放置江湖根骨怎么提升:第二节 交易性金融资产
来源:百度文库 编辑:中财网 时间:2024/04/28 15:25:56
第二节 交易性金融资产
1. 交易性金融资产的取得
1) 购进股票
借:交易性金融资产——成本
贷:其他货币资金——存出投资款
2) 支付相关交易费用
借:投资收益
贷:其他货币资金——存出投资款
2. 交易性金融资产的现金股利和利息
确认利息收入
借:应收利息
贷:投资收益
收到利息收入
借:银行存款
贷:应收利息
3. 交易性金融资产的期末计量
公允价值大于账面余额的
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值小于账面余额的
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
4. 交易性金融资产的处置
公允价值大于账面价值
借:银行存款
贷:交易行金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
同时:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
公允价值小于账面价值
借:银行存款
投资收益
交易性金融资产——公允价值变动
贷:交易性金融资产——成本
同时:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
第三节 应收及预付款项
一.应收票据
1. 取得应收票据和收到到期票款
1)因债务人抵偿前欠货款
借:应收票据
贷:应收账款
3) 因企业销售商品,提供劳务等收到开出,承兑的商业汇票
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
4) 商业汇票到期收回
借:银行存款
贷:应收票据
2. 转让应收票据
借:材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项)
贷:应收票据(按照商业汇票的票面金额)
注:有差额的借记或者贷记 银行存款 等科目
二.应收账款
1.发生时
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
银行存款
2.收回时
借:银行存款
贷:应收账款
3. 企业应收账款改用应收票据结算
借:应收票据
贷:应收账款
三.预付账款
1.预付时
借:预付账款
贷:银行存款
2.收到所购物资时
借:材料采购、原材料、库存商品
应交税费——应交增值税(进项)
贷:预付账款
当预付账款小于采购货物价值,补足不足
借:预付账款
贷:银行存款
当预付账款大于采购货物价值,收回多于
借:银行存款
贷:预付账款
四.其他应收款
1.发生时
借:其他应收款
贷:材料采购
2.收到时
借:银行存款
贷:其他应收款
五.应收款项减值
企业计提坏账准备时
借:资产减值损失——计提的坏账准备
贷:坏账准备
冲减多提的坏账准备时
借:坏账准备
贷:资产减值损失——计提的坏账准备
企业发生坏账损失时:
借:坏账准备
贷:应收账款、其他应收款
已确认并转销的应收账款以后又收回时:
借:应收账款、其他应收款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款,其他应收款
也可以直接:
借:银行存款
贷:坏账准备
第四节 存货
一. 原材料
实际成本核算方法
1. 购入材料
1) 款项已经支付或开出承兑商业汇票,同时材料已经验收入库
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项)
贷:银行存款、其他货币资金——银行汇票
2) 货款已经支付或已开出承兑商业汇票,材料尚未到达或尚未验收入库
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项)
贷:银行存款
3) 货款尚未支付,材料已验收入库
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项)
贷:应付账款
4) 货款已经预付,材料尚未验收入库
借:预付账款
贷:银行存款
2. 发出材料
个别计价法,先进先出法,月末一次加权平均法,移动加权平均法
计划成本核算方法
1. 购入材料
1) 货款已经支付,同时材料验收入库
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项)
贷:银行存款
2) 货款已经支付,材料尚未验收入库
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项)
贷:银行存款
3) 货款尚未支付,材料已经验收入库
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项)
贷:应付票据
2. 发出材料
借:生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料
期初材料成本差异率=
二. 包装物
1. 生产领用包装物
如果比计划节约
借:生产成本
材料成本差异
贷:周转材料——包装物
如果超支
借:生产成本
贷:周转材料——包装物
材料成本差异
2. 随同商品出售包装物
●不单独计价的包装物
如果超支
借:销售费用
贷:周转材料——包装物
材料成本差异
如果节约
借:销售费用
材料成本差异
贷:周转材料——包装物
●单独计价的包装物
出售时
借:银行存款、应收账款
贷:其他业务收入
贷:应交税费——应交增值税(销项)
结转成本
借:其他业务成本
贷:周转材料——包装物
材料成本差异
如果节约,则材料成本差异在借方
三. 低值易耗品
1. 一次转销法
借:制造费用
贷:周转材料——低值易耗品
2. 五五摊销法
1) 领用时
借:周转材料——低值易耗品——在用
贷:周转材料——低值易耗品——在库
2) 领用时摊销一半
借:制造费用
贷:周转材料——低值易耗品——摊销
3) 报废时摊销另外一半
借:制造费用
贷:周转材料——低值易耗品——摊销
同时,
借:周转材料——低值易耗品——摊销
贷:周转材料——低值易耗品——在用
四. 委托加工物资
1. 发出物资
借:委托加工物资
贷:原材料
材料成本差异
如果比计划节约材料成本差异在借方
2. 支付运杂费,加工费时:
借:委托加工物资
贷:银行存款
3.加工完成验收入库
借:周转材料,库存商品
贷:委托加工物资
材料成本差异
注:需要缴纳消费税的委托加工物资,收回后直接销售的,记入,委托加工物资 科目,收回后继续加工生产的,记入 应交税费——应交消费税 科目
五. 库存商品
1. 验收入库
借:库存商品
贷:生产成本
2. 销售商品
借:主营业务成本
贷:库存商品
●毛利率法
毛利率= ×100%
销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
销售毛利=销售净额×毛利率
销售成本=销售净额-销售毛利
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
● 售价金额核算法
商品进销差价率=
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率
本期销售商品成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
六. 存货清查
1. 存货盘盈的核算
1) 批准处理前
借:原材料、库存商品
贷:待处理财产损益
2) 批准后
借:待处理财产损益
贷:管理费用
2. 存货盘亏及损毁的核算
1) 批准前
借:待处理财产损益
贷:原材料,库存商品
2) 批准后
借:原材料
其他应收款
管理费用
营业外支出
贷:待处理财产损益
七. 存货减值
1. 当存货成本高于可变现净值时
借:资产减值损失——计提的存货跌价准备
贷:存货跌价准备
2. 转回已计提的存货跌价准备
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失——计提的存货跌价准备
3. 结转销售成本时,对于已计提的存货跌价准备
借:存货跌价准备
贷:主营业务成本,其他业务成本
1. 交易性金融资产的取得
1) 购进股票
借:交易性金融资产——成本
贷:其他货币资金——存出投资款
2) 支付相关交易费用
借:投资收益
贷:其他货币资金——存出投资款
2. 交易性金融资产的现金股利和利息
确认利息收入
借:应收利息
贷:投资收益
收到利息收入
借:银行存款
贷:应收利息
3. 交易性金融资产的期末计量
公允价值大于账面余额的
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值小于账面余额的
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
4. 交易性金融资产的处置
公允价值大于账面价值
借:银行存款
贷:交易行金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
同时:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
公允价值小于账面价值
借:银行存款
投资收益
交易性金融资产——公允价值变动
贷:交易性金融资产——成本
同时:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
第三节 应收及预付款项
一.应收票据
1. 取得应收票据和收到到期票款
1)因债务人抵偿前欠货款
借:应收票据
贷:应收账款
3) 因企业销售商品,提供劳务等收到开出,承兑的商业汇票
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
4) 商业汇票到期收回
借:银行存款
贷:应收票据
2. 转让应收票据
借:材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项)
贷:应收票据(按照商业汇票的票面金额)
注:有差额的借记或者贷记 银行存款 等科目
二.应收账款
1.发生时
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
银行存款
2.收回时
借:银行存款
贷:应收账款
3. 企业应收账款改用应收票据结算
借:应收票据
贷:应收账款
三.预付账款
1.预付时
借:预付账款
贷:银行存款
2.收到所购物资时
借:材料采购、原材料、库存商品
应交税费——应交增值税(进项)
贷:预付账款
当预付账款小于采购货物价值,补足不足
借:预付账款
贷:银行存款
当预付账款大于采购货物价值,收回多于
借:银行存款
贷:预付账款
四.其他应收款
1.发生时
借:其他应收款
贷:材料采购
2.收到时
借:银行存款
贷:其他应收款
五.应收款项减值
企业计提坏账准备时
借:资产减值损失——计提的坏账准备
贷:坏账准备
冲减多提的坏账准备时
借:坏账准备
贷:资产减值损失——计提的坏账准备
企业发生坏账损失时:
借:坏账准备
贷:应收账款、其他应收款
已确认并转销的应收账款以后又收回时:
借:应收账款、其他应收款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款,其他应收款
也可以直接:
借:银行存款
贷:坏账准备
第四节 存货
一. 原材料
实际成本核算方法
1. 购入材料
1) 款项已经支付或开出承兑商业汇票,同时材料已经验收入库
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项)
贷:银行存款、其他货币资金——银行汇票
2) 货款已经支付或已开出承兑商业汇票,材料尚未到达或尚未验收入库
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项)
贷:银行存款
3) 货款尚未支付,材料已验收入库
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项)
贷:应付账款
4) 货款已经预付,材料尚未验收入库
借:预付账款
贷:银行存款
2. 发出材料
个别计价法,先进先出法,月末一次加权平均法,移动加权平均法
计划成本核算方法
1. 购入材料
1) 货款已经支付,同时材料验收入库
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项)
贷:银行存款
2) 货款已经支付,材料尚未验收入库
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项)
贷:银行存款
3) 货款尚未支付,材料已经验收入库
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项)
贷:应付票据
2. 发出材料
借:生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料
期初材料成本差异率=
二. 包装物
1. 生产领用包装物
如果比计划节约
借:生产成本
材料成本差异
贷:周转材料——包装物
如果超支
借:生产成本
贷:周转材料——包装物
材料成本差异
2. 随同商品出售包装物
●不单独计价的包装物
如果超支
借:销售费用
贷:周转材料——包装物
材料成本差异
如果节约
借:销售费用
材料成本差异
贷:周转材料——包装物
●单独计价的包装物
出售时
借:银行存款、应收账款
贷:其他业务收入
贷:应交税费——应交增值税(销项)
结转成本
借:其他业务成本
贷:周转材料——包装物
材料成本差异
如果节约,则材料成本差异在借方
三. 低值易耗品
1. 一次转销法
借:制造费用
贷:周转材料——低值易耗品
2. 五五摊销法
1) 领用时
借:周转材料——低值易耗品——在用
贷:周转材料——低值易耗品——在库
2) 领用时摊销一半
借:制造费用
贷:周转材料——低值易耗品——摊销
3) 报废时摊销另外一半
借:制造费用
贷:周转材料——低值易耗品——摊销
同时,
借:周转材料——低值易耗品——摊销
贷:周转材料——低值易耗品——在用
四. 委托加工物资
1. 发出物资
借:委托加工物资
贷:原材料
材料成本差异
如果比计划节约材料成本差异在借方
2. 支付运杂费,加工费时:
借:委托加工物资
贷:银行存款
3.加工完成验收入库
借:周转材料,库存商品
贷:委托加工物资
材料成本差异
注:需要缴纳消费税的委托加工物资,收回后直接销售的,记入,委托加工物资 科目,收回后继续加工生产的,记入 应交税费——应交消费税 科目
五. 库存商品
1. 验收入库
借:库存商品
贷:生产成本
2. 销售商品
借:主营业务成本
贷:库存商品
●毛利率法
毛利率= ×100%
销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
销售毛利=销售净额×毛利率
销售成本=销售净额-销售毛利
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
● 售价金额核算法
商品进销差价率=
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率
本期销售商品成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
六. 存货清查
1. 存货盘盈的核算
1) 批准处理前
借:原材料、库存商品
贷:待处理财产损益
2) 批准后
借:待处理财产损益
贷:管理费用
2. 存货盘亏及损毁的核算
1) 批准前
借:待处理财产损益
贷:原材料,库存商品
2) 批准后
借:原材料
其他应收款
管理费用
营业外支出
贷:待处理财产损益
七. 存货减值
1. 当存货成本高于可变现净值时
借:资产减值损失——计提的存货跌价准备
贷:存货跌价准备
2. 转回已计提的存货跌价准备
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失——计提的存货跌价准备
3. 结转销售成本时,对于已计提的存货跌价准备
借:存货跌价准备
贷:主营业务成本,其他业务成本
金融资产的概念是什么
金融资产的概念
什么是非衍生金融资产
请从收益性,流动性,风险性的角度,比较分析所学过的金融资产的投 资价值?
什么是流动性较高的金融资产
金融资产与其他资产的区别
金融资产阶级和工商资产阶级的区别?
我用电话委托交易 如果当天没有成交 第二天委托单还生效吗
请问委托成功了没交易成功,第二天还可以继续挂单继续委托吗
金融资产的运作必须考虑的3个特性
中国四大国有金融资产管理公司是哪四个?
金融资产与现金有没有共同之处
谁能分析一下金融资产、利率、货币的关系
家庭金融资产与有价证券总资产有什么区别?
急寻法规“不良金融资产处置尽职指引”
股票和基金的买卖价格是以交易日的第二天的开始价格为准码
人们在进行金融资产选择过程中需要考虑的因素有哪些?
5.直到目前我国居民家庭持有金融资产的形式,仍以( )为主。
二手机床交易
关联交易
书法作品交易
携带交易
携带交易
金币交易