糖酵解途径的最终产物:生产企业出口退税的实务操作

一、      外汇管理局
⑴购置核销单    ⑵外汇核销（自出口之日起180天内）
1、购置核销单
①电子申请：在中国电子口岸\外汇管理主界面\核销单领购(录入份数)\发送)
②纸质申请：在电子表格中填列份数并打印(并盖公章)
③现金.(普通单位10元/份,大型企业8元/份,东华属后者)
④口岸备案：购回后将所有的核销单到中国电子口岸进行.(即选择港口代码.通常是上海港,港口代码是2200)
批量备案：录入起始号，份数、确认
⑤将空白核销单到单证部李经理处敲齐缝章
2、外汇核销（自出口之日起180天内）
①（电子表格中）填制批次核销报告表(要从两方面填列:⑴水单⑵已经出运的对应报关单的外汇核销单)
A水单:录入行号及外汇金额
B已经出运的对应报关单的外汇核销单:核销单号及核销上的外汇金额
②   水单与核销单之间的数据关系(计量单位:美元)
该批次所有水单的美元金额﹥﹦该批核销单上注明的美元金额+该批次水单份数*$500
即: 水单与核销单之间按上述方式计算差额最小
a注意点：批次核销报告表的填列要按贸易方式的不同分别填列。不同的贸易方式不能填列在同一张表内进行核销。
b所持资料批次核销报告表对应的核销单（三联）、外销发票核销联、海关关单核销联
c到外管局报送纸质批次核销报告表（一式两份），外管局要在纸质报告上签字并盖核销章。一份交外管局，一份自已留存
d批次核销报告表对应报送的每一份核销单上都要盖有核销盖
二、      电子口岸
1、电子申请购置核销单（查阅一、①）
2、购买核销单后口案备案（查阅一、④）
3、关单查询路径：中国电子口岸\出口退税模块\数据查询\录入关单号\确定(在免税录入时核对预录入信息的HS码及关单号)
4、交单路径: 中国电子口岸\出口退税模块\数据报送\先择报送\选择\报送(每天做)
5、组合查询：中国电子口岸\出口退税模块\组合查询\出口核销单(号码录入)或出口报关单(号码录入)

三、      基础资料收集与登记
1、外销发票的取得与登记（适用所有发票的取得，在规定期限内（60天）缴销。）
① 外销发票的取得: 到所属税务局（国税）购买
Ⅰ、收全已领已开具发票的存根联（按发票号顺序排列）
Ⅱ、填列发票申请（核销表）表（填购买份数，核销已用的发票号）且盖单位公章
Ⅲ、持购发票专用磁卡
Ⅳ、将现金或银行存款交存税务购发票专用账户
② 空白核销单及空白发票的管理与登记
设置空白核销单及空白发票登记，着重将空白核销单及空白发票的号码一一对应；领用经办人签名（原则上一次只能领取一套：即一份空白核销单对应一份空白发票；如果一次领用多套或份应告之相关人员要严格做到一一对应，不得窜号使用）
2、日常台账记录（手工多栏式账册）
①按外销发票登记免税信息。
②收回关单及核销单时同时登记核销单信息及关单信息。
③结汇回来取得水单登记结汇信息（指水单上的实际收汇金额）

四、一般贸易项下的出口退税操作步骤
㈠  免税申报事项
1、何时免税申报=何时做销售=何时账务处理
生产企业出口不论以何种方式出口，均以取得提运单据并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入实现时间，并开具外销发票。
2、申报征免税
当月做销售后，根据出口发票和出口预录入信息上记录的出口货物的数量、金额，HS码，关单号等内容按月录入免抵退申报系统的《征免税数据明细录入》。
3、免税数据录入路径：免税数据录入\免税明细数据录入(所属期\申报序号\出口发票号码\出口日期\贸易性质代码\发票总金额\单关序号\报关单号码\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币金额\汇率\报关单金额)
4、免税申报时间：每月1-10日，节假期顺延。
5、免税申报资料：
⑴《增值税纳税申报表》及附表（包括运输抵扣明细，进项，销项，农副产品的进项明细，废旧物资进项明细，13%低税率进项明细）
⑵生产企业出口货物退（免）税申报系统打印的《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据
㈡ 退税申报事项（退税申报录入时一定要选择一般贸易方式，不得有误）
1、退税申报期：自报关出口离境后90天内一定要申报退税
2、退税申报的条件
①生产企业出口货物已经进行征（免）税申报
②收到《出口货物报关单》（出口退税专用联）
③《出口货物外销专用发票》（出口退税专用联）
3、退税申报明细录入：自营生产企业根据报关单和外销发票的内容，按月录入免抵退申报系统的《退免税数据明细录入》，HS码，报关单号，美元金额及汇率不得有误
4、退税申报明细录入路径：退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\
5、退税申报流程
①退税预申报：每月1-10日为预申报期
Ⅰ、通过免抵退申报系统生成预申报数据
Ⅱ、通过网上申报软件提交传输预审数据（与税务部门获得的信息进行比对）
Ⅲ、网上接收预审反馈结果
Ⅳ、对预审通过的数据不动，对预审未通过的查明原因进行调整（录入错误可以更正）
Ⅴ、在网上申请再预审一次
Ⅵ、再传输
Ⅶ、再接收预审反馈结果（如未通过结转到下一期申报退税，如果是最后一期申报的话将退不到税）
②退税正式申报：每月1-15日
Ⅰ、通过免抵退申报系统生成预申报数据通过网络传输（点击正式申报）
Ⅱ、打印一份税务远程核准的审核通过清单（包括所属期，海关代码，申报批次，通过文号等）（是在纸质材料装订的第一页）
③打印正式申报资料；
⑴申报记录
⑵《退免税申报审核传递表》
⑶《退免税预审通过明细表》
⑷《退免税预审未通过明细表》
⑸《申请调整予以申报明细表》
⑹《预审未通过结转下期申报明细表》
⑺《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表》
⑻《生产企业增值税纳税情况汇总表》
⑼当期《增值税纳税申报表》（网上申报当月通过）
⑽《生产企业出口货物退税明细申报表》
⑾《出口商品专用发票》及相对应的《出口货物报关单》（退税专用联）
④《出口收汇核销单》第三联单独装订上报税务局（打印两份核销清单，一份装订入核销单第一联，另一份签字带回）。
⑤手工纸质报送：每月1-15日前将纸质材料报送退税机关。
Ⅰ、将材料依次排序，收齐的出口退税外销发票及黄单依次排序加上封面及封底装订成册。
Ⅱ、报送税务机关手工审核。
⑥税务核销
Ⅰ、前提：外管已核销（外管退回的批次核销报告表）
Ⅱ、录入出口收汇核销管理系统
Ⅲ、退税申报系统中网络电子申报
Ⅳ、打印申报数据核销清单（一式两份）
Ⅴ、装订核销单（加封面及封底）
Ⅵ、纸质报送（一份清单税务审核签字后返回企业保存）
Ⅶ、具体操作:A、B、C为录入收集核销数据，D为网上申报数据
A 核销数据录入的操作：点击(出口收汇核销单管理系统)\登录(选择操作员\密码\日期)\确认\选择点击核销单信息\核销单录入(弹出出口外汇核销单录入)录入:核销单号码、币种、核销单金额\退出
B核销数据打印的操作：数据报送\打印核销单报送清册\录入0000+序号\点击:查询\打印
A、 核销数据的报送的操作:数据报送\点击上报核销单信息\选择所属期内未报送\点击数据准备\确认传出\选择路径保存\退出D、网上申报的操作:点击出口退税网上申报系统\进入出口退税网上申报系统\点击申报登录\录入口令\点击:登录\查看公告\网上申报\申报记录(按C设置的路径查找,点击确认)\上传核销\退出
一、   进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入）
1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视）
①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。（进料加工手册号不得有误）
②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期)
③将电子信息用U盘拷贝
④《生产企业进料加工登记申请表》
⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准）
⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发）
⑦送至税务退税机关备案
2、免税申报同一般贸易
①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明
②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报）
3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步）
①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额)
②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐）
4、            手册核销：
①   目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》
②前提:先海关核销
③税务核销
Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。
Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》
Ⅲ、单证证明录入\进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》
Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件）
Ⅴ、提供资料：（11项资料）
A、 外销合同
B、 进口料件合同
C、 《生产企业进料加工手册登记核销申请表》
D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制）
E、 海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》
F、  溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送）
G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册封面）
H、进口货物报关单复印件I、     出口货物报关单复印件J、《生产企业进料加工进口料件明细申报表》
K、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》
Ⅵ、报送税务局审核（包括纸质材料及电子数据）
④审核通过，取得《取得进料加工免税核销证明》（实质可理解为对该手册生产进料加工贸易免税证明的调整数据）

二、   来料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤
1、来料加工贸易方式只免税不退税
2、税务备案登记程序
①资料1:外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及清单
②资料2：海关签发《来料加工登记手册》复印件
③录入来料加工手册信息生成《生产企业来料加工贸易免税申请表》
④录入路径：单证证明录入\来料加工手册登记录入(所属期\序号\来料登记手册号\有效期限\合同进口总值\合同出口总值\合同加工费金额)
⑤将电子信息用U盘拷贝
⑥报主管税务机关备案并审核
3、取得《生产企业来加工免税证明》
主管税务机关审核通过出具《生产企业来加工免税证明》
⒋税务核销
①手册有效期：以外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证书》上的有效期为限。通常为一年（对年对月对日）
②   录入该项手册项下的所有来料加工业务实际进口的料件明细和实际出口货物的明细数据生成《生产企业来料加工贸易免税核销证明》
③录入路径：(同一界面上)
Ⅰ、单证证明录入\来料加工明细申报录入\所属期\申报序号\日期\手册号\加工单位\核销期限\来料合同编号\进口日期\进口报关单号(以来料加工贸易方式的进口报关单为录入依据)
Ⅱ、单证证明录入\来料加工明细申报录入\出口发票号\出口日期\出口报关单号\出口商品代码\出口商品名称（以来料加工贸易方式的出口报关单为录入依据）
④纸质报送资料（9项）
A、 与手册相对应的《生产企业来加工免税证明》复印件
B、 来料加工的出口货物报关单复印件
C、 出口货物的收汇核销单原件
D、出口发票原件
E、 出口合同原件
F、  来料加工的进口货物报关单复印件
G、海关已核销的《来料加工登记手册》复印件
H、海关签发的《来料加工登记手册核销通知单》或《银行保证金台账联系单》
I、     《生产企业来料加工贸易免税明细申请表》及电子数据。