40cr可以渗氮硬度:注册纳税筹划师模拟试题-1

来源:百度文库 编辑:中财网 时间:2024/03/29 03:05:36

2010年6月27日注册纳税筹划师模拟试题

一、单项选择题(每题备选答案中只有一个最符合题意,共60题,每题0.5分,共计30分)

1.注册纳税筹划师在审核某工业企业2008年12月书立、领受的应税凭证时,有关印花税的税务处理不正确的是(  )。

A.以产品换材料合同,以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税

B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化,不需缴纳印花税

C.因经营情况变化,减少采购数量和金额,已缴纳印花税的原采购合同作修改,不需缴纳印花税

D.与银行签订贷款期限延长合同,贷款金额不变,不需缴纳印花税

2.某商业企业将外购的新型货物一批用于公益性捐赠,该货物购入时的价格(账面成本也是这个金额)为100万元,无同类产品售价,假定此笔业务造成捐赠超限额5万元,则此笔业务应纳增值税(  )万元,纳税调整金额为(  )万元。

A.18.7  5      B.18.7  10     C.0  0      D.0  15

3.生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时,提供资料不符合规定的是(  )。

A.《增值税纳税申报表》及其规定的附表

B.经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》

C.税务机关要求的其他资料

D.退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

4. 下列项目中,应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是(  )。

A.提供著作的版权而取得的报酬    B.发表论文取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬  D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

5.2008年,某房地产开发公司销售其新建商品房一幢,取得销售收入1.5亿元,已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售商品缴纳有关税金825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为(  )万元。

A. 2305.75           B. 2738.75        C. 3005.75           D. 3345.75

6.注册纳税筹划师受托对某企业进行纳税评估,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元计入生产费用,经核实此材料投入生产的产品已经全部完工,当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200000元,则注册纳税筹划师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。

A.0.08        B.0.05         C.0.04         D.0.0625

7.根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的是(  )。

A.高新技术的生产企业

B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业

D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

8.下列关于税法分类说法正确的是( )。

A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的,其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章

B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律

C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项不一致的,由全国人民代表大会裁决

D.税务行政规范不属于法律的构成形式,但是它是税务行政管理的依据,所以税务行政相对人也必须遵循

9.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税,视同已纳税额而给予抵免,不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为(     )。

A.分国限额抵免法      B.综合限额抵免法        C.税收饶让        D.免税法

10.税率是税收政策的核心要素,下列关于税率的表述正确的有( )。

A.累进税率可以更有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题

B.计税依据是绝对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率

C.边际税率上升的幅度越大,平均税率提高就越多,调节收入的能力也就越强,对纳税人反激励作用越小

D.享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重

11.李某2008年5月份取得应税收入5800元,若规定起征点为2000元,采用超额累进税率,应税收入2000元以下的,适用税率为5%;应税收入2000~5000元的,适用税率为10%;应税收入5000~10000元的,适用税率为15%。则李某应纳税额为(    )。

A.525元      B.520元        C.545元      D.570元

12.增值税暂行条例规定,“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳增值税。”这体现了税法的(   )作用。

A.预测作用    B.评价作用    C.指引作用   D.教育作用

13.下列关于国际税法内容的陈述,不正确的是(   )。

A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税

B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得,分别计算出各自的抵免税额

C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时,实行分国限额法对居住国有利

D.税收饶让,它是抵免方法的一种特殊方式,是税收抵免内容的附加

14.某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2008年8月进口一批香水精,买价85万元,境外运费及保险费共计5万元,海关于8月15日开具了完税凭证,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,支付价款120万元、增值税20.4万元;销售化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为(    )万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣,关税税率为50%)  

A. 31.81            B. 64.60        C. 38.38          D. 85

15.2008年4月,某啤酒生产企业一般纳税人销售高档啤酒10000件,不含税单价158元/件;另将该高档啤酒1500件运往外省分公司用于销售,发生运费支出2000元,装卸费支出500元,取得了国有运输企业开具的运费发票,发票上注明运杂费2500元;将100件产品用于公益性捐赠,营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元;购进材料,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元,该批材料月末未入库;同时从一生产企业购进废旧物资,普通发票上注明销售额5850元;从独立核算的水厂购进自来水,取得增值税专用发票,注明销售额120000元、增值税税额7200元,其中42%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。每件啤酒15.8斤。该企业上述业务应纳增值税税额和消费税合计( )元。

A. 293260      B. 294620        C. 295400      D. 313310

16.甲企业(一般纳税人)销售给乙公司10000件玩具,每件不含税价格为20元,由于乙公司购买数量多,甲企业按原价的8折优惠销售(销售业务开具了一张发票),并提供1/10,n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款,则甲企业此项业务的销项税额为(  )。

A. 20800元     B. 27200元        C. 33660元     D. 34000元

17.按照现行增值税制度的规定,下列表述中正确的是(   )。

A. 符合条件的残疾人就业单位享受增值税先征后退的优惠政策

B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

C. 非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业,免征增值税

D. 军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品,不免征增值税

18.甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张无法支付货币资金,经双方协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述正确的是(    )。

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理,不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额

19.某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税),销售免税药品50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为(   )。

A. 14.73万元    B. 12.47万元      C. 10.20万元   D. 17.86万元

20.下列各项中,关于增值税起征点的规定不正确的是(    )。

A.销售水产品的个体工商户,其起征点一律确定为月销售额5000元

B.销售货物的,月销售额起征点的幅度为2000-5000 元

C.销售应税劳务的,月销售额起征点的幅度为1000-2000元

D.销售应税劳务的,按次纳税的,为每次(日)销售额150-200元

21.某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人,2008年8月向农业生产者收购烟叶100吨,收购凭证上注明价款150万元,并已按规定缴纳烟叶税33万元;购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批,取得增值税专用发票上注明税额5.2万元,当月购进材料,取得专用发票,注明增值税4.8万元。当月对外销售烟丝取得不含税价款240万元。该厂当期应缴纳的增值税税额为(    )万元。

A. 7.16         B.-11.56         C. 5.06      D. 7.64

22.某商业企业一般纳税人主要经营服装、杂货,兼营销售水产品,为增值税一般纳税人,2008年4月份外购货物100万元,其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾,取得普通发票注明价款54万元,其他非农产品货物取得增值税税控专用发票;销售服装50万元,销售水产品12万;5月份外购服装、杂货50万元,取得增值税专用发票注明税款为8.5万元;销售服装150万元,水产品5万,另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失12万元(账面成本),上月外购的服装被盗损失4万元。售价均为不含税价款。则该企业2008年5月份应纳增值税为(    )万元。

A. 14.5       B. 15.11           C. 15.34      D. 19.89

23.某表业制造公司系一般纳税人,生产各种礼品手表。2008年8月为某部委制造纪念表300只,每只不含税9000元,制造国宾手表12只,每只不含税价1.5万元;为某银行成立100周年特制尊贵金手表2只,消耗黄金59克,不含税价合计18万元;赠送某关系企业一只光电纯银手表,无同类售价,成本利润率为20%,成本为8689元。为某单位开业典礼特制作一只高级立式钟表,成本为49000元。则上述业务共应缴纳消费税为(    )。(高档手表成本利润率为20%)

A. 66769元     B. 68952.23元         C. 74606.7元   D. 72000元

24.关于消费税的有关规定,下列陈述不正确的是(     )。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税

B.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的,不可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款

C.自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

25.某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤,售价为25元/斤,随同销售的包装物价格6200元;本月销售白酒礼品套装6000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税(    )元。(题中的酒厂为一般纳税人,价格均为不含税价格)

A. 483000    B. 478550       C. 439240    D. 391240

26.关于营业税的计税依据,下列说法正确的是( )。

A单位和个人销售不动产,以全部收入减去不动产的购置价的余额为计税依据

B.个人销售不动产,价款与折扣额在同一张发票上注明的,仍按全额征收营业税

C.运输业纳税人发生的联营运输业务,以实际取得的营业收入计征营业税

D.单位销售不动产发生退款,允许退还已征税款

27.某地区宏伟书画院2008年2月,将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动,取得个人上交的使用费12万元;馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元;书画院自办国内名家书画展,取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为(   )。

A.0.76万元    B.0.98万元   C.0.84万元     D.1万元

28.下述关于营业税的政策陈述,正确的是(    )

A. 将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时,取得的土地转让收入免征营业税

B. 某企业销售房屋连同土地使用权一并转让,则应区分不动产和土地使用权价款,分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税

C. 金融机构接受其他单位或个人的委托,为其办理委托贷款业务时,如果将委托方的资金转给经办机构,由经办机构将资金贷给使用单位或个人,应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税

D. 境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的,纳税地点为工程所在地

29.某百货公司2008年8月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为82000元(关税税率为20%,消费税税率为30%),已取得海关开具的完税凭证,8月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售,取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他业务,销售环节应纳税额是(   )。

A.应纳消费税为8556.52元,应纳增值税为18182.61元

B.应纳消费税为8556.52元,应纳增值税为857.39元

C.应纳消费税为0元,应纳增值税为18182.61元

D.应纳消费税为0元,应纳增值税为-4857.14元

30.北京某木制品公司(小规模纳税人)在2009年10月生产高档筷子1000箱,售价每箱800元;生产一次性竹筷500箱,每箱390元;生产一次性木筷1500箱,单箱售价290元;另生产未经打磨的一次性木筷子500箱,单箱售价250元。本月的产品全部销售,上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为(   )。

A. 74650元   B. 115050元       C. 121300元    D. 121500元

31.北京某轮胎有限公司系生产轮胎的增值税一般纳税人,2008年8月销售汽车轮胎,价税合计为100万元,生产销售矿山车辆轮胎,开具普通发票取得收入50万元,将成本价各为30万元的农用拖拉机专用轮胎和通用轮胎转给非独立核算的门市部,当月全部出售,开具普通发票注明价款为58.5万元和60万元。则该公司本月应纳的消费税为(    )万元。

A. 5.38      B. 15         C. 17.27      D. 19.27

32.中国石油某省化工企业月初库存石脑油310吨,本月购入210吨,月末结存200吨。本月共产出乙烯70吨、汽油80吨。当月销售乙烯20吨、汽油80吨,石脑油1吨=1385升,汽油1吨=1388升,石脑油和汽油的税额均为每升0.2元,当月的应纳消费税(    )元。

A. 50             B. -120          C. 0           D. 48

33.北京某房地产开发公司(位于市区)2008年承包一项建筑工程,取得工程价款收入21340万元;自建统一规格和标准的商品房5栋,工程总成本15880万元;销售其自建商品房的3栋,取得销售收入28600万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%,上述业务应纳营业税税额和城建税合计(    )万元。

A. 2971.02      B. 2318.42      C. 2871.02       D.3187.59

34.某银行2007年第四季度买卖企业债券出现负差55万元;2008年第一季度购买企业债券共支付564万元,其中包括各种税费0.7万元;第二季度转让企业债券取得收入690万元,在转让企业债券过程中,支付各种税费1.1万元。本季度贷款利息收入250万元,金融经纪业务收入85万元。该银行2008年第二季度上述业务应纳营业税税额(   )万元。

A.23.56      B.23.09       C.26.34       D.26.3

35.某小型商贸公司为增值税小规模纳税人,2009年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元,销售其他商品取得收入240000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务,取得收入20000元,代理福利彩票业务,取得手续费收入18000元。对上述业务税务处理正确的是(   )。

A.应纳增值税11153.85元,应纳营业税1000元

B.应纳增值税15752.21元,不缴纳营业税

C.应纳增值税8446.60元,应纳营业税1900元

D.应纳增值税11923.08元,不缴纳营业税

36.关于营业税的计税依据,下列说法正确的是(   )。

A.个人销售不动产,因买方违约而取得的赔偿金,不并入销售额征收营业税

B.企业销售不动产,价款与折扣额在同一张发票上注明的,仍按全额征收营业税

C.自开票纳税人发生的联营运输业务,以取得的营业收入全额计征营业税

D. 服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费,不包括其代委托方转付的就餐费用

37.某股份公司2008年取得如下经营收入:饮食服务收入150万元,其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元;住宿服务收入200万元,网吧收入80万元;7月1日,台球馆开业,至年底取得收入40万元;高尔夫球场开业,取得收入289万元;美容美发、中医按摩收入130万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元),该公司2008年应纳营业税(    )万元。

A. 40          B. 72.75        C. 38.75      D.96.8

38.某商业企业(一般纳税人)2008年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元,销售金银镶嵌首饰取得收入35780元,销售镀金首饰取得收入32898元,销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元,取得修理清洗含税收入17802元。本期进项税合计12315元,专用发票已经通过认证。该企业上述业务应纳消费税和增值税合计为(   )元。(金银首饰消费税率为5%,上述收入全部为含税收入) 

A.4048.29     B.4350.89          C.4081.62      D.14662.66

39.某外贸公司(位于县城)2008年8月出口货物退还增值税15万元,退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元,内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让,取得收入500万元,购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。还转让一项专利技术取得收入48万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加(     )万元。

A. 21.44     B. 17.84        C. 17.6     D. 16.64

40.河南某铜矿开采企业为增值一般纳税人,2008年9月生产经营情况如下:采用直接收款方式销售铜矿石5000吨,不含税单价30元/吨;将开采铜矿原矿1000吨加工成铜锭,本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险;将加工铜锭的60%出售,取得不含税销售额240000元;将加工的铜锭的10%赠送给某公益组织。从一般纳税人购进材料,取得增值税专用发票,注明价款150000元、增值税25500元,支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元,并取得运输部门开具的运费发票。本期自废旧物资单位购进废旧金属,取得废旧物资增值税专用发票,注明价款120000元。该企业对上述业务税务处理不正确的是(    )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣,铜矿资源税税额为5.5元/吨)

A.应纳增值税35140元

B.应纳资源税33000元

C.赠送铜锭给公益组织,视同销售征收增值税

D.废旧物资专用发票注明税额为0,则该业务的抵扣进项税为0

41.某汽车贸易公司2008年6月进口11辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,1辆用于投资。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税(    )万元。(小轿车关税税率28%,消费税税率9%)

A. 7.03         B. 5.00       C. 7.50       D. 10.55

42.关于关税税率的适用,下列说法错误的有(   )。

A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税

B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报暂时进口之日实施税率征税

D.进出口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

43.某企业2008年将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口时成交价格158万元,发生境外运费和保险费共计16万元;在海关规定的期限内复运进境,进境时同类设备价格165万元;发生境外修理费18万元,料件费19万元,境外运输费和保险费共计3万元,进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金(    )万元。

A. 4     B. 8.08      C. 12.8      D. 16.16

44.某跨国公司在某一纳税年度,来自本国所得100万元;该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司,甲国分公司所得40万元,乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是:本国40%,甲国30%、乙国40%、丙国50%,则乙国抵免限额是(  )。(上述的所得均为税前所得)

A. 16万元      B. 14万元      C. 12万元       D.24万元

45.某超市为增值税一般纳税人,2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元,销售酸奶、奶油取得含税收入8000元,销售其他商品取得含税收入240000元,本月购进货物取得增值税专用发票30张,共计税金33000元;本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批,取得增值税专用发票发票注明价款为3000元,税金为850元。则应缴纳的增值税税额为(   )元。

A.8786.4       B.10299.14        C. 9789.14        D.7936.4

46.某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票,该商业企业代销业务的下列陈述正确的是(  )。

A.上述业务的零售价为10000元

B.上述业务缴纳增值税为14529.91元 , 上述业务应纳营业税为250元

C.上述业务不缴纳增值税

D.上述业务不缴纳营业税

47.某汽车商城(一般纳税人)采用以旧换新方式销售一辆汽车,每辆旧汽车折价23300元,向消费者收取现金88700元,该笔业务的销项税额为(   )元。

A. 12888.03           B. 9855.56        C. 16273.50         D.16274.50

48.下列说法正确的是(    )。

A.核力发电企业生产销售电力产品,自核电机组正式商业投产之月起10个年度内,统一实行增值税先征后退政策

B.上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实行单独核算,并享受增值税先征后退政策

C.金融机构向个人销售实务黄金的行为,应照章征收增值税

D.国内开采或加工的钻石,通过钻石交易所销售的,在国内销售环节照章征收增值税,并可按规定开具专用发票

49.关于增值税纳税义务发生时间,下列说法错误的是(    )。

A.自2009年1月1日起,先开具发票的,增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

B.采取预收款方式销售货物的,为货物发出的当天

C.采取赊销、分期付款结算方式的,为合同约定的收款日当天

D.将货物交付给他人代销,为发出代销货物的当天

50.某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2008年10月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元,(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,汇率为1:6.8)下列表述正确的是(    )。

A.应退增值税45318元,免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元,免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元,免抵增值税额19552元

D.应退增值税26570元,免抵增值税额8842元

51.关于消费税征税范围,下列说法正确的是( )。

A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒,应当征收消费税和增值税

B.宝石坯属于珠宝玉石半成品,所以不征收消费税

C.以植物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性润滑油”,不论矿物性基础油所占比例高低,均属润滑油征税范围

D.调味料酒按照“其它酒”的税率征收消费税

52.某进出口贸易公司2008年6月进口卷烟30箱(标准箱,下同),每箱成交价格1000美元,支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱,起卸前的运费110美元/箱,保险费 100美元/箱。该公司进口环节应纳税金( )元。(关税税率20%,l美元=8.0人民币元)

A.566700    B.460484.73        C.454412    D.450912

53.某保险公司2008年1月发生下列业务:(1)取得车辆保险收入30万元;(2)初保业务取得保费收入300万元,付给分保人保费收入50万元;(3)取得保险追偿款100万元;(4)分保业务摊回分保费10万元。下列有关这些业务应缴纳的营业税中,说法正确的是(   )。

A.车辆保险收入应缴纳营业税0.95万元  

B.初保业务应缴纳营业税10万元

C.应代扣代缴分保人的营业税2.5万元   

D.保险追偿款不应缴纳营业税

54.下列各项中,符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。

A.纳税人转让土地使用权,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事运输业务的,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人跨省承包工程的,应当向其工程所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人出租机器设备的,应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税

55.下列各项中,符合营业税有关规定的是(    )。

A.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为,按照转让“无形资产”征收营业税

B.自2007年8月1日起,对个人出租住房,不区分用途,在5%税率的基础上减半征收营业税

C.单位提供营业税应税劳务发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,但不可以从纳税人以后的营业额中减除

D.中国网络通信集团以业务销售附带赠送实物业务,不征收营业税

56.下列各项中,不符合城市维护建设税有关规定的有(  )。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的,城市维护建设税也同时退库

C.城市维护建设税以“三税”为计税依据,不包括加收的滞纳金和罚款

D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,一并计入城市维护建设税的计税依据

57.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营内销和出口业务,2008年4月实际缴纳增值税340万元,出口货物免抵税额24万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元,缴纳消费税30万元。该企业2008年4月应纳城市维护建设税(   )万元。

A.22.80  B.23.08       C.25.48     D.25.81

58.纳税人在计算资源税时,对适用税额的确定方法不正确的是(   )。

A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量,按各个应税产品适用的税率计税

B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的,未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量,从高适用税率计税

C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按液体盐适用税额计税

D.联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品,按收购地相应矿种规定税额计税

59.北京某汽车贸易公司2008年6月进口11辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,1辆用于抵偿债务,抵债合同约定的含税价格为30万元。当月境外厂家赠送一辆豪华汽车作为奖励,该车辆当地主管税务机构无法确定其购置价格,该公司应纳车辆购置税(    )万元。(小轿车关税税率28%,消费税税率是9%,国家税务总局确定受赠同类车型的最低价格为不含税58万元)

A. 7.03     B. 5.00      C. 11.09     D. 12.83

60.依据关税的有关规定,下列进口货物中可享受法定免税的有(  )。

A.有商业价值的进口货样            B.外国政府无偿赠送的物资

C.贸易公司进口的残疾人专用品      D.科贸公司进口的科教用品

二、多项选择题(每题的备选答案中,至少有1个选项。少选、错选或多选均不得分;共20题,每题1分,总计20分。)

1.我国税法明确规定纳税人的权利有(   )。

A.依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利

B.对税务机关作出决定有异议的暂不执行的权利

C.要求税务机关为其保守商业秘密的权利

D.依法进行账簿、凭证管理的权利

2.下列关于国际税法内容的陈述,正确的是(    )。

A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税

B.分国限额法是指跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得按其来源国别,分别计算抵免限额的方法

C.避免国际重复征税的一般方法有两种:免税法、抵免法

D.税收饶让,它是抵免方法的一种特殊方式,是税收抵免内容的附加

3.下列属于对跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准的有(  )

A.对跨国独立个人劳务所得行使来源地管辖权的约束标准

B.对跨国非独立劳务所得行使来源地管辖权的约束标准

C.对跨国其它个人劳务所得行使来源地管辖权的约束标准

D.采用营业活动发生地标准

4.下列属于法人居民身份的一般判定标准的有(    )

A.管理中心标准       B.总机构标准      C.登记注册标准      D.资本控制标准

5.下列属于国际税法基本原则的有(   )

A.国际税收主权原则          B.避免国际重复征税原则

C.国际税收分配公平原则      D.国际税收中性原则

6.关于税法与其它部门法关系的陈述,正确的是(    )。

A.税法调整的手段具有综合性;民法的调整手段较单一,主要是以民事手段为主

B.刑法是税法强制性最有力的保证

C.税法属于义务性法规,经济法基本上属于授权性法规

D.税法从从总体上讲是依据宪法制定的

7.根据现行增值税出口货物退(免)税的规定,下列正确的是( )。

A.代理出口货物,一律在受托方退税

B.对外承接国外修理修配业务退(免)税,其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列金额计算

C.小规模纳税人销售给其它出口企业的货物,其它出口企业再出口后,农产品按小规模纳税人适用的征收率计算退税

D.委托出口的货物,委托方不得向受托方开具增值税专用发票,否则视同内销征收增值税

8.以下经济业务中,目前进项税额不得从销项税额中抵扣的有(   )。

A.一般纳税人购进税控收款机,取得普通发票

B.某商场从电视机厂购进电视机一批,作为奖励发放给优秀的员工,已经取得了增值税专用发票

C.某汽车修理厂购进汽车配件一批,取得了税务机关代开的增值税专用发票

D.运输单位提供运输劳务的车队,所耗外购汽油

9.下列表述不符合税法有关规定的有(   )。

A.自产货物用于实物折扣的,应视同销售货物,该实物款额不得从货物销售额中扣除

B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金,应于包装物押金逾期时,并入销售额中征税

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按照新货物的同期销售价格确定销售额

D.采取以物易物方式销售货物的,双方都不得抵扣换进货物的进项税

10.下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是(    )。

A.将委托加工的货物用于非应税项目     B.用自产货物换取生产资料

C.销售代销的货物                     D.邮政局出售集邮商品

11.按照现行规定,下列各项中符合税收政策的有(  )。

A. 对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向买方收取的全部价款和价外费用,应当按照4%的征收率征收增值税

B. 农民个人按照竹器企业提供样品规格,购买木条手工编织混合坯具的,免征增值税

C. 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证,一律不得抵扣

D. 对大亚湾核电站销售给广东核电投资有限公司的电力免征增值税

12.下列项目所包含的进项税额,可以从销项税额中抵扣的是(    )。

A.生产过程中出现的报废产品          B.用于返修产品修理的易损零配件

C.生产企业用于经营管理的办公用品    D.生产免税药品耗用的外购材料

13.某化工生产企业,(一般纳税人)兼营内销与外销,2008年10月发生以下业务:(1)国内采购原料,取得专用发票上注明价款100万元,准予抵扣的进项税额17万元;(2)当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元;(3)内销货物不含税价80万元,外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为11%,另有上期未抵税额2万元。下列陈述正确的是(    )。

A.当期应退税金为0                          B.当期免抵税金为6.5万元

C.当期因为应纳税金为正数,所以不退税       D.当期退税为1.2万元

14.. 应缴消费税的产品销售数量确定的原则是(   )。

A.销售应税品的为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量

C.委托加工应税消费品的纳税人发出的应税消费品数量

D.委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量

15.某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条,新项链对外销售价格5000元,旧项链作价3000元,从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某名牌金表20块,此表对外零售价每块350元,旧表作价50元。下列关于本题中以旧换新的陈述正确的是(    )。

A.本期增值税销项税为1307.69元      B.本期增值税销项税为60819.2元

C.销售货物应征消费税85.47元        D.缴纳消费税为76元

16.据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有(     )。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

17.下列关于扣缴义务人的说法错误的是(   )。

A.委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人,不用扣缴

C.境外单位在境内提供资金借贷,境内没有经营机构也没有代理人,以当地的银行监管机构代为行使扣缴义务

D.财务公司承担统借统还,从贷款企业收取的贷款利息,由财务公司作为代扣代缴义务人

18.下列各项中,符合城市维护建设税有关规定的有(    )。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的,城市维护建设税也同时退库

C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的,也要补缴城市维护建设税

D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,一并计入城市维护建设税的计税依据

19.根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下面说法正确的有(    )。

A.纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60天内申报纳税

B.进口自用的应税车辆,应当自进口之日起60天内申报纳税

C.主管税务机关对已使用未完税车辆,纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年的,按照车辆登记日期确定滞纳税款之日

D.摩托车牌照,在县(市)公安车辆管理部门办理,其登记注册地为县(市)公安车管部门所在地,其纳税地点在当地县税务机关

20.进口货物的价款中单独列明的税收、费用,不计入该货物的完税价格的有(    )。

A.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

B.为在境内复制进口货物而支付的费用

C.利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的

D.由买方负担的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

三、判断题 (共20题,每小题0.5分,共10分,正确的以√表示,错误的以×表示)

1.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税。(   )

2.保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的,免税不退税。(   )

3.税法规定,车身长度小于7米,并且座位在l 0至23座(含)以下的商用客车,不属于中轻型商用客车征税范围,不征收消费税。(   )

4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由业主委员会缴纳房产税。(    )

5.纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。(   )

6.进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。(   )

7.我国目前对出口应税产品不免征或退还已纳资源税。(    )

8.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;在同一省、自治区、直辖市管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方人民政府确定。(    )

9.开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。(   )

10.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。服权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让,暂免征收印花税。(   )

11.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。(   )

12.依据《个人所得税法》的规定,对个人取得的各项财产转让所得,都要征收个人所得税。(    )

13.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货要作进项税额转出处理,其留抵税额不予以退税。(   )

14.石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油暂按应纳税额的30%征收消费税。(   )

15.供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时,以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额,计算缴纳城建税。(    )

16.转让旧房的,如果取得土地使用权时未支付地价款或者不能提供已支付的地价款凭据的,在计征土地增值税时不允许扣除。(     )

17.车船税的纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的,可以向扣缴义务人所在地的主管地方税务机关提出。(   )

18.企业在汇总缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。(    )

19.根据个人所得税的有关规定,个人财产对外转移时,拟转移的财产总价值在人民币20万元以下的,可不需向税务机关申请税收证明。(    )

20.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。(   )

四、案例分析题(共4道,每题10分,共计40分)

(一)案例资料:某商业企业2008年9月,当月应缴增值税及城建税120000元,该公司因一合同纠纷,银行账户被法院冻结,公司会计于9月1日向主管税务机关提出了延期缴税税款的申请,9月28日,经有关部门批复该企业不可以延期缴纳,并处于加收滞纳金的决定。10月10日,该企业仍未缴纳该税款,该商业企业对税务机关不服,请注册纳税筹划师申请复议。

问题:1.该企业在办理延期缴纳税款申请时谁有审批权;2.未批准延期缴纳税款的,企业将承担何种后果;3.可否直接申请行政诉讼;4.申请行政复议的时间;5.申请行政复议的方式;6.注册纳税筹划师企业遇到的这种情况所给出的意见。

(二)案例资料:某市生产企业为增值税一般纳税人,全年发生进项税额280万元,全年的销售额为2000万元,所有货物均由本企业车队运输,送货上门,因此对所销售的货物另按销售额的5%向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化,每年发生的人工及修理费为80万元。企业领导正在考虑是否将汽车卖掉,改由运输公司统一运输,若改为运输公司运输,送货运费也占销售额的5%,按此方案运输时就不再向购货方另外收取运费了。企业现全年的应纳税所得额为-600万元,预计在五年不会有盈利弥补此亏损。假设没有纳税调整事项,企业要求以总体税负为决策依据,请您作为注册纳税筹划师为企业的筹划进行分析和决策,并说明政策依据。

(三)案例资料:某生产性企业,2009年应纳增值税销售额为98万元,会计核算制度比较健全,符合作为一般纳税人的条件,适用17%增值税税率,但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的35%.在主管税务机关进行纳税人身份审核时涉及到该企业如何核算的问题。要求解答:该企业应怎样进行纳税人身份的增值税筹划。  (假设本案例中的销售额与购进项目金额均为不含税金额)

(四)案例资料:甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,购买原材料时,有几种方案可供选择:一是从一般纳税人A公司购买,每吨含税价格为11000元,A公司适用增值税税率为17%;二是从小规模纳税人B公司购买,则可取得由税务所代开的征收率为3%的专用发票,每吨含税价格为10000元;三是从小规模纳税人C公司购买,只能取得普通发票,每吨含税价格为9000元。甲公司用此原材料生产的产品每吨不含税销售额为20000元,其他相关费用3000元。假设甲企业以利润最大化为目标,请对甲公司购货对象选择进行纳税筹划。

2010年6月27日注册纳税筹划师模拟试题答案

一、单项选择题

1A 2A 3B 4D 5B 6D 7B 8D 9C 10A 11B  12C 13C 14A 15D 16B 17B 18D 19B 20C 21C 22C 23C 24B 25C 26D 27D 28C 29D 30A 31A 32D 33D 34B 35C 36D 37D 38D 39D 40D  41A 42C 43D 44C 45D 46B 47C 48C 49D 50D 51C 52B 53D 54C 55D 56D 57C 58C 59D 60B

二、多项选择题

1AC 2ABD 3ABC 4ABD 5ACD 6ABCD 7BD 8ABD 9CD 10AC 11ABCD 12ABC 13BD 14ABD 15AC  16ABD 17CD 18ABC 19ABD 20BCD

 

三、判断题

1√   2× 3×  4×  5√ 6√ 7√ 8× 9√ 10√ 11√   12× 13× 14× 15√ 16√ 17×  18× 19× 20√

 

四、案例分析题

(一) 【正确答案】

1.经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款。

2.未批准延期缴纳税款的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

3.加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为,不服的,应该先行政复议,再进行行政诉讼。

4.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

5.申请人申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请。

6.税务机关在规定的时间内作出了不批准延期缴纳税款的决定,且按规定作出加收滞纳金的处理,均符合规定,所以,没有必要申请行政复议。

(二) 【正确答案】

由于企业应税所得额为负,而且预计在五年不会有盈利弥补此亏损。因此不必考虑所得税的影响。所以,仅对流转税费分析即可。

方案一,企业用自己的车运输货物。按增值税暂行条例实施细则规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税。本企业的销售行为属混合销售,运费应并入货物销售额一并征收增值税。

应纳增值税=[2000+2000×5%÷(1+17%)]×17%-280=74.53(万元)

方案二,如果委托运输公司运输所销售的货物。按照增值税有关政策规定,纳税人购销或销售货物发生的运输费用可以凭合法的运费票据按7%的抵扣率计算进项税额。

应纳增值税=2000×17%-280-2000×5%×7%=53(万元))

少纳增值税=74.53-53=21.53(万元)

少纳城建税及教育费附加=21.53×(7%+3%)=2.15(万元)

总体税负减少21.53+2.15=23.68(万元)

所以,应当选择方案二,委托运输公司车辆销售货物 。

(三) 【正确答案】

增值率=(销项税额-进项税额)÷销项税额=(销售额×17%-购进项目价款×17%)÷(销售额×17%)=(98×17%-98×17%×35%)÷(98×17%)×100%=65%

由无差别平衡点增值率可知,企业的增值率为65%>无差别平衡点增值率17.65%,该企业作为一般纳税人的税负重于小规模纳税人,企业适宜作小规模纳税人。

(四) 【正确答案】

方案一:从一般纳税人A公司购买。 净利润={20000-11000÷(1+17%)-3000-[20000×17%-11000÷(1+17%)×17%]×(7%+3%)}×(1-25%)=5563.189(元)

方案二:从小规模纳税人B公司购买。净利润={20000-10000÷(1+3%)-3000-[20000×17%-10000÷(1+3%)×3%]×(7%+3%)}×(1-25%)=5312.337(元)

方案三:从小规模纳税人C公司购买。净利润=[20000-9000-3000-20000×17%×(7%+3%)]×(1-25%)=5745(元)

可见,方案三的净利润最大,所以方案三为最优方案,其次是方案一、最后是方案二

 

 

 

简老师,麻烦你收到文件回复个留言给我,另外还麻烦简老师帮忙多多研究这套题目,到时讲这个课肯定有学员会在现场问问题,有个原则和您说下:目前这些题目的答案以上面题后的为准,如果是涉及到税收政策有变化的,我们是先以考试为主,毕竟这些题目是好几个月前就出了。1、税务筹划是在合法合理的前提下,综合运用一些方法,来实现企业总税负的最小化,节税效益的最大化和涉税的零风险化。利用优惠政策是做税务筹划时首先考虑的因素,结合利用地区间税率差,利用会计方法、新设节税公司、购并亏损企业等方法,可轻松降低企业科负30%

2、愚昧者抗税,愚蠢者偷税,精明者合理避税,税务策划要以合理、合法为基础。税务策划是系统工程,最科学的策划是事前筹划--未雨绸缪,智者先行,化有行为无行。

3、税务筹划常用方法与实操技巧:税基税率改变法、采购避税法、筹资节税法、纳税时间改变法、合作模式变更法、机构设置法及其案例分析法。

4、税务筹划常用方法于实操技巧:股权重组法、亏损弥补法、政策优选法及其案例分析。

5、税务筹划常用方法与实操技巧:电子商务避税法、坏账核销避税法、优惠政策利用法、资本弱化避税法、延期纳税避税法、再投资避税及其案例。

6、税务筹划常用方法与实操技巧:租赁避税法、出口退税避税法、费用分配避税法、经营地址选择法、纳税身份选择法、临界点筹划法、公共关系法及其案例。

7、经济全球化,跨国做生意,给合法节税开辟了新的空间:利用国际间税率差节税、借鉴中国企业国际化中的税收安排节税、利用国际上的避税天堂节税。
·企业增值税筹划的几种方法:利用纳税人身份差别筹划、利用混合销售机会筹划、通过挂靠免征增值税项目筹划、选择出口退税方式筹划等。
·企业营业税筹划的几种方法:分解营业额项目筹划、分包合同筹划、利用境外公司筹划、利用改变合作形式筹划等。

8、个人所得税筹划空间有限,关键在于合理巧妙安排。利用个人身份认定、分次申报、扣除境外所得、减除费用、工资化福利等筹划方法,可合理、合法地节税、避税。企业所得税筹划的方法非常多,但只需从根本上去考虑,即:利润=收入-成本费用,通过这个最基本的会计公式推导就可以了。