中财网罗奇代尔vs唐卡斯特:美容院办会员卡的账务处理
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/30 00:18:38
问：美容院顾客办会员卡，买8000元送800元，消费时，其中4000元是美容服务，4800元是美容产品，产品的成本是3000元。做账有两种方案，哪个可取？
方案一：
主营业务收入：8000元
主营业务成本：3000元
营业税金及附加：8000×5%=400元
利润总额：8000-3000-400=4600元
所得税：4600×25%=1150元
净利润：4600-1150=3450元
方案二：
主营业务收入：8800元
主营业务成本：3000元
营业税金及附加：8800×5%=440元
销售费用：800元
利润总额：8800-3000-440-800=4560元
所得税：4560×25%=1140元
净利润：4560-1140=3420元
【解答】
按照你的描述，我的理解美容院顾客只要交8000元，办好会员卡在以后就可以享受8800元的美容服务和美容商品。这属于特殊劳务交易的核算，收入的确定不应在收到会员费时确定，而应在整个受益期内分期确认收入。办好会员卡在以后就可以享受8800元，属于商业折扣，收入应按折扣后的金额确定。
例如一顾客购入会员卡，一次交纳8000元分20次平均消费，每一次400元，那么顾客在第一次消费时：
主营业务收入：400元（8000/20）
主营业务成本：150元（3000/20）
营业税金及附加：400×5%=20元
利润总额：400-150-20=230元
所得税：230×25%=57.50元
净利润：230-57.50=172.5元
美容院收取顾客8000元，并开具发票时，当月应交纳营业税8000*5%=400元，在税务处理上会计应按税法的要求进行。
借：应交税费—应交营业税 400
贷：银行存款 400
会计分摊税金时：
借：营业税金及附加 20
贷：应交税费——应交营业税 20
应交税费的核算，会计是站在税务的立场；营业税金及附加的核算，会计是站在准则的立场，两者会有差异。