中财网赌石人生免费完整版:某生产企业“免、抵、退”税处理实例
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/26 04:47:53
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：
1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
贷：银行存款 5850000
2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
借：应收账款 24000000
贷：主营业务收入 24000000
3. 产品内销时，分录为：
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。
借：主营业务成本 480000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
5. 计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 90000
贷：应交税金——未交增值税 90000
6. 实际缴纳时。
借：应交税金——未交增值税 90000
贷：银行存款 90000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［140＋5－2400×（17%－15%）］＝-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。
6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额46万元＜当期免抵退税额360万元时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额＝46万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－46＝314万元。
借：应收补贴款 460000
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3600000
7. 收到退税款时，分录为：
借：银行存款 460000
贷：应收补贴款 460000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［494＋5－2400×（17%－15%）］＝-400万元，不需作会计分录。
6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额400万元＞当期免抵退税额360万元时，
当期应退税额＝当期免抵税额＝360万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－360＝0万元。
借：应收补贴款 3600000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3600000
7. 收到退税款时，分录为：
借：银行存款 3600000
贷：应收补贴款 3600000
1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
贷：银行存款 5850000
2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
借：应收账款 24000000
贷：主营业务收入 24000000
3. 产品内销时，分录为：
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。
借：主营业务成本 480000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
5. 计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 90000
贷：应交税金——未交增值税 90000
6. 实际缴纳时。
借：应交税金——未交增值税 90000
贷：银行存款 90000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［140＋5－2400×（17%－15%）］＝-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。
6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额46万元＜当期免抵退税额360万元时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额＝46万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－46＝314万元。
借：应收补贴款 460000
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3600000
7. 收到退税款时，分录为：
借：银行存款 460000
贷：应收补贴款 460000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［494＋5－2400×（17%－15%）］＝-400万元，不需作会计分录。
6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额400万元＞当期免抵退税额360万元时，
当期应退税额＝当期免抵税额＝360万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－360＝0万元。
借：应收补贴款 3600000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 3600000
7. 收到退税款时，分录为：
借：银行存款 3600000
贷：应收补贴款 3600000
生产企业和外贸公司的出口“免、抵、退”操作有何不同？
实行免(抵)退的生产企业,出口货物的当年(一年内)未取得实质性的出口退税,城建税及教育费附加应如何计交?
现在生产性出口企业“免、抵、退”管理中的问题
关于生产企业出口货物免抵退税的问题！
"免、抵、退"税的不足与发展方向
请问三资企业和内资企业免抵退税一样吗？如何账务处理？
关于免，抵，退的问题。
<<生产企业免抵退税从入门到精通>>这本书谁有?能否共享一下?
假设一家生产企业通过贸易公司出口货物，出口退税所退的税款归生产企业还是贸易公司？
有关企业生产运作管理的实例进行描述、分析和评价
有谁知道<<企业购买国产设备投资抵免企业所得税>>怎么进行会计处理的吗?
请高手帮我分析一下免.抵.退有关的账务处理及税务方面的报送资料.谢了
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免抵（不退）的含义是什么？
什么叫做出口的“免、抵、退”优惠政策
有关免,抵,退……请教高手,谢谢了!
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