氯气和碘化亚铁反应:[转载]业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数如何确定！

    其他业务收入：如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。　　　　

    视同销售货物：
　　（1）将货物交付他人代销；
　　（2）销售代销货物；
　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
　　（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
　　（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
　　（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
　　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
　　结论：业务招待费税前扣除限额的计算基数，包括主营业务收入、其他业务收入,视同销售收入，但不包括营业外收入。

   注意：营业外收入具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益、确实无法支付的应付账款、教育附加费返还,接受捐赠收入,政府补助等收入。

   【例题】下列各项中收入，能作为业务招待费税、广告费和业务宣传费前扣除限额计提依据的是（）。
　　A．让渡无形资产使用权的收入   B．让渡商标权所有权的收入（营外收入）。  
　　C．转让固定资产的收入 （营外收入）。   D．接受捐赠的收入（营外收入）
　　【答案】A 

 　　【例题·计算】某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？
　　【答案及解析】确定计算招待费的基数=3000+300+100+600=4000（万元）
　　第一标准为发生额6折：30×60%=18（万元）；
　　第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。
　　两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。

 　　【例题】某企业2008年发生下列业务：
　　（1）销售产品收入2000万元；
　　（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；
　　（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；
　　（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；
　　（5）取得国债利息2万元；
　　（6）全年销售成本1000万元；
　　（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元；
　　（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；
　　要求计算：
　　（1）该企业的会计利润总额
　　（2）该企业对收入的纳税调整额
　　（3）该企业对广告费用的纳税调整额
　　（4）该企业对招待费、三新费用的纳税调整额合计数
　　（5）该企业对营业外支出的纳税调整额
　　（6）该企业应纳税所得额
　　（7）该企业应纳所得税额
　　【答案及解析】
　　（1）该企业的会计利润总额
　　企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（万元）
　　（2）该企业对收入的纳税调整额
　　2万元国债利息属于免税收入
　　（3）该企业对广告费用的纳税调整额
　　以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。
　　广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元）
　　调增应纳税所得额98.5万元
　　（4）该企业对招待费、三新费用的纳税调整额合计
　　招待费限额计算：①80×60%=48万元；②（2000+10）×5‰=10.05万元
　　招待费限额为10.05万元，超支69.95万元
　　三新费用加扣所得70×50%=35万元；合计调增应纳税所得额69.95-35=34.95万元
　　（5）该企业对营业外支出的纳税调整额
　　捐赠限额=193.7×12%=23.21（万元）
　　该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。
　　对营业外支出的纳税调整额12万元
　　（6）该企业应纳税所得额
　　193.7-2+98.5+34.95+12=337.15（万元）
　　（7）该企业应纳所得税额
　　337.15×25%=84.29（万元）