瑜伽静坐视频:会计分录

会计分录大全

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一、现金
1、备用金
设置备用金二级科目
发生时[拨给内部各部门周转用]：
借：其他应收款—备用金
贷：现金 /银行存款
单独设置备用金科目
发生时[拨给内部各部门周转用]：
借：备用金
贷：现金 /银行存款
报销/定期补足时：[不再通过“备用金”科目，只在增、减备用金金额度时涉及；按A）]
借：管理费用（等费用科目）
贷：现金 /银行存款
2、现金清查
溢余
借：现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
查明原因：[无法支付人]
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
贷：营业外收入一应付现金溢余[无法查明]
其它应付款一应付现金溢余（X单位或个人）[支付给个人/单位]
短缺
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因：[赔偿人]
借：管理费用一现金短缺[无法查明]
其他应收款—应收现金短缺款（X个人）[个人承担责任]
其他应收款—应收保险公司赔款 [保险公司]
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
3、接受捐赠
借：现金
贷：待转资产价值—接收货币性资产价值
缴纳所得税
借：待转资产价值—接收货币性资产价值
贷：资本公积—其他资本公积
应交税金—应交所得税

二、银行存款
货款交存银行
借：银行存款
贷：现金
提取现金
借：现金
贷：银行存款
先征后返增值税
借：银行存款
贷：补贴收入
专款拨入
借：银行存款
贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明）
结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额
盈余
借：银行存款
贷：财务费用\u001F-汇兑损益[期末汇率折人民币 与愿账面金额之差]
损失
借：财务费用\u001F-汇兑损益
贷： 银行存款
存 银行/其他金融机构 款 不能收回
借：营业外支出
贷： 银行存款

三、其他货币资金
取得：
借：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款/存出投资款（已存入证券公司，未进行短期投资的现金）
贷：银行存款
采购/购买 原材料：
借：在途物资/ 原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款
购原料后，有余额/汇本票超期未用：[转回]
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款
收到信用卡存款 付款凭证及发票胀单：
借：银行存款
贷：其他货币资金—信用卡存款
取得投资：
借：短期投资
贷：其他货币资金—（明细）

四、应收票据

上项业务：实现销售，货款未收时[赊销]
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
不带息商业汇票计息
收到银行承兑票据：
借：应收票据
贷：应收账款
到期收回：
借：银行存款
贷：应收票据
到期无法收回：
借：应收账款
贷：应收票据
带息商业汇票计息 [货款已收]
收到票据时：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
期末（中期期末；年度终了），计提利息：
借：应收票据
贷： 财务费用
到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用[票据总期利息-B（已计提）]
或：
借：应收票据
贷： 财务费用[余期利息]
借：银行存款
贷：应收票据[原票面价+各期总利息]
到期无法收回：
借：应收账款
贷：应收票据
财务费用
转让、背书票据（购原料）
借：原材料/在途物资 [取得时 成本价]
应交税金—应交增值税（进项税）[取得时 专票注明税额]
贷：应收票据
银行存款等（也可能在借方）/财务费用
申请贴现
借：银行存款
财务费用（＝贴现息—本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
已贴现票据到期承兑人拒付
银行划付贴现人银行帐户资金
借：应收账款—X公司
贷：银行存款
公司银行帐户资金不足
借：应收账款—X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
到期托收入帐
借：银行存款
贷：应收票据
未到期，但确不能收回/到期拒付 （坏账损失的确认）
借：应收账款 （可计提坏账准备） 同：无望收到所购货物 [计提坏账准备] ？
贷：应收票据

五、应收账款
发生：
借：应收账款—X公司（扣除商业折扣额）
　 贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
收回款项并发生现金折扣：
借：银行存款（入帐总价—现金折扣）
　　 财务费用
　 贷：应收账款—X公司（总价）
发生销售折让或退货：
借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
转回成本
借：库存商品
贷：主营业务成本
坏账损失的会计处理（确认）
直接（确认损失）转销法
借：管理费用
　贷：应收账款—X公司
备抵法 （按期估计坏账损失）

计提坏账准备 （按期估计）
借：管理费用—坏帐损失
　贷：坏账准备[按期估计：余额百分比法；账龄分析法；赊销百分比发；个别认定法]
余额百分比法；账龄分析法（账龄无法认定 按先发生先收回确认）：

注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；　　
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数—贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。　
类： 无望收到所购货物 [计提坏账准备]
赊销百分比发：[据 当期赊销额 % 估计损失/计提坏损]
借：管理费用—坏帐损失
　 贷：坏账准备
个别认定法：[据每项应收款项估计损失；同一期间运用时，应从其他方法计提坏准的应收账款中剔除]
借：管理费用—坏帐损失
　 贷：坏账准备
确认损失，冲销坏账
借：坏账准备
　贷：应收账款—X公司
已 确认损失（冲销坏账）又收回
直接转销法：
借：应收账款—X公司
　贷：管理费用
备抵法：
借：应收账款—X公司
　贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
　贷：应收账款—X公司

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

售后回购业务
发出
借：应收账款（银行存款）
贷：库存商品……………………按帐面成本计价
应交税金—应交增值税（销项税）………………售出价*税率
待转库存商品差价
按月确认售后回购财务费用
借：财务费用 每期数＝（不含税回购价—不含税售出价）/期间数
贷：待转库存商品差价
发出商品（如：试用、未确认收入）
发出
借：发出商品 同时（假设按税法规定缴税）借：应收账款
贷：库存商品 贷：应交税金—应交增值税（销项税）
收回
做相反分录
应收债权出售/贴现（融资）

出售（风险、报酬未发生转移发生转移\追索）、贴现（负还款责任）：[作 借款（按期提坏准）]
借：银行存款 [按实际收到的款项]
　　财务费用 [按实际支付的手续费]
　贷：短期借款等 [按银行借款本金]
出售（风险、报酬 发生转移\不追索）、贴现（不负还款责任）：[结转坏准确认/销售退回、销售折让、现金折扣、出售损益]
借：银行存款（①按实际收到的款项）
坏账准备（②按售出应收债权已提取的坏账准备的金额）
其他应收款（③按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等）
财务费用（④按应支付的相关手续费的金额）
营业外支出（⑤－①②③④∑=正 按借方差额）
　贷：应收账款等（按售出应收债权的账面余额）
　　　营业外收入（⑤－①②③④∑=负 按贷方差额）

六、预付账款

发生
借：预付账款
贷：银行存款
付出及不足金额补付
借：原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
多付，退回：
借：银行存款
贷：预付账款
无望收到所购货物 [计提坏账准备]
借：其他应收款
贷：预付账款
借：管理费用
贷：坏账准备
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。类：备抵法 （按期估计坏账损失） 将 应收账款 科目 均改为其他应收款
应收债权出售和融资

七、存货（原材料、在途物资、包装物、低值易耗品、委托加工物资）
存货取得
外购
票 料 同时到达并入库：

借：原材料 /包装物/低值易耗品
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：银行存款/ 应付票据/预付账款/应付账款
已 付款/开出汇票，票到 料未到/未入库：

借：在途物资
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：银行存款/ 应付票据/应付账款
料 到/入库：
借：原材料 /包装物/低值易耗品
贷：在途物资
料到，验收入库，票未到：[暂估价入库]

借：原材料 /包装物/低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
注：本月未入库增值税不得抵扣
下月初再红字同样分录，冲回（票到时做正常分录A））：_票_料_同时到达并入库：
借：原材料 /包装物/低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
预付款，采购：

借：预付账款
贷：银行存款
票 料 同时到达并入库（做A））：_票_料_同时到达并入库：
预付，不足：
借：预付账款
贷：银行存款
预付，多付：
借：银行存款
贷：预付账款
自制：
借：原材料 /包装物/低值易耗品
贷：生产成本
非货币性交易取得
支付补价
借：原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金—应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
收到补价
借：原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金—应交增值税（销项税）
营业外收入—非货币性交易收益
补价收益＝补价—补价/公允价*帐面价—补价/公允价*应交税金和教育费附加
债务重组取得
支付补价
借：原材料（应收账款—进项税+补价+相关税费）
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
收到补价
借：原材料（应收账款—进项税—补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
接受捐赠
借：原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值—接受非现金资产准备 [按税法规定的入帐价值确定]
银行存款 [相关费用]
应交税金—[税费：消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加]
期末（年）：[交所得税时]
年末税前会计利润＞0，（无其他纳税调整事项）： ＜0
借：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值 ①　[按税法规定的入帐价值确定]
　贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 ①—②
　　应交税金—应交所得税 ②＝ ①×所得税% （①+税前会计利）＝ ＋数 ×所得税%
（定为负值）
＝ —数 无该笔分录
处置后：[交所得税后]
借：资本公积—接受非现金资产准备
贷：资本公积—其他资本公积
投资者投入：[各方确认价]
借：原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
盘盈

委托加工物资

委托方：
拨付/发出时
借：委托加工物资
贷：原材料 /库存商品
支付加工费、增值税、消费税、运费等

完工，收回：

存货日常事务
在途物资
借：在途物资
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：应付账款

估价入帐
借：原材料
贷：应付账款—估价
注：本月未入库增值税不得抵扣料到，验收入库，票未到：[暂估价入库]

生产、日常领用
借：生产成本 （产品生产 领用）
制造费用 （车间管理部门 领用）
管理费用 （行政管理部门 领用）
营业费用（专设销售机构 领用）
贷：原材料 /包装物/低值易耗品
福利部门、在建工程 领用，发生非常损失：[应作进项税额转出]
借：应付福利费 （用于职工福利）
在建工程 /或工程物资 （在建工程领用）
待处理财产损溢 （发生非常损失）
贷：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
用于职工福利
借：
贷：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
出售存货（非主营业务）：
出售原材料
借：银行存款 /应收账款
　贷：其他业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
月末结转成本：[按收入和费用配比原则]
借：其他业务支出
　贷：原材料 /在途物资/包装物/低值易耗品 [出售时实际成本]

对于将原材料对外销售、用于投资、用于捐赠、用于抵债、换入固定资产等，应计算销项税额
借：其他业务支出（对外销售）
长期股权投资（用于投资）
营业外支出（用于捐赠）
应付账款（用于抵债）
固定资产（用于换入资产）
贷：原材料
应交税金——应交增值税（销项税额）