中财网异形魔怪5血脉2015:开具红字专用发票的处理流程
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/04/28 21:13:17
开具红字专用发票的处理流程
企业需要开具红字专用发票时，应先向税务机关提交申请单，税务机关审核并开具通知单后，企业方可开具红字专用发票。根据实际业务需要，可以分为购买方申请开具和销售方申请开具两种情况，其处理流程不同，具体如下。1．1购买方申请开具
1、开具情况
当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：
A、购买方获得专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；
B、购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时；
①专用发票抵扣联、发票联均无法认证；
②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；
③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；
④所购货物不属于增值税扣税项目范围。
2、开具流程
第一步：购买方提交申请单
若购买方需要申请开具红字专用发票，购买方应向主管税务机关提交申请单。
第二步：购买方税务机关开具通知单
购买方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字票通知单管理系统开具通知单。
第三步：购买方将通知单交予销售方
购方税务机关开具通知单后，将纸质通知单交给购买方，购买方即可以适当方式将纸质通知单传递给销售方。
第四步：销售方开具红字专用发票
销售方接收到由购买方传递的纸质通知单，根据通知单的内容在开票子系统中开具红字专用发票。
1．2销售方申请开具
1、开具
当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票：
⑴因开票有误购买方拒收；
⑵因开票有误等原因尚未交付。
2、开具流程
第一步：销售方提交申请单
若销售方需要申请开具红字专用发票，销售方应向主管税务机关提交申请单。
第二步：销售方税务机关开具通知单
销售方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字票通知单管理系统开具通知单。
第三步：销售方开具红字专用发票
销售方凭取得的通知单内容在开票子系统中开具红字专用发票。
开具红字增值税专用发票有关规定：
1、销货方开具红字增值税专用发票必须凭税务机关出具“开具红字增值税专用发票通知单”方可开具；未取得《通知单》或者取得的《通知单》不是税务机关出具的，一律不得开具红字增值税专用发票。
2、办理“开具红字增值税专用发票通知单”申请只能在抵扣发票认证期内办理，超过90天认证期限限税务机关一律不予办理。
3、购买方已认证抵扣的税款在取得“开具红字增值税专用发票通知单”后，不论销货方是否已情节具红字发票，不论购买方是否已收到对方的红字发票，购买方必须在取得《通知单》的当月从当期进项税额中转出。
4、购买方取得的红字专用发票不需要到主管税务机关认证，在次月纳税申报时奖需作进项税金转出的金额填八申报表附件表二“21”栏次。
5、购货方办理退货、折让前，必须先将原购货发票进行认证，同时购、销双方签订“退货协议”或者“折让协议”。
6、开票系统升级后纳税人应通过开票系统自行打印《申请单》（《申请单》上加盖财务专用章），同时提供《申请单》电子信息（用U盘拷贝）；从2008年12月1日起，一律通过开票系统生成《申请单》。
7、除退货、折让外，企业在填写《申请单》时，必须按原蓝字发票上的信息填写；办理退货、折让的，《申请单》上的金额必须与购、销双方签订的“退货协议”或者“折让协议”上金额、税额相一致。
8、《开具红字增值税专用发票通知单》的核销从2009.1.1起，改为由企业在防伪税控抄税时自动核销，企业购票时不需要再带当月已开具的《开具红字发票增值税专用发票通知单》到发票发售柜台核销。
9、企业申请办理《开具红字增值税专用发票通知单》手续作如下规定：
（1）因开票有误等原因销货方尚未将专用发票交付购买方的，或者因开票有误购买方拒收专用发票的，可以由销货方向主管税务机关申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》。（提醒注意：发票未交付购买方的，必须在开具有误发票的次月办理；拒收专用发票的，在发票认证期限内办理，并同时提供由购买方出具的写明理贞、错误具体项目以及正确内容的拒收证明（拒收证明必须加盖购买方的公章）
（2）除开票有误外的其他情形（主要包括：已认证抵扣的发票，因发票模糊不清元法认证的发票，纳税人识别号不符，增值税专用发票代码、号码不符，退货，折让等等）全部必须由购买方到其主管税务机关办理《开具红字增值税专用发票通知单》的手续。
（3）开票有误仅指：企业名称、地址、帐号、货物名称等明显开错。（特别提醒注意：纳税人识别号开错、增值税专用发票代码、号码开错不属于开票有误范围）
（二）企业在开具红字专用发票时注意事项：
1、《通知单》右上角的16位编号不得输错，该编号为全国唯一编号。
2、应正确选择开具发票的“类别”，请正确选择“专用发票”还是“废旧物资发票”
3、开具的红字专用发票上的“金额、税额“应与《通知单》上的”金额、税额“一致。
企业如果出现上述错误或其他情况，企业在防伪税控抄报税时系统将无法对《通知单》进行核销。
（三）企业在日常操作中注意事项：
1、销货方在开具销货发票后或者购货方收到购货发票后，经办人员应及时查看发票有无开错或票面字迹不清，发票开错或票面字迹不清，（在当月）应立即收回或者退回发票，销货方在开票系统做“作废”处理，然后重新开具发票。
2、如果购、销双方发生业务纠纷或其他问题，建议购货方收到抵扣发票后先在90天认证期限内及时认证，否则超过90天无法再办理相关手续。
3、购货方取得的属于“无法认证”、“纳税人识别号不符”、“增值税专用发票代码、号码不符”发票，需将原发票联、抵扣联原件退回销货方。
（四）其他相关事项告知：
1、一份《通知单》只能开具一张红字发票。（特殊情况可通过临时扩版或者开具多份《通知单》解决）
2、由于开具《通知单》前，防伪税控系统要对原蓝字发票情况进行远程同步数据对比，特别是非本省内的发票对比时间有的较长，有的要等一天以上方可办妥。总之，企业在办理《通知单》时，有部分企业可能无法当场办结，请纳税人给予谅解。