中财网法国42编程学校申请:审计师不再是“侦探”
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/05/03 10:17:38
当伊恩?鲍威尔(Ian Powell)还是一名实习会计师的时候，曾被派往英国米德兰兹的一个储油库做审计。在一个寒冷刺骨的冬夜，他必须爬到铁路油罐车的顶上用量油尺检查油面位置。他发现，有些地方好像有点不太对劲。
如今已成为专业服务公司普华永道(PwC)英国区主席的鲍威尔当时发现，一些油罐车行驶时弹簧位置比别的油罐车高。这说明这些油罐车的载油量较轻——然而读数却并没有显示这些油罐车中装的油更少。他回忆道：“我搞不明白这是为什么。”
随后的调查显示，有人在蓄意欺骗油库。这些人在某些油罐车内部伸入量油尺的洞周围打造了隐藏的圆筒——大油罐套小油罐——这样就可以夸大油罐车中装载的油量。
鲍威尔的故事讲出了审计专业希望为世人所知的那些素质。在审核账目时，审计师将自己视为机敏的怀疑论者。他们不会假定企业管理人员在撒谎，但对犯错误、过度乐观乃至欺诈的可能性嗅觉灵敏。如果觉察到可疑的蛛丝马迹，他们很乐意变身成为侦探。
琼斯自己的战斗故事发生在他职业生涯的早期。在他当时审计的一家公司里，一位过于健谈的经理说了些奇怪的话。这位经理主动讲到，他的生活方式可以顺理成章地由一个事实解释，即他妻子拥有一笔秘密收入。
这让琼斯“眼前一亮”。他急忙与同事们跑回审计室，开展进一步调查。当时是周五下午，“到周一的时候，我们什么都知道了。”原来这家公司有两套账目，存在实质性欺诈。
由众多会计师事务所组成的国际会计公司——德豪国际(BDO International)的首席执行官杰里米?纽曼(Jeremy Newman)回忆，他曾作为一名实习会计师，在一位身经百战的技术合伙人的带领下经历了一场零售业骗局。这家零售商旗下店铺中有一家公布的利润异常的低，这让那位合伙人嗅到了一丝异样。对这家店铺进行初步审核时并没有发现什么不妥，这引导他去检查固定资产记录。果然，检查结果显示，该店记录销售额的收银机中有两台并非该公司所有。
纽曼随后又讲起了他本人令人难忘的战斗故事：他曾无意间看到一个秘书正在为他审计的某公司打银行对账单。然而，他补充说，现在这种“逮个正着”的机会不再像以前那么频繁。他说：“现在的欺诈手段越来越复杂了。”
在企业收紧支付的审计费之际，有人还顾虑年轻审计师是否有足够的时间与老审计师接触，以便让战斗故事的口述传统和其它指导充分发挥效力。
英国机构投资者Hermes下属的Hermes Equity Ownership Services最近抱怨称，初级审计师得到的与合伙人及资深团队成员进行面对面审核的机会越来越少，这会对指导过程的效果产生消极影响。
总的来说，格拉博夫斯基强烈认为，确保审计师展示出充分怀疑精神的任务，不能简化为一种用几张演示文稿就能轻易完成的培训演练。
然而，任何监管部门严重收紧专业怀疑精神标准的举措，都会加剧企业和审计师之间关系变得剑拔弩张的风险，减缓财务信息流向市场的速度。
这种可能性让英国法通保险公司(Legal & General)审计委员会主任亨利?斯丹顿(Henry Staunton)有些警觉，他对欧盟委员会就审计行业所做的审议报告表示：“我不认为识破企业管理层的花招是审计师的职责。”
出于这个原因，企业和审计事务所正饶有兴趣地关注着围绕怀疑精神展开的争论。
译者/何黎