章不循，放松了管理。
2、“轻管理”倾向严重。目前乡村干部普遍存在着“重税费，轻管理”的片面认识，关注和工作的重点是农业的增产、农民的增收、农村的基本建设，而对村级集体资产管理缺乏有效的办法，村级财务管理工作被忽视，等到问题堆积成山了，才敢动真格搞财务清理，而每一次清理整顿工作没有实质性进展，没有根除这种现象的发生，缺乏一套规范完整的财务管理制度和正常运转的监督机制。
3、服务意识不强。农村财会人员素质偏低，现在的村、社财会人员，普遍是就地选用，选用办法简单，随意性大，其文化素质比较低，缺乏系统的专业基础知识，在业务上只能达到“记记账、打打算盘”，无能力开展成本核算、会计分析，在实践过程中既怕得罪乡镇领导和村级主要干部，又怕得罪乡邻及亲朋好友，难以正确履行其管理和监督职责；农村财会人员不稳定，相当一部分农村财会人员的聘用由主要领导指定。因此，目前部分财会人员中“当一天和尚撞一天钟”的思想十分严重，工作上依附权势，不能坚持原则，不能按照规定对农村财务实行有效的管理和监督。
二、农村财务管理混乱产生的主要原因
（一）政治思想、素质较差
村干部文化程度较低，党的各项政策、法律和法规学习放松，财务管理制度制定不完善，缺乏管理经验，不能正确履行职责。
（二）对农村财务管理力度不大
乡镇机构改革后，经管人员相对减少，对村级财务的管理职能有所削弱；村级财务管理缺乏透明度，财务公开力度不够；账前审核制度没有落到实处，代理会计把关不严，在实际操作中只要凭证单据齐全，手续合理，便给予入账报销，而对支出的合理性及真实性不加关心。
（三）财务公开不到位，管理不民主，监督乏力
农村财务管理透明度低，甚至没有透明度，管理缺乏民主，群众监督乏力，业务监督乏力，民主理财小组监督乏力，使一些任意挥霍集体资产的行为得不到及时查处，导致农村财务管理乱上加乱。
（四）对农村财务问题重视不够
有些地方没有把农村集体经济的发展列入重要议事日程，有些村干部总认为村级自治，不宜多管，由于这种认识上的误差，导致乡村干部对农村财务管理不重视，对群众反映的财务方面的问题不进行认真的调查和处理，这在一定程度上助长了财务管理混乱的蔓延，给某些不廉洁干部开了方便之门。
三、强化规范农村财务管理的对策
（一）规范农村财务管理制度
建立健全和完善的规章制度，使农村财务管理有章可循，这是搞好财务管理的重要保证，是当前加强农村财务管理的当务之急。当前重点是要规范农村年度财务预决算制度，村级会计代理制度，村干部工资报酬管理制度等等，使财务人员有章可循，通过这些制度来规范农村财务管理中的违法违纪行为，实现农村财务管理的制度化、规范化，提高农村财务管理在实现“双增”和保障农民群众权益中的作用。同时，农村财务管理在执行过程中必须严格遵守规章制度，坚持收支两条线，实行先收后支，杜绝以收抵支、差额报账、坐支现金等现象。乡镇政府要加强对财务制度执行情况的检查监督，要不定期地组织开展财务大检查，防微杜渐，把问题消灭在萌芽状态。
（二）理顺管理体制，建立规范化模式
一是改进农村财经管理人员的任用或选拔机制，打破村界，逐步实行会计委派。根据实际情况，乡镇政府应将村级财经委员的考核部分改为由财经所进行，财经所面向社会公开招聘村级财务报账员，经培训考核，择优录取，按照异地任职制，委派到各村，实行统一管理，统一要求，统一工资报酬渠道，避免眷属会计的产生，改变只管事不管人的软约束现状；二是明确职责分工，狠抓制度落实。明确村级干部和财务人员的责、权、利，规范每个人的行为；三是将“财权”进行适当分解，由一人掌握变为多人交叉掌握，正式发票或收据至少要由两名村干部签字，避免财务开支暗箱操作，形成相互制约的机制。
（三）完善监督机制，加大财务监管力度
强化群众监督，坚持定期公开账目，落实好民主理财制度，把集体财务活动置于群众监督之下；强化业务监督，乡镇政府要建立有权威的审计组织，加强对农村财务的监督检查，以促进村级财务管理规范化建设；强化纪检监察部门监督，做到各部门紧密配合，协调一致，督促检查，处理违法违纪案件不能心慈手软、偏向袒护，以达到杀一儆百，事半功倍的效果；强化民主理财小组监督，村民主理财小组要定期对本村所发生的财务收支进行一次全面审核，对于不合理或未经审核的票据一律拒收拒付，坚决不予报销。
（四）加强领导，提高认识
各级领导干部要端正思想、摆正关系，克服“重生产、轻管理”的片面思想，树立经济越发展，财务管理越重要的观念，要把加强财务管理当作是防腐倡廉，改善党群、干群关系，加强民主法制建设，巩固和发展农村安定团结政治局面的大事抓实抓好。稳定财会人员队伍，提高财会人员素质。严格财会人员的任免程序，要坚决杜绝“任人唯亲”的行为，财会人员确定后，一般不要随意变动。财会人员素质的高低直接影响财务管理质量的好坏，这就要求财会人员既具有良好的业务素质，又具有较强的政治观念和职业道德水平，因而要定期对财会人员进行培训和教育，提高财会人员的业务素质和遵纪守法的自觉性。
总而言之，面对新的财务管理环境，农村财务管理必须从农村现状出发，以绩效为导向，采取有效的对策和措施，解决好制度、体制、监督、理念四个方面的问题，全面保证和促进农村集体经济的健康快速发展。
第三节 农业生产的成本核算与建立账簿
一、 会计核算的基本概念
（一） 会计的概念：
以货币为主要计量单位，以凭证为核算依据，对某单位（会计主体）的经济活动（会计核算对象）进行核算和监督（会计基本职能），以反应企业经营活动信息的经济管理活动（会计的目标和实质）。简言之：会计就是记账、算账、报账。
（二） 会计核算的基本方法：
七种：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表
（三）会计要素、会计科目、会计等式、复试记账与借贷记账法
资产：企业的财产。包括资金、土地、厂房、交通工具、设施设备、化肥、原料、种苗等等。统一称呼：库存现金、银行存款、固定资产、原材料、应收账款、库存商品等
负债：你的企业所欠的债务。包括借款、应付利息、欠的工资、税金以及其他应付未付或者应交未交的款项。统一定名：短期借款、应付利息、应付职工薪酬、应交税费、应付账款等
所有者权益：你自己投资进去的本钱和你的企业通过生产 所赚的纯利。统一定名：实收资本、资本公积（亲朋好友赠送给你公司的）、盈余公积（在纯利润中提取的追加投资）未分配利润（留到以后分配的追加投资）
收入：卖产品所得到的钱或者应该收到暂时还没有收到的钱。统一定名：产品销售收入、其他业务收入等
费用：在从事生产经营活动过程中所花掉的钱和其他财产。有生产成本与管理费用之分。生产成本是与生产产品直接相关的费用开支。比如：生产产品的原料、种子、化肥、农药、人工开支、以及设备设施的折旧费用等等。其他为了管理生产或者销售产品或者筹集资金所发生的税费开支就叫期间费用，在这里我们统称管理费用。统一定名：生产成本、管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用、产品销售成本等
利润：收入-费用=利润。销售收入-生产成本=毛利。统一定名：本年利润、营业外外收入、营业外支出、利润分配等。
全部收入-全部成本费用和税金=纯利。纯利是属于投资者所有的，是所有者权益的构成部分。
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润就是会计的六个要素。他们之间有一定的平衡关系。
“资产=负债+所有者权益”（会计恒等式、静态）、“收入-费用=利润”===表示企业的任何财产都可以归结为两种来源。并且企业的财产总额一定等于企业的负债总额加所有者权益总额。这个等式的左右两边只能同时增加或者同时减少，或者在等式的某一边发生一项增加，一项减少。等式总额不变。举例说明。
收入-费用=利润，利润属于所有者权益的一个部分。因此可以将静态地会计恒等式扩展为：资产=负债+所有者权益+利润或者资产=负债+所有者权益+（收入-费用）这个等式又可以变换为：资产+费用=负债+所有者权益+收入
这是会计记账和会计入门的最基本最有效的等式。记住：这个等式是恒等的，也就是说任何经纪业务的发生，都不会影响到等式的平衡关系，使得这个等式变得不相等是不可能的。因此，任何经济业务的发生，都只有可能导致等式的左右两边同时等额的增加或者同时等额的减少，或者只在等式的左边两个要素内部发生一增一减的变化，或者只在等式的右边三个要素间发生一增一减的变化。这就是会计记账的原理——复式记账，也是会计开设和登记账户的原理，还是会计失算平衡和编制会计报表的原理。
复式记账： 任何经济业务的发生，会计记账时都会同时在两个以上的账户中进行等额的登记。所以会计记账是可以自查的——就叫试算平衡。
比方说：某男从银行取款2000元购买了二十头猪作为生产资料（猪苗）则他的的生产成本增加了2000元，银行存款减少了2000元。费用增加，资产减少了。他从饲料厂赊购买了两袋猪饲料，应该付款300元，暂时未付，并且将饲料给猪吃了。则他的生产成本增加了300元，应付账款增加了300元，意思是生产成本与负债同时增加了。他接受某亲戚朋友的投资20000元存款，则他的存款增加了20000元，实收资本增加了20000元。他用存款20000元偿还银行借款，则他的资产与负债同时减少了。他从银行借款10000元用来支付以前欠下的货款，则他的一项负债增加了另一项负债减少了。他将生猪出售收到了18000元现金并且把它存入银行了，则他的资产和收入同时增加了18000元，还有7000元的生猪销售货款还没有收到，则他的收入和资产也还是同时增加了7000元（应收账款）。他将利润的一部分拿回去用作自己的生活费开支或者投资到别的项目，则他的所有者权益减少了，资产同时减少了。
借贷记账法：复制记账法方法的一种，因为所有业务的发生最终都只有两种结果：要么导致某两个以上的会计要素同时增加或者减少，要么导致两个以上的要素一个增加一个减少，也就是说经济业务的发生对任何一个账户的影响都只有增加和减少两种变化，账户都必须有一定的结构，都必须有一方记录增加一方记录减少。因此账户就可以简单的设计为“T”字型，并且将这个T字的左边统称为借方，右边统称为贷方。如果某个账户用借方登记增加，就用贷方减少。这就是借贷记账法。其记账规则就是：有借必有贷，借贷必相等。举例说明：以赚猪的故事为例。
（四）、会计假设：
会计假设：会计主体、货币计量、会计分期、持续经营
1、会计主体假设：企业的会计就只能是以企业作为会计主体，也就是说会计的服务对象就是这个企业，你只能记录企业的所有收支和经济活动。需要把他和你个人的收支与经济活动以及其他企业和个人的收支与活动严格区分开来。（界定记账的空间范围）
2、货币计量假设：企业所有的财产、负债以及所有者权益等等都能够且必须以货币计量多少。凡是不能用货币计量的东西会计就不能进行核算。有些东西没有确切的金额，就需要估计。
3、会计分期假设：有些产品的生长周期很长，比如：经济林木（十年树木），或者有的产品的投产并不是每次都在每个月的月初开始投产的，怎么办，是否就一定要等到产品生长出来后才计算成本编制报表，计算盈亏？或者从那天投产到那天产出就作为一个会计记账周期。不是的，会计统一分期：1月1日——12月31日为一个会计年度，再分月、分半年、分季度进行成本、收入、费用核算和报表。
4、持续经营假设：假设你的企业三五十年不会倒闭，因此你的固定资产（厂房、设备、交通工具、土地等能够长期使用的资产，其成本就应该在可以使用的年度内分期摊销计入各个年度。
二、 核算原则：
1、权责发生制原则：确认收入和费用所属的会计期间时，以应收应付为原则。应该在本月收到和应该在本月付出的费用就属于本月的收入和费用，不管是否实际收到或付出。
2、收入与费用配比原则：费用的发生都是为了取得收入而发生的，因此收入与为了取得该项收入所发生的费用应该在同一个月入账。
3、划分资本性支出与收益性支出原则：有些支出可以在几个会计年度内给企业带来效益，比如：购置的机械设备、交通工具、厂房、土地等，有些则只能在一年内带来收益，比如：原料支出、管理费用支出、工资支出等。凡能够给企业带来几年效益的支出项目，就叫资本性支出。资本性支出的时候不能马上计入成本费用，而应该先计入资产项目，再分期摊销。
4、历史成本原则：所有财产的取得，其入账价值都以取得时合理的实际支出入账，之后虽有变化，也不调整账面原价，如果发生较大的减值，可以计提减值准备。如果升值则不予确认不予调账。
（五）农副产品成本核算
生产成本：就是生产产品的过程中所发生的各项直接和间接费用开支。
成本项目：材料费用、工资费用、间接费用（也叫制造费用）
1、 材料费用：生产产品耗用的原料。以养殖业为例：包括种苗、饲料、药品、添加剂等。
2、 工资费用：就是应该付给饲养员的工资和其他福利。
3、 间接费用也叫制造费用：就是生产管理人员的工资、厂房、设备等的折旧费用
4、 总生产成本和单位生产成本，完工产品的生产成本和在产品的生产成本：在一定期限内（通常是一个月）生产成本的总额就叫总成本，总成本按照一定的分配方法分别计算出本期已经完工（出栏牲畜）产品的成本和尚未完工的在产品成本。已完工产品总成本除以完工产品数量就等于单位产品的成本。
二、 建立简单的账簿和登记账簿
（一） 账户种类：1、资产类：现金、固定资产、库存商品、应收账款 2、负债类：银行借款、应付款项 3、所有者权益类：实收资本、利润 4、收入类：收入 6、成本费用类：生产成本、销售成本、其他费用
三、 账簿的开设和记账：
建议采用将总分类日记流水账的记账方法。即所有的账户开设在一本账上，并且以账簿代替凭证，采用序时流水式登记。
账簿的格式如：（用蓝色字表示增加，用红色字表示减少）
时间
凭证编号
摘要
现金
应收款项
生产成本
库存商品
固定资产
应付款项
银行借款
实收资本
销售收入
销售成本
费用
利润
期初余额
上年结转
1500
1500
3000
13000
50000
6000
5000
50000
8000
1.1
收据05156
追加投资
2000
2000
1.3
借款合同02
向银行借款
20000
20000
1.10
发票121223
购买猪仔
15000
15000
1.12
发票22312
买饲料
5800
5800
1.15
发票22326
买药和疫苗
1000
1000
1.16
收据05156
销售肉猪
20000
20000
1.3
特转账凭证
还银行借款
5000
5000
1.10
特转账凭证
支付电费
2500
2500
1.12
发票22312
买空调设备
7800
7800
1.15
转销售成本
10000
10000
1.16
支付卫生费
1000
1000
1.20
收据08157
销售肉猪
2000
2000
1.21
付运输费
500
500
1.25
发票22422
赊购饲料
5500
5500
1.28
内转
转销售成本
3000
1000
1.29
内转
提折旧
380
380
1.30
内转
提应付工资
3600
3600
1.31
支付利息
1500
1500
本月合计
四、 试算平衡：
资产=负债+所有者权益+收入-费用
全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计
全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计
五、 财产清查：
目的：保护资产的安全与完整，及时处理快要过期的长期积压的资产。保证账簿资料的真实性。保证账簿与账簿相符、账实相符、账证相符。
方法：实地盘点法、核对法、技术推算法。
六、 会计报表：
资产负债表理论框架：资产=负债+所有者权益，用来反映企业的财务状况。反映各项要素的构成和资产与负债的比率。
利润表理论框架：收入-费用=利润，用来反映企业的经营成果好坏。
现金流量表理论框架：以实际收到和支付的现金为基础分别反映因经营活动、投资活动和筹资活动所增加和减少的现金。用来反映和评价企业的支付能力、偿还债务的能力以及合理运用资金的能力
本单元总结：财务管理的七项职能：
一、算好帐：会计核算是企业财务管理的技撑，是企业财务最基础最重要职能之一。会计的基本职能无论是二职能论(反映与监督)、三职能论(反映、监督及参与决策)还是五职能论(反映、监督、预算、控制与决策)，其第一项职能都是反映，反映职能通过什么来实现，那就是会计核算。
二、管好钱：对任何企业来说，资金的运用与管理都是一个非常重要的事，资金于企业而言优如人们身上血液，没有、多了、少了、流动快了、流动慢了、不动了、带病了，都有可能使企业完蛋，作为企业的价值管理的财务部门，其重要职能包含资金的筹集、调度与监管，简单地说就是把企业的“钱”管好。资金的运用与管理——财务管理有别于会计核算，没有一套严格的管理方法，企业间差别较大，资金计划、筹融资、各项结算与控制，都属于资金运用与管理范围，企业性质、资金量、会计政策、信用政策、行业特点、主要决策者偏好、甚至资金调度人员的经验都可能给企业资金运用与管理带来偏差，通过建立企业资金管理制度可在一定程度上防止资金的使用不当，但要提高企业资金效用，单靠制度很难实现，除应建立一套适合企业的资金审批、监控系统外，更需要选择有一定经验的人员进行此项工作。
三、理好关系：会计与财务的区别：会计的定义为： “确认、记量、记录与报告”，财务的定义为：“协调企业各方面的财务关系和资金管理”，
四、监控资产：会计的第一职能是会计核算，第二职能是会计监督，从资产监管的角度来说就是要参与企业资产管理，以保证企业经济活动记录的真实性及企业资产的安全与完整性。
五、管好信用：信用管理作为企业财务管理的内容之一，为控制呆坏账的发生，企业间的信用管理与控制也越来越被企业重视。企业的信用政策往往与销售业绩直接联系在一起，采用什么样的信用政策，客户的信用记录又如何?直接关系到企业销售量和呆坏账数量，因此企业进行信用管理不但是需要，也是十分必须的。
六、做好参谋：通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分支，预测企业的未来， 为企业决策者提供数据。在会计核算与分析的基础上，对企业生产经营、融资、投资方案等提供好决策数据，做好参谋。
七、计好绩效：谈到绩效考核，少不了各项完成指标的计量与比较，这些计量与比较当然少不了会计方面价值计量，而且大多是价值计量，生产过程中的增值、费用控制、产值等，这些都是财务会计的计量范围，在价值计量上企业还没有那一个部门能比财务部门更专业和全面，因此企业绩效考核工作少不了财务部门的参与，绩效考核中的大部分计算工作成为财务职责工作之一，分解、计算各部门绩效是财务部须做的七件之一。总之，作为企业管理中心的财务，无论企业规模大小，企业财务都少不了以上七个方面的职能。
资料：像富人那样思维和理财
1. 自我认知
穷人：很少想到如何去赚钱和如何才能赚到钱，以为本身一辈子就该这样，不相信会有什么转变。
富人：骨子里就深信本身生下来不是要做穷人，而是要做富人，他有强烈的赚钱意识，赚钱致富已是他血液里的东西，他会想尽一切措施使自身致富。
2.休闲
穷人：在家看电视，为肥皂剧的剧激情动得痛哭流涕，还要仿照电视里的时尚装扮自身。
富人：在外跑市场，即使打高尔夫球也不忘带着项目合同。
3.交际圈子
穷人：喜欢走穷亲戚，穷人的圈子大多是穷人，也被排挤与富人来往，久而久之，心态成了穷人的心态，思维成了穷人的思维，做出来的事也就是穷人的模式。大家每天谈论着打折商品，交换着勤俭技能，虽然有利于训练生存才能，但你的眼界也就渐渐囿于这样的琐事，而将雄心壮志消磨掉了。
富人：最喜欢交那种对自身有辅助，能晋升本身各种才能的好友。最喜欢与比自己更有经济实力、有社会影响力和政治地位较高的富商巨贾、大众名流和政界要人交往和交友。
4.学习
穷人：学手艺。
富人：学管理。
5.光阴
穷人：一个享受富余光阴的人不可能挣大钱，要想悠闲轻松就会失去更多挣钱的机遇。穷人的时光不值钱的，有时甚至过剩，不知道怎么打发，怎么混起来才不烦。如果你可以因为买一斤白菜多花了一毛钱而气恼不已，却不为虚度一天而心痛，这就是典范的穷人思维。
案例：公交车上每天都会有人因多收一元钱的货票而争吵。
富人：一个人无论以何种方法挣钱，也无论钱挣得是多是少，都必需经过时光的积淀。富人的玩也是一种工作方法，是有目标的。富人的闲，闲在身材，修身养性，以利再战，脑袋一刻也没有闲着；穷人的闲，闲在思想，他手脚都在忙，忙着去麻将桌上多摸几把。 案例：某老总很爱玩牌，但是他有四不。一不到牌馆打牌，二不与陌生人打牌，三不跟手下工人玩牌，四不与身边同事玩牌。而是在宾馆里面，因为他约的牌友都是政界要人父母官和重要客户。
6.归属感
穷人：是颗螺丝钉。穷人因为自身的低微，缺乏安全感，就急切地盼望本身附属并依赖于一个集团。于是他们以这个团体的尺度为本身的尺度，让本身的一切合乎规范，为团体的好处而工作，奔波，甚至迁徙。对于穷人来说，在一个有名的企业里稳固地工作几十年，由实习生一直干到高等主管，那简直是美好得不能再美好的幻想了。
富人：那些集团的引导者通常都是富人，他们总是一方面向穷人灌输：团结就是力气，如果你不附属于这个集团，你就什么都不是。但另一方面，他们却从来没有结束过招兵买马，培育新人，以便随时可以把你替换。与其等人换你，不如你先换人。
7.投资及看待财富
穷人：经典观点就是少用就等于多赚。比如开一家面馆，收益率是100%。投入2万，一年就净赚2万，对穷人来说很不错了。穷人即使有钱，也舍不得拿出来，即使终于下定决心投资，也不愿冒风险，最终还是走不出那一步。穷人最津津乐道的就是鸡生蛋，蛋生鸡，一本万利……但是建筑在一只母鸡身上的期望，是那样懦弱。
富人：富人的动身点是万本万利。同样的开面馆，富人们会想，一家面馆承载的资本只有2万，如果有1亿资金，岂不是要开5000家面馆？要一个一个管理好，大老板得操多少心，累白多少根头发呀？还不如投资宾馆，一个宾馆就足以消化全体的资本，哪怕收益率只有20%，一年下来也有2000万利润啊！
8.激情
能不能干成大事，首先要看有没有豪情。
穷人：没有激情。总是按部就班，很难出大错，也绝不会做最好。没有激情就无法兴奋，就不可能全心全意投入工作，大部分的穷人不能说没有豪情，但他的豪情总是耗费在太具体的事情上；上司表彰了，他会冲动；商店打折了，他会感动；电视里破镜重圆了，他的眼泪一串一串往下掉，穷人有的只是一种情感。
富人：“燕雀安知鸿鹄之志？”“王侯将相，宁有种乎？”有这样的激情，穷人终将不是穷人！激情是一种本性，是生命力的象征，有了激情，才有了灵感的火花，才有了鲜明的个性，才有了人际关系中的强烈沾染力，也才有了解决问题的魅力和方式。
9.自负
穷人：穷人的自信要通过武装到牙齿，要通过一身高等名牌的穿戴和奢华的配饰能力才能给他们带来更多的自负，穷人的自负往往不是发自内心和自然天成的。
富人：李嘉诚在谈到他的经营秘诀时说：“其实也没什么特殊的，光景好时，决不过火乐观；光景不好时，也不过度悲观”。其实就是一种富人特有的自信。自信能力不被外力所左右，自信才可能有准确的决议。
10.习性
穷人：有个故事，一个富人送给穷人一头牛。穷人满怀希望开始养牛。可牛要吃草，人要吃饭，日子很难。穷人于是把牛卖了，买了几只羊，吃了一只，剩下的来生小羊。可小羊迟迟没有生下来，日子又艰巨了。穷人又把羊卖了，买成鸡。想让鸡生蛋赚钱为生，但是日子并没有转变，最后穷人把鸡也杀了，穷人的幻想彻底瓦解了。这就是穷人的习性。
富人： 富人胜利秘诀就是：没钱时，不管多困难，也不要动用投资和积蓄，压力会使你找到赚钱的新方式，帮你还清账单。你可以按日出租你的牛，你还可以将牛用来配种，或者让牛拉磨，赶牛车给城里娃娃尝尝新鲜等等。
因此决不动用投资和积蓄，决不变卖固定资产——是富人才有的好习性。性情形成习气，习气决定胜利。
11.上网络
穷人：上网聊天。穷人聊天，一是穷人时光多，二是穷人的嘴天生就不能闲着。富人讲求荣辱不惊，温顺敦厚，那叫涵养，有涵养能力树大根深。穷人就顾不了那么多，成天受着别人的白眼，浑身沾满了鸡毛蒜皮，多少窝囊气啊，说说都不行？聊天有理！
富人：上网找投资机遇。富人上网，更多的是应用网络的低成本高效力，寻找更多的投资时机和项目，把方便应用到本身的生意中来。
12.消耗花钱
穷人：买名牌是为了体验满足感，最喜欢实验刚出来的流行时尚产品，相信贵的必然是好的。
富人：买名牌是为了节俭挑选细节的光阴，与消耗品的售价相比，他们更在乎产品的质量，比如会买15元的纯棉T恤，也不会买昂贵的莱卡制品。
备注：1、如果有充足的时间，再向学院推荐几款免费的财务软件并做使用方法演示。如：家财通、小掌柜出纳管理系统等。
2、如果时间充足，就应该先了解学员对财务管理和对会计核算的理解与认识，再有针对性的介绍和传授有关的财务管理知识和会计核算知识。
培养企业财务管理理念
主讲：陈昌平
计划课时：8课时
一、 单元教学目标：
使学员了解什么是企业财务管理，农副产品成本的计算与账簿的开设，为什么要进行财务管理，怎样进行财务管理，几款免费财务管理软件推荐。
二、 教学内容与课时分配：
第一节：财务管理的意义以及相关理论知识 2课时
第二节：小企业财务管理存在的问题与解决办法 2课时
第三节：小企业应如何建账和进行成本核算 4课时
三、 教学重点与难点：
教学重点：小企业进行财务管理的有效方法和会计核算
教学难点：对财务管理理论的理解和实践应用，成本核算以及记账的原理
四、 讲义部分：
第一节：财务管理的意义以及相关理论知识 2课时
一、农民朋友应树立和培养财务管理理念
案例一：一街东头那个乞丐去摸彩票。中了五等奖，得款５０元。甚喜！这个冬天好过了，他拥有棉袄、棉裤、和棉鞋了。街西头那个乞丐也去摸彩票。中了一等奖，得款５０万元。狂喜！
首先大宴宾客，热烈三天，煞是风光，耗款３千元，小意思 。
然后买西服、配手机、穿金戴银, 容光焕发，一扫穷气。
再次，买房子，满街转悠，要带车库的。
第四，就是买车了。“夏利”太廉价，“奔跑”太贵，还是“桑塔纳”吧！
第五……第六……第七……
过年的时候，街东头那个乞丐还在到处晃悠，穿着那５０元买的“家当”；而街西头那个乞丐却在劳教所里，据说是因为赌博、嫖娼、吸毒、闹事……拥有５０元，街东头的乞丐不再受冻，自得其乐；拥有５０万元，街西头乞丐成了个大富翁，却也把本身送上了死路。
案例剖析：不理解善用钱财的人，还是没有钱财更安全。
财务管理是什么？财务管理就是理财。就是没有资金的时候要学会怎样筹集资金、怎样花最小的代价及时筹集到所需的资金；有了资金后，怎样合理利用资金，把每一分钱都恰到好处的运用到刀刃上，并且要钱生钱；合理运用资金就是投资。在资金运用过程中还需要不断监督资金的使用情况和安全完整性。在获得收益时又要怎样合理分配资金，既要补充原来的成本费用开支，还要考虑是否扩大投入，追加投资，将追加的投资追加到那些项目上，什么时候追加多少等等，这些就是资金筹划，就是财务管理，就是对企业资金运动的管理，也就是对资金筹集、资金运用以及资金分配的策划与管理。
案例二：也可这样解说市场投资理论
一男赶集卖猪，天黑遇雨，二十头猪未卖成，到一农家借宿。 少妇说：家里只一人不便。
男：求你了大妹子，借宿一晚给猪一头。
女：好吧，但家只有一床。
男：我也到床上睡，再给猪一头。
女：赞成。
半夜男与女磋商，男说：我到你上面睡，女不肯。
男：给猪两头。
女允，但是声明男子睡上去不能动。
少顷，男忍不住，央求动一下，女不肯。
男：动一下给猪两头。 女批准。
男动了八次停下，女问为何不动？
男说猪没了。
女小声说：要不我给你猪；你再动一下给猪两头……
天亮后，男吹着口哨赶30头（含少妇家的10头）猪赶集去了… …
哈佛导师评论：
1、一个优秀的营销者和管理者要具备前瞻的眼光，要能够发现并开发用户的潜在需求（从现在从表面上看，市场上似乎没有这样的需求，就像那个少妇一样），同时自己必须要。
2、要理解一个新产品和新项目上市的保持有足够的动能（生产力）足以满足用户（市场）的需求前期必需引导，培育用户需求，理解前期发生的投入是符合发展规律的在这个阶段没有回报也是很正常的，切忌信心不足半途而废。
3、其次，投资的目的应该非常明确，是为了赢利。自始至终应该非常清楚自己活动的宗旨，并且所有的经营活动都应在自己的掌控之中，不得有偏差。
另一男得知此事，决意如法炮制，遂赶集卖猪，天黑遇雨，二十头猪未卖成，到一农家借宿。
少妇说：家里只一人不便。
男：求你了大妹子，借宿一晚给猪一头
女：好吧，但家只有一床。
男：我也到床上睡，再给猪一头。
女：批准。
半夜男找女商量：我到你上面睡，女不肯。
男：给猪两头。
女允，声明上去不能动。
少顷，男忍不住，央求动一下，女不肯。
男：动一下给猪两头。女批准。
男动了七次停下，女问为何不动？14头
男说：完事了～～～女：......
天亮后，男低著头赶2头猪赶集去了...... 头！
哈佛导师评论：
1、要联合企业自身能力大小进行严谨投资，不要东施效颦，切忌盲目跟风，谨防资金链条断裂问题。
2、尤其是中小企业，在进行任何财务决策和项目投资时，一定要充分估计到财务风险和经营风险，要充分认识到自己的生产能力和补充资金的能力；
3、一旦预计到自己有可能发生资金链断裂或者生产动能不足的现象，应马上采取补救措施，或者暂停经营，或者及时补充资金，或者寻找投资者、合伙人，或者及时止损，总之提前做好准备。
4、同时，你还要想一想为什么同样的投入，你就没能等到有收益的时候呢？这里实际上就牵涉到一个怎样合理运用资金、怎样发挥资金的最大效益问题以及对你所投入项目的熟悉和了解程度问题。
否则，辛辛苦苦投资的家业，完全有可能由于自己生产能力不足或者资金链条断裂而难以维系生存和发展下去，只能眼睁睁看着自己的企业和心血半途偃旗息鼓，叫天不灵叫地不应。
又一男得知此事，决意如法炮制兼汲取教训，遂先用一头猪去换一粒伟哥，事必，天亮后，男吹着口哨赶38头（含少妇家的18头）猪赶集去了……
哈佛导师评论：
1、企业如果获得金融资本和政策、税收的辅助，自身经营能力和盈利能力才能将得到倍增。
2、作为一个中小企业如能顺应政府优惠政策和税收减免政策所引导的产业发展方向，同时充分挖掘和运用各种有利的筹集渠道，则该企业的经营活动必将起到事半功倍的效应。
3、有时候做一些必要的有关技术、人才、管理和设备方面的投资，是很必须的也是很值得的，因为他会提升你的生产能力，比如：购买优质化肥、比较先进的机械设备和交通工具、可以提供和发布信息的电脑、聘请财务管理人员和生产技术人员等等。4、积极寻求各方技术、资金、信息的支持与合作，加入专业合作社或者加入行业协会。二、企业财务管理的意义与相关概念： （一）企业财务管理观念 财务管理是财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作，是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。其实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进行综合性的管理。财务管理作为企业管理的核心,其目标必须与企业的目标相一致。所谓企业财务管理目标,就是企业在一定时期从事财务管理活动所期望达到的目的。对企业财务活动实行目标管理,是一种先进而科学的财务管理方法和现代激励制度。它的核心是：企业的一切财务管理行为和活动都以企业财务管理目标作为行动指南,企业财务管理活动开始于确定财务管理目标。 1、企业的目标：
企业
的
目标
生
存
发
展
获
利
以收
抵支
到期
偿债
增加
收入
追加
投资
合理
投资
1.我国企业财务管理的目标（三种描述）： ①股东财富最大化②利润最大化③每股盈余最大化 3.企业目标及其对财务管理的要求
企业目标
对财务管理的要求
生存
力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能长期、稳定地生存下去。
发展
筹集企业发展所需的资金
获利
通过合理、有效地使用资金使企业获利
4.财务管理目标的三种主张及其理由和问题
主张
理由
问题
（1）利润最大
利润代表企业新创财富，利润越多企业财富增加越多，越接近企业的目标。
没有考虑时间价值；没有考虑所获利润和投入资本额的关系；没有考虑风险。
（2）每股盈余最大（权益资本净利率最大）
把利润和股东投入的资本联系起来。
没有考虑时间价值；没有考虑风险。
（3）股东财富最大（企业价值最大）
考虑了时间价值、风险因素和投入产出的比较。
计量比较困难
5.影响财务管理目标实现的因素
（二）财务管理的部分概念和理论
1、资金的时间价值
资金是有时间价值的，比如在去年年初、今年年初和明年年初的面额都是10000元的钱，但其真正的价值量是不等的。
2、量本利分析：
销售量、成本与利润之间的变量关系。在一定范围内，适当扩大产量和销量，成本上升的比例会较小，利润增加的速率会较大，边际效应。而突破一定的量，则会导致成本增加很多，利润相对增加较慢。
3、变动成本与边际贡献、保本点销售量与目标利润销售量
（见下面的案例分析）
4、毛利率分析法：
毛利与纯利的概念。毛利比较容易计算出来，毛利必须能够补偿期间管理和销售等税费的开支，企业才能保本。毛利扣除期间税费部分就是纯利。
5、财务杠杆与负债经营：
适当负债有利于增加企业自有资金的报酬率。因为银行要生存，要将款项贷出来，就必须要有企业愿意贷款。如果银行的贷款利率等于或者高于企业平均的资金报酬率。那么企业贷款所赚的钱就全归银行所有了，就相当于免费给银行打工了，企业当然不干了。所以银行贷款利率绝对不会等于或高于社会平均资金利润率。也就是说：假设你向银行贷款10万元，银行的贷款年利率是10%，正常情况下你的投资回报率应该高于10%，达到15%甚至更高一些（当然不一定当年就有回报）。所以，在你偿还了银行本息之后你还可以因贷款而多赚5000元甚至更多一些。这就是杠杆效应。这样一来，企业是不是负债越多赚得越多呢？那就只要能够 借到钱就拼命地借了呢？我非常肯定的告诉你：不是。你还要考虑财务风险考虑偿还债务的能力，考虑你是否能够容纳的下那么多资金。一般这个自有资金与负债资金的比例应控制在3：2一下或者左右。
6、资金成本与自有资金报酬率、盈利能力，利润分配方案。
7、资产负债率、短期和长期偿债能力、现金支付能力。
案例三：边际分析法
从衡阳开往常德的长途客车即将出发。无论哪个公司的车，票价均为96元。一个匆匆赶来的乘客见一家国营公司的车上尚有空位，要求以60元上车，被拒绝了。他又找到一家也有空位的私人公司的车，售票员二话没说，收了60元允许他上车了。哪家公司的行为更理性呢？乍一看，私人公司允许这名乘客用60元享受96元的运输服务，当然亏了。但如果用边际分析法分析，私人公司的确比国营公司精明。
说起“边际”这个词，许多人觉得有点神秘，其实说透了你就知道，你经常也会不自觉地用这个概念来分析问题。
经济学研究经济规律也就是研究经济变量相互之间的关系。经济变量如通货膨胀率、失业率、产量、收益等等。分为自变量与因变量。自变量是最初变动的量，因变量是由于自变量变动而引起变动的量。例如，如果研究投入的生产要素和产量之间的关系，可以把生产要素作为自变量，把产量作为因变量。自变量(生产要素)变动量与因变量(产量)变动量之间的关系反映了生产中的某些规律。分析自变量与因变量之间的关系就是边际分析法。
“边际”这个词可以理解为“增加的”的意思，“边际量”也就是“增量”的意思。说的确切一些，自变量每增加一单位，因变量所增加的量就是边际量。比如说，生产要素(自变量)增加一单位，产量(因变量)增加了2个单位，这因变量增加的两个单位就是边际产量。或者更具体一些，运输公司增加了一些汽车，每天可以多运200多名乘客，这200名乘客是边际量。边际分析法就是分析自变量变动一单位，因变量会变动多少。
我们可以用最后一名乘客的票价这个例子来说明边际分析法的用处。当我们考虑是否让这名乘客以60元的票价上车时，实际上我们应该考虑的是边际成本和边际收益这两个概念。边际成本是增加一名乘客收入(因变量)所增加的运输成本(自变量)。在我们这个例子中，增加这一名乘客，所需磨损的汽车、汽油费、工作人员工资和过路费等都无需增加，对汽车来说多拉一个人少拉一个人都一样，所增加的成本仅仅是发给这个乘客的食物和饮料，假设这些东西值10元，边际成本也就是10元。边际收益是增加一名乘客所增加的收入(因变量)60元。
在根据边际分析法作出决策时就是要对比边际成本与边际收益。如果边际收益大于边际成本，即增加这一名乘客所增加的收入大于所增加的成本，让这名乘客上车就是合适的，这是理性决策。如果边际收益小于边际成本，让这名乘客上车就要亏损，是非理性决策。从理论上说，乘客可以增加到边际收益与边际成本相等时为止。在我们的例子中，私人公司让这名乘客上车是理性的，无论那个售票员是否懂得边际的概念与边际分析法，他实际上是按边际收益大于边际成本这一原则作出决策的。国营公司的售票员不让这名乘客上车，或者是受严格制度的制约(例如，售票员无权降价)，或者是缺少“边际”这根弦。我们常说国营企业经营机制不如私人企业灵活，这大概可以算一个例子。
案例五：销售毛利率和边际贡献率
某农户饲养并出栏一批生猪，仔猪加饲料成本加人工成本加其他间接费用为200元/头，卖该批生猪时的运输费用和检疫费用为30元8头，卖价为400元/头。
那么该批生猪的销售毛利率与边际贡献率分别怎么算呢？
1、毛利=售价-进价=售价-生产成本（料、工、费）
2、销售毛利率＝毛利/售价=（售价-进价）/售价=（400-200）/400=50%=进销差价率=1-销售进价率 3、边际贡献率=边际利润/边际收入=这两个概念是属于生产企业的基本问题。因为计算生产成本时有完全成本与变动成本等方法之分，企业里的厂房、设备折旧，和车间管理人员的工资以及办公费等，属于固定成本，变动成本加上固定成本计算的生产成本是完全成本，是财务会计的计算原则，而管理会计要计算生产成本时，只计算变动成本，把固定成本作期间费用一样处理。有了变动成本才有边际贡献和边际贡献率。
1、财务会计计算销售毛利率，售价-生产成本=毛利 毛利/售价=毛利率（这个生产成本是完全成本即包含了固定成本）
2、 计算边际贡献的生产成本不包含固定成本计算的方法 售价-变动成本=边际贡献 边际贡献/售价=边际贡献率。
3、假设该农户的猪栏每一批生产足可容纳250头生猪而并不需要增加人工和猪栏，则人工和猪栏属于固定成本。仔猪、饲料和药物属于变动成本。
4、在销量不愁的情况下，该农户扩大饲养量就会取得边际效益。
近年来有不少商业企业陷入经营困难，盈利减少，亏损发生以至不断加剧的境地。决定企业盈亏的因素是复杂、众多和综合的。从宏观环境方面来看，市场需求的变化，国家政策的出台，购买者观念的更新等等，都可对企业的效益造成重大影响；从企业内部方面去看，从班子建设到一般员工的素质水平，从经营决策到日常事务的管理……都对企业的盈亏产生作用。而盈亏与否将最终决定企业的兴衰直至存亡。由于影响企业盈亏的原因太多，而差不多每一种制约因素均可单独成一篇论著。
案例六：量——本——利分析方法
从销售保本点的角度对商业企业的盈亏问题作一些探讨。 众所周知，商业企业媒介商品交换是通过货币——商品——货币（G——W——G）这一运动形式来实现的。这里，不仅G要先于G′， 而且G要小于G′。后者大于前者的数额，人们称之为商业毛利。由毛利扣除营销过程中发生的运杂费、水电费、工资、贷款利息诸费用，再扣除上缴之营业税金，再加减营业外收支及财产损益等，最终方得到企业纯利。
企业纯利＝销售－成本－费用－营业税±营业外收支±财产损益
按照收支平衡原则，我们对企业的营销保本点（也称盈亏临界点或损益两平点）定义为：企业为了做到商品经营业务不盈不亏，必须完成的、有一定毛利的最低限度的销售额。换句话讲，处于保本点的销售额，就是企业的商品销售收入恰好等于它的商品销售支出（包括商品进价、流通费用和营业税金等）。如果收支相抵高于此点，表明企业有盈利。反之，则表明企业发生亏损。
营销保本点公式为：
毛利率×保本点销售额=生产成本+销售费用＋营业税金 →
生产成本+销售费用＋营业税金
保本点（最低销售额）＝─────────────────
毛利率
例：某农户年销售费用约为18万元，营业税金为4万元， 综合毛利率为20％，生产成本为200万元，依公式计算该企业保本点为：
（200＋18+4）
───────＝1233（万元） 毛利1233万元×18%=222万元
18％
即该企业营业额达到1233万元时可不亏本。
以上概念及计算方法均不复杂，其原理也简明。问题在于在实践中如何正确运用，从而做到减少亏损，增加盈利，在激烈的商战中确保本企业立于不败之地。 保本点的分析尤其对创业者具有非常重要的意义。特别是依靠银行贷款进行项目投资，我们从它的规模便大体可以推算出它日后的保本销售点，而这一保本点在现实条件下能否达到或超过？这正是我们进行决策的重要依据之一。
试举一例，某企业欲贷款1亿元人民币建2万平方米商厦一座，商厦有自动扶梯、空调等设施，员工人数约为1000人，流动资金贷款2000万元。那么，可以预计开业后每年至少有如下方面支出发生：
a、由固定资产存在而必然产生的费用
1.固定资产利息：10000×10.53％＝1053（万元）
（按5年期以上贷款利率算）
2.固定资产折旧：10000×4％＝400（万元）
（按综合折旧率年4％算）
3.房产税：10000×0.7×1.2％＝84（万元）
4.房产保险：10000×0.2％＝20（万元）
以上合计1557万元。
b、估计经营过程大致发生的主要费用。
1.流资贷款利息：2000×8.64％＝172.8（万元）
（按6个月至1年期利率算）
2.工资：0.5×1000＝500（万元）
（按人均年收入0.5万元算）
3.劳动保险费：500×24.5％＝122.5（万元）
4.运杂费约 150（万元）
5.水电费约 180（万元）
6.其他约 200（万元）
以上合计约 1325.3万元
c、营业税金，按营销时进销差额增值程度是一个变量， 视该商厦规模一般应不少于600万元。
上述a、b、c三方面数总计，该商厦在费用、 税金等项年支出应在3482万元以上。按综合毛利率17％计算，该商厦年销售额至少要达到2.05亿元才可以保本。至于这一目标能否实现和超过， 该企业确有把握吗？这里，就需要对市场进行全面、细致、深刻的了解和研究，然后再以科学的态度和高度负责任的精神进行最后决策，以避免由于兴建该项目而出现不必要的失误，给国家造成不应有的损失。应该指出，政府的宏观调控作用特别重要，一定要得到加强。上新的基建项目，各企业的行为往往是分散的、孤立的。只有通过政府有关部门的综合调控，才能从总体上把握全局。
保本，只是我们做生意过程中的最低要求；只能使企业得到生存；盈利，以最小的投入获取最大的产出，才能使企业进一步发展才是我们真正追求的目标。
我们在保本点的计算公式中，加上目标利润这一概念，即为保利点计算公式： 其分析原理，过程与保本点分析类同。
保本，保利分析都是企业管理者应该掌握的常识性问题， 因此，掌握保本，保利点的分析，并用以指导我们的工作，非常重要。有着深刻的现实和长远意义，必须予以高度重视。今天，改革开放的大潮风起云涌，情况瞬息万变，这更促使我们要努力学习，开拓进取，转变观念，实事求是。要顺应社会主义市场经济发展的要求，把握商机，使企业不断发展，为国家作出更大贡献。一、民营企业在财务管理中存在的问题与原因分析
（三）、财务管理的职能: 决策、计划、控制
（四）、财务管理的内容
财务管理的主要内容是筹资决策、投资决策和股利分配决策三项。
投资分为直接投资和间接投资，直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产；间接投资是指把资金投放于金融性资产。
1、企业财务管理的核心内容是资金集中管理。包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。
资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；
融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；
银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，控制业务违规风险，保障资金安全；
现金集中管理的核心为收支两条线，不以收抵支。
2、财务管理的核心环节是事中控制，在运用资金过程中保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性。保障 资金的安全，预防被盗、诈骗和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生； 保障货币资金的合法取得和使用；合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，保障发挥资金最大的效益。
资金完整性控制 。即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种：
（1）发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账联，及时发现其中的错弊。
（2）银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊。
（3）物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。
（4）业务量控制。根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。
（5）往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
货币资金安全性控制 。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种：
（1）账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结， 严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库 ，确保企业资产帐实相符。
（2）库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。
（3）实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物， 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗 ； 对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人管理，以保证票据安全和及时兑现。 。
（4）岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。比如， 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作， 不得编制银行存款余额调节表 ；出纳人员连续工作不应超过三年； 空白支票、密码与印鉴的保管必须分离； 实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
货币资金合法性控制 。主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。
货币资金效益性控制。 服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。
（1）．优化资金结构，提高资金收益。在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。 通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；或者通过加快资金支付（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。
（2）．制定科学的信用政策，加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收帐费用和减少应收帐款和坏帐损失，制定科学的收帐政策，减少应收帐款、坏帐损失，加速资金周转。
（3）．加强资金使用管理，减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理控制存货的储备，减少存货的浪费，加强存货的流动性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。
在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。搞好资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节，能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行，保障企业资产的保值增值。还可加强企业管理人员和内部职工素质的提高，增强法律意识，树立现代的资金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，促进企业资金管理的深化，从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。
案例七：国内内部会计控制案例分析及启示
某公司200*年*月*日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：
1.一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产品销售调拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售处盖销售章，最后到储运车间提货，导致事故发生。
2.利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、公司门卫查证关。以上几个方面充分反映出了该公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。
此案件暴露出的管理漏洞
1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施（缺失）和监控网络，存在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的机会。
2.印鉴管理失控。财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。
4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞。
5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能。
6.交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。
7.凭证单据检查工作不力。
8.经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。
9.发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项清查。
启示：建立内部会计控制制度堵塞管理中的漏洞
出现被骗巨款24万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之侥幸得手，猖狂作案。为此，将内控原则运用于销售业务中，建立完善的内控制度势在必行。
首先，为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原则：
职责分工原则
每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。
相互牵制原则
其目的在于，利用不相容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。例如，出纳职务与编制银行余额调节表的职务分离；钱账分管；账物分管等等。
凭证制度原则
1.必须设计合适的凭证格式及其传递程序，凭证则作为反映业务过程的法律事实。
2.对所有凭证应预先编码，以防丢失。
3.对所有凭证在入账装订前必须经过严格的审核，以保证其账务处理的正确性、真实性与合规性。
4.为防止个别人乘虚而入，应建立及时沟通制度。
核对检查原则
销售开票、财务收款开票、发货、出口应实行集中办公。除凭证的审核外，还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。
其次，使内部会计控制原则在销售业务中得到具体运用
印鉴管理制度
财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。不得签发远期和空头支票。应更换防伪印章。
核对往来账务
财务负责人应指派专人随时随地与销售及发货核对账务，及时互通信息，查实原因，调整账务并催收应收国内（外）账款。
监督检查制度
1.督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；
2.记账与出纳业务的职责相分离，使记账的权限仅限于主管会计，用密码的方式给予限定；
3.对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。
4.监督移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查清，不留后遗症。
严格交接手续
1.有关人员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。
2.离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。
严格发票鉴别制度
具体如：相关人员应熟悉科学的发票鉴别方法，提高他们的发票鉴别能力，丰富他们的发票鉴别手段等。
第二节：目前中小企业财务管理和内部控制问题分析
1.内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。究其原因，主要表现为：一、与组织结构有关，二、与制度体系有关，三、与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。
2.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
3.对内部控制度认识有片面性。内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。
4.内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
5.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。
第二节 中小企业财务管理存在的问题与解决方法
主讲：陈昌平
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目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99％，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60％和40％，并提供了大约75％的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。
一、中小企业财务管理存在的问题
（一）、缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证。
1是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，认为什么行业都可以做，什么行业都能够做好。有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。
2是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。
（二）、财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。
这表现在三个方面：
1是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至不明白“借债还钱”这一最浅显不过的道理，认为从银行获得贷款就是获得利润，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。
2是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机；
3是企业之间相互担保。相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。
（三）、财务控制薄弱。
1是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；
2是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。
3是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。
4是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。
（四）、财务会计工作流程不规范、不严格。
1是会计工作不规范包括原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等，没有形成严格的制度；
2是会计报表信息失真，其编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度；
3是没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。
二、原因分析
我国许多中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，经历了“从无到有，从小到大”的艰难的发展过程。在艰苦的创业过程中，由于受当时制度环境与企业先天不足等方面因素的制约，企业的成功大多与创业者个人的胆识、经历以及创业精神有密切关系。因此，在以后的发展中，难免受到脱胎的环境和自身成长路径的影响。具体来说，这些因素对财务管理的影响主要表现在以下几个方面：
（一）、股权结构与经营模式的影响。
中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。
（二）、企业管理者的素质和管理能力的影响。现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
（三）、组织结构和人力资源的影响。一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全。致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱；三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。
三、促进中小企业改善财务管理的对策
（一）、积极推进产权改革。明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
（二）、经营者必须树立理财观念。在现代市场经济条件下，从理财的角度来看，经营者必须树立三个观念：
1，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。
2，树立财务风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用，是许多经营者的良好愿望。然而，财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力为前提的。每个企业都有一个合理的负债率，就是银行，也要求有一定的资本充足率。负债率太高，本来就是铤而走险，加上中国经济是周期性的，一旦遇到调控，许多银行只收不贷，即使一个正常负债的企业，一旦遇上这种情况，也很难存活。对负债规模大、负债率高的企业更是如此。因此，负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。
3，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不少，但却在别人手中，企业的一大块现金被客户占用了。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。
（三）、按照相关财会法律、法规的要求，逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系，工作流程和财务管理制度。要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。
（四）、提高会计人员的素质。会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，《会计法》对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。
（五）、财务资金管理活动的外包。由于企业自有资源和活动领域的局限，任何一个企业都不可能拥有企业管理活动所需要的一切专业技能和资源。中小企业可将部分财务管理业务交由专业机构进行管理。充分利用这些机构的人才优势、信息优势和其他资源优势，既可以降低企业财务管理成本，又可以不断了解外部相关动态，实时更新管理方法、管理手段，从而提高管理效率和管理水平。企业的生生死死是再寻常不过的事了，但能在风口浪尖上赚到钱的企业也不在少数。关键一点就是决策正确。一提决策，好像就是一个很大的项目，要慎重再慎重。其实，任何事情只要按照优秀的理念踏踏实实地做，成功也就不是什么遥不可及的事了。南京仁杰电子公司是南京电子一条街上一个不足20人的小企业，但它能在电子产品的激烈竞争下始终保持较高的赢利水平，与其财务理念有很大关系。
四、解决中小企业内部控制问题的措施：
我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。
（一）.建立健全内部控制体系
（1）建立内部组织控制机制。某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。
（2）建立授权批准制度。应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行。
（3）实行预算控制。企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际，应当及时或定期反馈预算执行情况。
（4）实行实物控制。一是应严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；二是定期进行财产清查，做到账实相符。
（5）账、钱、物分管原则。从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。
（6）.责权利结合。实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人（采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人），并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。
（7）.企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督。事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用，正所谓上梁不正下梁歪。而新修订的《会计法》明确规定，单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；必须在对外提出的财务会计报告中签名并盖章，承担相应法律责任；必须保证会计机构、会计人员依法履行职责；单位会计中的违法行为，除追究有关人员的法律责任外，还要追究单位负责人的责任。《会计法》的这些规定，客观上对单位负责人形成了制约。 因此，单位负责人要以身作则，带头执行制度，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构及其人员违法办理会计事项。
（二）强化法人法律意识，提高财务人员业务素质。
目前，不少民营企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。原因尽管较为复杂，但财务人员素质低下是一个重要的因素。因此，一是要强化民营企业法人法律意识，加强企业负责人对会计工作领导，企业负责人的法律意识增强了，不仅可以避免会计违法行为的发生，还有利于会计人员依法提供其完整的会计信息。二是要加强会计人员队伍建设，提高会计人员业务素质，以人为本，努力提高广大财务人员业务能力工作水平，抓好会计人员的后继教育工作，并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育，建立和完善激励机制，依法提高会计人员的工作极积性。三是要加强会计基础工作，实现规范化管理。财务管理混乱，会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱，只有合理设置财会机构，配强、配实财会人员，才能为准确、真实会计核算打下良好的基础。要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求，规范设置账簿和进行核算。做到帐证、帐帐、帐表的一致性，每一部分都要达到标准、规范的要求，建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。四是加快会计电算化和网络建设，提高会计信息管理，实现会计信息电算化，有效克服用手工操作出现的失误而导致会计信息失真情况。
总而言之，只要所有民营企业能真正认识到财务管理在企业管理中起到的重要作用，从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。同时依靠企业全体员工上下的共同努力，就一定能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。当然，作为社会各界也应为企业做些扶持工作，如：建立专门为民营企业服务的技术、管理培训和服务机构，加大对民营企业主要经营者、财会人员和管理技术人员的培训力度，并在企业诊断、法律顾问、信息采集与交流、技术开发、资金融通、市场开拓、产品展览、营销广告等方面为民营企业提供必要的帮助。使全国民营企业这个亮点闪烁出耀眼的光芒，形成燎原之势。
案例：
南京仁杰电子公司是一家成立于1995年的私营企业，注册资金300万人民币。该电子公司的经营范围是代理国内和国际品牌的通讯产品，属于商品流通单位，也负责对终极用户的安装。
成本控制是许多中小企业所普遍重视的，但成本的节约应该是一种有取舍有原则的节约。为了节约人员的开支，该公司对成本的控制采取了不同情况不同对待的方法。对于少量的终极用户安装业务，多采用临时聘请熟识的工程队；对于机器的日常小规模维护，则采用对业务人员进行普及技术培训的方法；而针对高端机器的紧急修理则采取和上游厂商签订维护协议的方法。
中小企业应树立不断通过技术创新来降低产品成本的观念。正确处理好眼前利益与长远利益的关系。以技术创新促进成本管理，从短期看，技术改造需要投入，开发新产品也需要投入，这都是增加成本的因素。但从长期看，不仅可以获取更大的效益，而且有利于争取竞争的主动权，它所带来的增利因素要大于其投入的成本因素。
人人参与财务管理观念。这个公司财务部有4名会计。虽然公司的会计人员很少，但他们的财务工作却对整体公司的运作起了强大的约束作用。南京仁杰电子公司推行的是“人人参与财务管理”的模式。在公司的走廊以板报的形式，由财务人员每天按照合同的具体条目更新现金回收状况。它的出现，引起了公司每个人的关注：业务人员经常来查对，讨论并通过它来跟进自己负责合同的收款进度；主管也可以通过它来获得对二级经销商回款情况的估计。这样，每个人都可以从这里获得重要的信息。在公司，应收账款在收回前只不过被看成是一项市场费用，如果还没有收到货款，就不能算销售已经完成，也没有客户满意度而言，当然也不会给相应的销售人员支付佣金。“人人参与财务管理”的模式，极大地调动了销售人员的积极性，杜绝了销售人员只管签订合同而不管实际收款的情况。
很多企业建立了销售收款责任制，销售人员不但要推销产品，还要负责收款，并把催讨货款与销售人员的奖金挂起钩来，这是防范应收账款风险的有效措施，但需注意激励和约束的平衡关系。如果企业的业务量较大，可以建立应收账款的计算机管理系统，利用计算机对客户实施适时监控。
重视存货管理。南京仁杰电子公司对每月的销量进行细致的统计记录，并设定了管理软件中的库存模式，一旦存货低于警戒线即立即补货。长期经营的经验使他们公司的存货占用资金非常低。也因为他们的业务大体是订制的机器，所以和厂家的协调非常重要。该公司和长期合作的生产企业均有详细的协议。对于设置的付款比例是按照与买方合同的收款比例同步的，这样就大大降低了由于付款时间差距引起的对现金大量占用的风险，也对厂家为机器设备安装期间提供的售后服务起到了一定的牵制作用。而对于小型设备突然出现的需求量浮动，他们采用向同行调货的方式实现，虽然比直接从供货商调货价高，但由于次数少，相比起来也比囤积大量库存占用流动资金要合算得多。
该公司规模不大，但却注重吸收先进技术，运用管理软件进行库存管理，在保证存货供应的同时，节约了存货上占用的资金。目前大多数的贸易类企业采取零存货的方式，按单订制直接供应给客户，避免了存货因价格变动导致损失的风险。也有很多企业实施企业流程再造（BPR），企业资源计划系统（ERP），这些都是提高企业存货运转速度，加强财务管理的有效措施。
补充资料：农村专业合作社财务管理的现状、原因及对策
一、问题：
当前，大部分农村经济合作社在财务管理中基本能搞好基础的财务预决算，合理使用资金，较好地执行各项财务管理制度，发挥了农村集体经济在农村经济和社会发展中的一定作用。但在实践中，由于开展工作不平衡、缺乏有效和有力的长效机制的保障，农村财务管理不规范、前清后乱的局面没有得到根本改观，农村集体经济各地发展不平衡，差距比较大，反映农村干部财务问题的举报和上访比较多，因此，当前农村财务管理工作面临着棘手的问题和艰巨的任务。
（一）农村专业合作社财务管理制度的问题
1、制度不健全。制度是用来约束规范人们行为的，然而有些村没有严格的财务管理制度，即使是有也未必按照制度照章行事；有些制度条款往往规定的不符合农村实际，面对社会千变万化的情况，一种条款形式难以解决农村存在的所有的问题；随着经济社会发展和相关新政策的出台，与其相应的管理制度迫切需要修订、完善和重修，以适应新形势，确保工作有章可循。
2、执行制度不到位。政策制度的出台往往带有浓厚的家长制色彩，各级组织越俎代庖的管理，有可能成为越位、错位的嫌疑，甚至成为违法的嫌疑；财务制度流于形式，公开后不能及时收集群众的意见和建议，没有相关的人员和机构对农民群众质疑的地方做出合理的解释；白条抵库和库存现金超额现象没有消除，严重违反了财政纪律。
（二）农村财务管理体制的问题
1、管理不严格。农村财务关键在于管理，而有的村干部疏忽管理，总认为只要将上级安排的事情办好就行，而不管群众满意不满意，表现在村干部多人经手现金，不按时交账，没有现金管理制度，失去有效监督，造成“公款私存”，“公款私借”，“公款私挪”等现象。
2、不按规定财务程序办事。村干部直接插手管钱管物、坐支收入，使财会人员、民主理财和民主监督形同虚设。村干部的考核主要以乡镇政府的相关部门为主，经营管理部门对村级财经人员失去考核约束，又由于村干部缺乏必要的财经法规知识和会计基本常识，不懂得资金收支的账务处理程序和有关时限要求，主观上无意识地违反了有关财经法律法规，以致造成财务管理的混乱。
3、财务手续混乱，眷属理财。许多村账目混乱，科目设置不规范，于是，多人收钱，多人管钱，多人用钱，长时间不交账、不结账、不记账成为当前农村村级财务管理中存在的主要问题。财务手续不健全，原始凭证没有审批人、经手人或验收人盖章就入账，公款私存现象严重。也有一些村负责人在选聘会计时，从个人利益出发，任人唯亲，人为地把村级管理人员配备成眷属型关系网，致使内部关系失控，丧失了会计岗位的监督作用。
4、民主理财小组发挥作用不大。部分村民主理财小组成员不是经村民民主选举产生的，而是由干部指定，民主理财小组失去了本身意义；理财小组成员文化水平低，财务水平有限，在实际理财过程中不能充分发挥财务管理和监督作用；部分村民主理财小组成员参加活动不及时，其监督作用只是走过程流于形式。
（三）农村财务监督机制的问题
1、财务监控制度落实不到位。目前涉及村、社财务管理的制度，虽然有章可循，但实际上名存实亡，所谓的制度只不过是上条条、墙上挂挂而已，有些村仍存在“一只笔”审批权限擅自突破规定，几千元甚至上万元的单项支出未经集体研究，就由“一只笔”签字入账。
2、财务监管人员落实不到位。机构改革后，有乡镇、街道都设了农村经济管理部门，专门配备了编制，然而真正从事经管工作的人却寥寥无几，不是人员编制被其他部门占用，就是人员与其他部门混岗使用，严重影响了对农村财务的监督管理，造成了村级干群矛盾升级，影响了农村社会稳定。
3、监督机制作用发挥不到位。首先，基础性的群众监督作用发挥不充分，有些地方群众监督成为虚设，部分村民对集体的事不关心、不过问、不了解，民主管理和监督流于形式，给了某些不廉洁干部可乘之机，以致有些地方、有些单位对农村干部的经济问题处理不严，睁一只眼闭一只眼，甚至一些违法乱纪行为往往是上级默认的，大家心照不宣；其次，业务监督和审计监督不到位，只是走过场，没有实质性进展，村级干部碍于情面和怕得罪人，不愿监督，财务管理人员处于个人利益考虑，怕打击报复，怕丢饭碗，发现问题不敢管，听之任之，村民主理财小组不认真负责，对群众质疑的解释敷衍了事，对村干部理财用财的违约行为视而不见；最后，纪检监察部门监督缺乏力度，各级配合不协调，在处理违纪违法的案件中心慈手软，没有按照“客观、公正、规范、具体”的原则办事。
（四）农村财务管理理念的问题
1、管理理念不新。管理没有坚持科学发展观和与时俱进，认识上的不足带来实践中的差距，有些乡镇的领导干部在抓农村财务管理上存在误区，把加强管理与改革开放、发展经济对立起来，错误的认为强调抓财务管理是拿绳索捆自己的手脚，把坚持财务制度说成是思想不解放，没有开拓精神，在实际工作中有章不循，放松了管理。
2、“轻管理”倾向严重。目前乡村干部普遍存在着“重税费，轻管理”的片面认识，关注和工作的重点是农业的增产、农民的增收、农村的基本建设，而对村级集体资产管理缺乏有效的办法，村级财务管理工作被忽视，等到问题堆积成山了，才敢动真格搞财务清理，而每一次清理整顿工作没有实质性进展，没有根除这种现象的发生，缺乏一套规范完整的财务管理制度和正常运转的监督机制。
3、服务意识不强。农村财会人员素质偏低，现在的村、社财会人员，普遍是就地选用，选用办法简单，随意性大，其文化素质比较低，缺乏系统的专业基础知识，在业务上只能达到“记记账、打打算盘”，无能力开展成本核算、会计分析，在实践过程中既怕得罪乡镇领导和村级主要干部，又怕得罪乡邻及亲朋好友，难以正确履行其管理和监督职责；农村财会人员不稳定，相当一部分农村财会人员的聘用由主要领导指定。因此，目前部分财会人员中“当一天和尚撞一天钟”的思想十分严重，工作上依附权势，不能坚持原则，不能按照规定对农村财务实行有效的管理和监督。
二、农村财务管理混乱产生的主要原因
（一）政治思想、素质较差
村干部文化程度较低，党的各项政策、法律和法规学习放松，财务管理制度制定不完善，缺乏管理经验，不能正确履行职责。
（二）对农村财务管理力度不大
乡镇机构改革后，经管人员相对减少，对村级财务的管理职能有所削弱；村级财务管理缺乏透明度，财务公开力度不够；账前审核制度没有落到实处，代理会计把关不严，在实际操作中只要凭证单据齐全，手续合理，便给予入账报销，而对支出的合理性及真实性不加关心。
（三）财务公开不到位，管理不民主，监督乏力
农村财务管理透明度低，甚至没有透明度，管理缺乏民主，群众监督乏力，业务监督乏力，民主理财小组监督乏力，使一些任意挥霍集体资产的行为得不到及时查处，导致农村财务管理乱上加乱。
（四）对农村财务问题重视不够
有些地方没有把农村集体经济的发展列入重要议事日程，有些村干部总认为村级自治，不宜多管，由于这种认识上的误差，导致乡村干部对农村财务管理不重视，对群众反映的财务方面的问题不进行认真的调查和处理，这在一定程度上助长了财务管理混乱的蔓延，给某些不廉洁干部开了方便之门。
三、强化规范农村财务管理的对策
（一）规范农村财务管理制度
建立健全和完善的规章制度，使农村财务管理有章可循，这是搞好财务管理的重要保证，是当前加强农村财务管理的当务之急。当前重点是要规范农村年度财务预决算制度，村级会计代理制度，村干部工资报酬管理制度等等，使财务人员有章可循，通过这些制度来规范农村财务管理中的违法违纪行为，实现农村财务管理的制度化、规范化，提高农村财务管理在实现“双增”和保障农民群众权益中的作用。同时，农村财务管理在执行过程中必须严格遵守规章制度，坚持收支两条线，实行先收后支，杜绝以收抵支、差额报账、坐支现金等现象。乡镇政府要加强对财务制度执行情况的检查监督，要不定期地组织开展财务大检查，防微杜渐，把问题消灭在萌芽状态。
（二）理顺管理体制，建立规范化模式
一是改进农村财经管理人员的任用或选拔机制，打破村界，逐步实行会计委派。根据实际情况，乡镇政府应将村级财经委员的考核部分改为由财经所进行，财经所面向社会公开招聘村级财务报账员，经培训考核，择优录取，按照异地任职制，委派到各村，实行统一管理，统一要求，统一工资报酬渠道，避免眷属会计的产生，改变只管事不管人的软约束现状；二是明确职责分工，狠抓制度落实。明确村级干部和财务人员的责、权、利，规范每个人的行为；三是将“财权”进行适当分解，由一人掌握变为多人交叉掌握，正式发票或收据至少要由两名村干部签字，避免财务开支暗箱操作，形成相互制约的机制。
（三）完善监督机制，加大财务监管力度
强化群众监督，坚持定期公开账目，落实好民主理财制度，把集体财务活动置于群众监督之下；强化业务监督，乡镇政府要建立有权威的审计组织，加强对农村财务的监督检查，以促进村级财务管理规范化建设；强化纪检监察部门监督，做到各部门紧密配合，协调一致，督促检查，处理违法违纪案件不能心慈手软、偏向袒护，以达到杀一儆百，事半功倍的效果；强化民主理财小组监督，村民主理财小组要定期对本村所发生的财务收支进行一次全面审核，对于不合理或未经审核的票据一律拒收拒付，坚决不予报销。
（四）加强领导，提高认识
各级领导干部要端正思想、摆正关系，克服“重生产、轻管理”的片面思想，树立经济越发展，财务管理越重要的观念，要把加强财务管理当作是防腐倡廉，改善党群、干群关系，加强民主法制建设，巩固和发展农村安定团结政治局面的大事抓实抓好。稳定财会人员队伍，提高财会人员素质。严格财会人员的任免程序，要坚决杜绝“任人唯亲”的行为，财会人员确定后，一般不要随意变动。财会人员素质的高低直接影响财务管理质量的好坏，这就要求财会人员既具有良好的业务素质，又具有较强的政治观念和职业道德水平，因而要定期对财会人员进行培训和教育，提高财会人员的业务素质和遵纪守法的自觉性。
总而言之，面对新的财务管理环境，农村财务管理必须从农村现状出发，以绩效为导向，采取有效的对策和措施，解决好制度、体制、监督、理念四个方面的问题，全面保证和促进农村集体经济的健康快速发展。
第三节 农业生产的成本核算与建立账簿
一、 会计核算的基本概念
（一） 会计的概念：
以货币为主要计量单位，以凭证为核算依据，对某单位（会计主体）的经济活动（会计核算对象）进行核算和监督（会计基本职能），以反应企业经营活动信息的经济管理活动（会计的目标和实质）。简言之：会计就是记账、算账、报账。
（二） 会计核算的基本方法：
七种：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表
（三）会计要素、会计科目、会计等式、复试记账与借贷记账法
资产：企业的财产。包括资金、土地、厂房、交通工具、设施设备、化肥、原料、种苗等等。统一称呼：库存现金、银行存款、固定资产、原材料、应收账款、库存商品等
负债：你的企业所欠的债务。包括借款、应付利息、欠的工资、税金以及其他应付未付或者应交未交的款项。统一定名：短期借款、应付利息、应付职工薪酬、应交税费、应付账款等
所有者权益：你自己投资进去的本钱和你的企业通过生产 所赚的纯利。统一定名：实收资本、资本公积（亲朋好友赠送给你公司的）、盈余公积（在纯利润中提取的追加投资）未分配利润（留到以后分配的追加投资）
收入：卖产品所得到的钱或者应该收到暂时还没有收到的钱。统一定名：产品销售收入、其他业务收入等
费用：在从事生产经营活动过程中所花掉的钱和其他财产。有生产成本与管理费用之分。生产成本是与生产产品直接相关的费用开支。比如：生产产品的原料、种子、化肥、农药、人工开支、以及设备设施的折旧费用等等。其他为了管理生产或者销售产品或者筹集资金所发生的税费开支就叫期间费用，在这里我们统称管理费用。统一定名：生产成本、管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用、产品销售成本等
利润：收入-费用=利润。销售收入-生产成本=毛利。统一定名：本年利润、营业外外收入、营业外支出、利润分配等。
全部收入-全部成本费用和税金=纯利。纯利是属于投资者所有的，是所有者权益的构成部分。
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润就是会计的六个要素。他们之间有一定的平衡关系。
“资产=负债+所有者权益”（会计恒等式、静态）、“收入-费用=利润”===表示企业的任何财产都可以归结为两种来源。并且企业的财产总额一定等于企业的负债总额加所有者权益总额。这个等式的左右两边只能同时增加或者同时减少，或者在等式的某一边发生一项增加，一项减少。等式总额不变。举例说明。
收入-费用=利润，利润属于所有者权益的一个部分。因此可以将静态地会计恒等式扩展为：资产=负债+所有者权益+利润或者资产=负债+所有者权益+（收入-费用）这个等式又可以变换为：资产+费用=负债+所有者权益+收入
这是会计记账和会计入门的最基本最有效的等式。记住：这个等式是恒等的，也就是说任何经纪业务的发生，都不会影响到等式的平衡关系，使得这个等式变得不相等是不可能的。因此，任何经济业务的发生，都只有可能导致等式的左右两边同时等额的增加或者同时等额的减少，或者只在等式的左边两个要素内部发生一增一减的变化，或者只在等式的右边三个要素间发生一增一减的变化。这就是会计记账的原理——复式记账，也是会计开设和登记账户的原理，还是会计失算平衡和编制会计报表的原理。
复式记账： 任何经济业务的发生，会计记账时都会同时在两个以上的账户中进行等额的登记。所以会计记账是可以自查的——就叫试算平衡。
比方说：某男从银行取款2000元购买了二十头猪作为生产资料（猪苗）则他的的生产成本增加了2000元，银行存款减少了2000元。费用增加，资产减少了。他从饲料厂赊购买了两袋猪饲料，应该付款300元，暂时未付，并且将饲料给猪吃了。则他的生产成本增加了300元，应付账款增加了300元，意思是生产成本与负债同时增加了。他接受某亲戚朋友的投资20000元存款，则他的存款增加了20000元，实收资本增加了20000元。他用存款20000元偿还银行借款，则他的资产与负债同时减少了。他从银行借款10000元用来支付以前欠下的货款，则他的一项负债增加了另一项负债减少了。他将生猪出售收到了18000元现金并且把它存入银行了，则他的资产和收入同时增加了18000元，还有7000元的生猪销售货款还没有收到，则他的收入和资产也还是同时增加了7000元（应收账款）。他将利润的一部分拿回去用作自己的生活费开支或者投资到别的项目，则他的所有者权益减少了，资产同时减少了。
借贷记账法：复制记账法方法的一种，因为所有业务的发生最终都只有两种结果：要么导致某两个以上的会计要素同时增加或者减少，要么导致两个以上的要素一个增加一个减少，也就是说经济业务的发生对任何一个账户的影响都只有增加和减少两种变化，账户都必须有一定的结构，都必须有一方记录增加一方记录减少。因此账户就可以简单的设计为“T”字型，并且将这个T字的左边统称为借方，右边统称为贷方。如果某个账户用借方登记增加，就用贷方减少。这就是借贷记账法。其记账规则就是：有借必有贷，借贷必相等。举例说明：以赚猪的故事为例。
（四）、会计假设：
会计假设：会计主体、货币计量、会计分期、持续经营
1、会计主体假设：企业的会计就只能是以企业作为会计主体，也就是说会计的服务对象就是这个企业，你只能记录企业的所有收支和经济活动。需要把他和你个人的收支与经济活动以及其他企业和个人的收支与活动严格区分开来。（界定记账的空间范围）
2、货币计量假设：企业所有的财产、负债以及所有者权益等等都能够且必须以货币计量多少。凡是不能用货币计量的东西会计就不能进行核算。有些东西没有确切的金额，就需要估计。
3、会计分期假设：有些产品的生长周期很长，比如：经济林木（十年树木），或者有的产品的投产并不是每次都在每个月的月初开始投产的，怎么办，是否就一定要等到产品生长出来后才计算成本编制报表，计算盈亏？或者从那天投产到那天产出就作为一个会计记账周期。不是的，会计统一分期：1月1日——12月31日为一个会计年度，再分月、分半年、分季度进行成本、收入、费用核算和报表。
4、持续经营假设：假设你的企业三五十年不会倒闭，因此你的固定资产（厂房、设备、交通工具、土地等能够长期使用的资产，其成本就应该在可以使用的年度内分期摊销计入各个年度。
二、 核算原则：
1、权责发生制原则：确认收入和费用所属的会计期间时，以应收应付为原则。应该在本月收到和应该在本月付出的费用就属于本月的收入和费用，不管是否实际收到或付出。
2、收入与费用配比原则：费用的发生都是为了取得收入而发生的，因此收入与为了取得该项收入所发生的费用应该在同一个月入账。
3、划分资本性支出与收益性支出原则：有些支出可以在几个会计年度内给企业带来效益，比如：购置的机械设备、交通工具、厂房、土地等，有些则只能在一年内带来收益，比如：原料支出、管理费用支出、工资支出等。凡能够给企业带来几年效益的支出项目，就叫资本性支出。资本性支出的时候不能马上计入成本费用，而应该先计入资产项目，再分期摊销。
4、历史成本原则：所有财产的取得，其入账价值都以取得时合理的实际支出入账，之后虽有变化，也不调整账面原价，如果发生较大的减值，可以计提减值准备。如果升值则不予确认不予调账。
（五）农副产品成本核算
生产成本：就是生产产品的过程中所发生的各项直接和间接费用开支。
成本项目：材料费用、工资费用、间接费用（也叫制造费用）
1、 材料费用：生产产品耗用的原料。以养殖业为例：包括种苗、饲料、药品、添加剂等。
2、 工资费用：就是应该付给饲养员的工资和其他福利。
3、 间接费用也叫制造费用：就是生产管理人员的工资、厂房、设备等的折旧费用
4、 总生产成本和单位生产成本，完工产品的生产成本和在产品的生产成本：在一定期限内（通常是一个月）生产成本的总额就叫总成本，总成本按照一定的分配方法分别计算出本期已经完工（出栏牲畜）产品的成本和尚未完工的在产品成本。已完工产品总成本除以完工产品数量就等于单位产品的成本。
二、 建立简单的账簿和登记账簿
（一） 账户种类：1、资产类：现金、固定资产、库存商品、应收账款 2、负债类：银行借款、应付款项 3、所有者权益类：实收资本、利润 4、收入类：收入 6、成本费用类：生产成本、销售成本、其他费用
三、 账簿的开设和记账：
建议采用将总分类日记流水账的记账方法。即所有的账户开设在一本账上，并且以账簿代替凭证，采用序时流水式登记。
账簿的格式如：（用蓝色字表示增加，用红色字表示减少）
时间
凭证编号
摘要
现金
应收款项
生产成本
库存商品
固定资产
应付款项
银行借款
实收资本
销售收入
销售成本
费用
利润
期初余额
上年结转
1500
1500
3000
13000
50000
6000
5000
50000
8000
1.1
收据05156
追加投资
2000
2000
1.3
借款合同02
向银行借款
20000
20000
1.10
发票121223
购买猪仔
15000
15000
1.12
发票22312
买饲料
5800
5800
1.15
发票22326
买药和疫苗
1000
1000
1.16
收据05156
销售肉猪
20000
20000
1.3
特转账凭证
还银行借款
5000
5000
1.10
特转账凭证
支付电费
2500
2500
1.12
发票22312
买空调设备
7800
7800
1.15
转销售成本
10000
10000
1.16
支付卫生费
1000
1000
1.20
收据08157
销售肉猪
2000
2000
1.21
付运输费
500
500
1.25
发票22422
赊购饲料
5500
5500
1.28
内转
转销售成本
3000
1000
1.29
内转
提折旧
380
380
1.30
内转
提应付工资
3600
3600
1.31
支付利息
1500
1500
本月合计
四、 试算平衡：
资产=负债+所有者权益+收入-费用
全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计
全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计
五、 财产清查：
目的：保护资产的安全与完整，及时处理快要过期的长期积压的资产。保证账簿资料的真实性。保证账簿与账簿相符、账实相符、账证相符。
方法：实地盘点法、核对法、技术推算法。
六、 会计报表：
资产负债表理论框架：资产=负债+所有者权益，用来反映企业的财务状况。反映各项要素的构成和资产与负债的比率。
利润表理论框架：收入-费用=利润，用来反映企业的经营成果好坏。
现金流量表理论框架：以实际收到和支付的现金为基础分别反映因经营活动、投资活动和筹资活动所增加和减少的现金。用来反映和评价企业的支付能力、偿还债务的能力以及合理运用资金的能力
本单元总结：财务管理的七项职能：
一、算好帐：会计核算是企业财务管理的技撑，是企业财务最基础最重要职能之一。会计的基本职能无论是二职能论(反映与监督)、三职能论(反映、监督及参与决策)还是五职能论(反映、监督、预算、控制与决策)，其第一项职能都是反映，反映职能通过什么来实现，那就是会计核算。
二、管好钱：对任何企业来说，资金的运用与管理都是一个非常重要的事，资金于企业而言优如人们身上血液，没有、多了、少了、流动快了、流动慢了、不动了、带病了，都有可能使企业完蛋，作为企业的价值管理的财务部门，其重要职能包含资金的筹集、调度与监管，简单地说就是把企业的“钱”管好。资金的运用与管理——财务管理有别于会计核算，没有一套严格的管理方法，企业间差别较大，资金计划、筹融资、各项结算与控制，都属于资金运用与管理范围，企业性质、资金量、会计政策、信用政策、行业特点、主要决策者偏好、甚至资金调度人员的经验都可能给企业资金运用与管理带来偏差，通过建立企业资金管理制度可在一定程度上防止资金的使用不当，但要提高企业资金效用，单靠制度很难实现，除应建立一套适合企业的资金审批、监控系统外，更需要选择有一定经验的人员进行此项工作。
三、理好关系：会计与财务的区别：会计的定义为： “确认、记量、记录与报告”，财务的定义为：“协调企业各方面的财务关系和资金管理”，
四、监控资产：会计的第一职能是会计核算，第二职能是会计监督，从资产监管的角度来说就是要参与企业资产管理，以保证企业经济活动记录的真实性及企业资产的安全与完整性。
五、管好信用：信用管理作为企业财务管理的内容之一，为控制呆坏账的发生，企业间的信用管理与控制也越来越被企业重视。企业的信用政策往往与销售业绩直接联系在一起，采用什么样的信用政策，客户的信用记录又如何?直接关系到企业销售量和呆坏账数量，因此企业进行信用管理不但是需要，也是十分必须的。
六、做好参谋：通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分支，预测企业的未来， 为企业决策者提供数据。在会计核算与分析的基础上，对企业生产经营、融资、投资方案等提供好决策数据，做好参谋。
七、计好绩效：谈到绩效考核，少不了各项完成指标的计量与比较，这些计量与比较当然少不了会计方面价值计量，而且大多是价值计量，生产过程中的增值、费用控制、产值等，这些都是财务会计的计量范围，在价值计量上企业还没有那一个部门能比财务部门更专业和全面，因此企业绩效考核工作少不了财务部门的参与，绩效考核中的大部分计算工作成为财务职责工作之一，分解、计算各部门绩效是财务部须做的七件之一。总之，作为企业管理中心的财务，无论企业规模大小，企业财务都少不了以上七个方面的职能。
资料：像富人那样思维和理财
1. 自我认知
穷人：很少想到如何去赚钱和如何才能赚到钱，以为本身一辈子就该这样，不相信会有什么转变。
富人：骨子里就深信本身生下来不是要做穷人，而是要做富人，他有强烈的赚钱意识，赚钱致富已是他血液里的东西，他会想尽一切措施使自身致富。
2.休闲
穷人：在家看电视，为肥皂剧的剧激情动得痛哭流涕，还要仿照电视里的时尚装扮自身。
富人：在外跑市场，即使打高尔夫球也不忘带着项目合同。
3.交际圈子
穷人：喜欢走穷亲戚，穷人的圈子大多是穷人，也被排挤与富人来往，久而久之，心态成了穷人的心态，思维成了穷人的思维，做出来的事也就是穷人的模式。大家每天谈论着打折商品，交换着勤俭技能，虽然有利于训练生存才能，但你的眼界也就渐渐囿于这样的琐事，而将雄心壮志消磨掉了。
富人：最喜欢交那种对自身有辅助，能晋升本身各种才能的好友。最喜欢与比自己更有经济实力、有社会影响力和政治地位较高的富商巨贾、大众名流和政界要人交往和交友。
4.学习
穷人：学手艺。
富人：学管理。
5.光阴
穷人：一个享受富余光阴的人不可能挣大钱，要想悠闲轻松就会失去更多挣钱的机遇。穷人的时光不值钱的，有时甚至过剩，不知道怎么打发，怎么混起来才不烦。如果你可以因为买一斤白菜多花了一毛钱而气恼不已，却不为虚度一天而心痛，这就是典范的穷人思维。
案例：公交车上每天都会有人因多收一元钱的货票而争吵。
富人：一个人无论以何种方法挣钱，也无论钱挣得是多是少，都必需经过时光的积淀。富人的玩也是一种工作方法，是有目标的。富人的闲，闲在身材，修身养性，以利再战，脑袋一刻也没有闲着；穷人的闲，闲在思想，他手脚都在忙，忙着去麻将桌上多摸几把。 案例：某老总很爱玩牌，但是他有四不。一不到牌馆打牌，二不与陌生人打牌，三不跟手下工人玩牌，四不与身边同事玩牌。而是在宾馆里面，因为他约的牌友都是政界要人父母官和重要客户。
6.归属感
穷人：是颗螺丝钉。穷人因为自身的低微，缺乏安全感，就急切地盼望本身附属并依赖于一个集团。于是他们以这个团体的尺度为本身的尺度，让本身的一切合乎规范，为团体的好处而工作，奔波，甚至迁徙。对于穷人来说，在一个有名的企业里稳固地工作几十年，由实习生一直干到高等主管，那简直是美好得不能再美好的幻想了。
富人：那些集团的引导者通常都是富人，他们总是一方面向穷人灌输：团结就是力气，如果你不附属于这个集团，你就什么都不是。但另一方面，他们却从来没有结束过招兵买马，培育新人，以便随时可以把你替换。与其等人换你，不如你先换人。
7.投资及看待财富
穷人：经典观点就是少用就等于多赚。比如开一家面馆，收益率是100%。投入2万，一年就净赚2万，对穷人来说很不错了。穷人即使有钱，也舍不得拿出来，即使终于下定决心投资，也不愿冒风险，最终还是走不出那一步。穷人最津津乐道的就是鸡生蛋，蛋生鸡，一本万利……但是建筑在一只母鸡身上的期望，是那样懦弱。
富人：富人的动身点是万本万利。同样的开面馆，富人们会想，一家面馆承载的资本只有2万，如果有1亿资金，岂不是要开5000家面馆？要一个一个管理好，大老板得操多少心，累白多少根头发呀？还不如投资宾馆，一个宾馆就足以消化全体的资本，哪怕收益率只有20%，一年下来也有2000万利润啊！
8.激情
能不能干成大事，首先要看有没有豪情。
穷人：没有激情。总是按部就班，很难出大错，也绝不会做最好。没有激情就无法兴奋，就不可能全心全意投入工作，大部分的穷人不能说没有豪情，但他的豪情总是耗费在太具体的事情上；上司表彰了，他会冲动；商店打折了，他会感动；电视里破镜重圆了，他的眼泪一串一串往下掉，穷人有的只是一种情感。
富人：“燕雀安知鸿鹄之志？”“王侯将相，宁有种乎？”有这样的激情，穷人终将不是穷人！激情是一种本性，是生命力的象征，有了激情，才有了灵感的火花，才有了鲜明的个性，才有了人际关系中的强烈沾染力，也才有了解决问题的魅力和方式。
9.自负
穷人：穷人的自信要通过武装到牙齿，要通过一身高等名牌的穿戴和奢华的配饰能力才能给他们带来更多的自负，穷人的自负往往不是发自内心和自然天成的。
富人：李嘉诚在谈到他的经营秘诀时说：“其实也没什么特殊的，光景好时，决不过火乐观；光景不好时，也不过度悲观”。其实就是一种富人特有的自信。自信能力不被外力所左右，自信才可能有准确的决议。
10.习性
穷人：有个故事，一个富人送给穷人一头牛。穷人满怀希望开始养牛。可牛要吃草，人要吃饭，日子很难。穷人于是把牛卖了，买了几只羊，吃了一只，剩下的来生小羊。可小羊迟迟没有生下来，日子又艰巨了。穷人又把羊卖了，买成鸡。想让鸡生蛋赚钱为生，但是日子并没有转变，最后穷人把鸡也杀了，穷人的幻想彻底瓦解了。这就是穷人的习性。
富人： 富人胜利秘诀就是：没钱时，不管多困难，也不要动用投资和积蓄，压力会使你找到赚钱的新方式，帮你还清账单。你可以按日出租你的牛，你还可以将牛用来配种，或者让牛拉磨，赶牛车给城里娃娃尝尝新鲜等等。
因此决不动用投资和积蓄，决不变卖固定资产——是富人才有的好习性。性情形成习气，习气决定胜利。
11.上网络
穷人：上网聊天。穷人聊天，一是穷人时光多，二是穷人的嘴天生就不能闲着。富人讲求荣辱不惊，温顺敦厚，那叫涵养，有涵养能力树大根深。穷人就顾不了那么多，成天受着别人的白眼，浑身沾满了鸡毛蒜皮，多少窝囊气啊，说说都不行？聊天有理！
富人：上网找投资机遇。富人上网，更多的是应用网络的低成本高效力，寻找更多的投资时机和项目，把方便应用到本身的生意中来。
12.消耗花钱
穷人：买名牌是为了体验满足感，最喜欢实验刚出来的流行时尚产品，相信贵的必然是好的。
富人：买名牌是为了节俭挑选细节的光阴，与消耗品的售价相比，他们更在乎产品的质量，比如会买15元的纯棉T恤，也不会买昂贵的莱卡制品。
备注：1、如果有充足的时间，再向学院推荐几款免费的财务软件并做使用方法演示。如：家财通、小掌柜出纳管理系统等。
2、如果时间充足，就应该先了解学员对财务管理和对会计核算的理解与认识，再有针对性的介绍和传授有关的财务管理知识和会计核算知识。