描写景物的诗句 古诗:2009全国税务稽查考试答案

2009全国税务稽查考试答案  3.28国税A试题参考答案及评分标准[讨论]
一、单项选择题（共40题，每题1分，共40分）
         1．D             2．C                 3．A                 4．A                 5．C
         6．C              7．C                 8．B          9．D               10．D
       11．C            12．A               13．B                14．D               15．D
       16．D            17．C               18．D               19．C               20．B
       21．A            22．D               23．D               24．C               25．C
       26．B            27．A               28．D               29．A               30．D
       31．A            32．D               33．C               34．A               35．D
       36．C            37．B                38．D               39．A               40．C

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。有错选项，本题不得分；少选，正确的选项每个得0.5分）
       41．AC          42．ABD           43．BD             44．ACD       45．ACD
       46．ABC        47．ACD           48．ACD           49．BCD       50．ABD
       51．ACD       52．ABD           53．BC             54．BC          55．ABC
       56．ACD       57．ABD           58．ABC           59．AC          60．ABC

三、判断题（共10题，每题1分，共10分。全划“√”号或全划“×”号均不得分；“√”号或“×”号标识不清及使用其它符号的均不得分）
61．×           62．×           63．√      64．×     65．×
66．√           67．√     68．√         69．√     70．×

四、改错题（共10题，每题1分，共10分。错误的地方没划线标识的不扣分）
71．改错：将“兼营非应税劳务”改为“混合销售行为”。
72．改错：将“检察机关”改为“公安机关”。
73．改错：将“可不必办理立案手续”改为“应当补充立案”
74．改错：将“两次以上的处罚”改为“两次以上罚款的行政处罚”
75．改错：将“排他性”改为“真实性”。
76．改错：将“利益”改为“合法权益”。
77．改错：将“税收违法检举案件管理系统”改为“金税工程”（或：“金税”、“CTAIS”、“ctais”之一的均为正确）。
78．改错：“民事责任追究”改为“一般过错追究”。
79．改错：将“后进先出法”删除
80．改错：将“10万元”改为“5万元”

五、案例分析题（共4题，总分50分）
81．（本题10分）。
（1）错误之处：选案科科长签发《税务稽查任务通知书》。（1分）
正确做法：《税务稽查任务通知书》应由稽查局负责人批准。（1分）
（2）错误之处：稽查局局长批准《调取账簿资料通知书》。（1分）
            正确做法：应由县国税局局长批准《调取账簿资料通知书》。（1分）
（3）错误之处：审理科于4月4日制作《审理报告》。（1分）
正确做法：审理科应于受理《稽查报告》后10日内制作《审理报告》。
（1分）（或：审理科应按期作出审理）
（4）错误之处：4月5日，审理科按照稽查局的决定制作对A公司追缴税款、加收滞纳金和所偷税款0.5倍罚款的《税务处理决定书》。
（1分）
           正确做法：①稽查局作出行政处罚之前，应当向A公司送达《税务行政处罚事项告知书》并办理送达回证手续。（1分）（或：稽查局在作出行政处罚前，应依法告知A公司。）
②对违反规定开具普通发票的行为，应单独予以罚款。（1分）
③对作出追缴税款、加收滞纳金的，应制作《税务处理决定书》；对作出罚款的应单独制作《税务行政处罚决定书》（1分）（或：对追缴税款、滞纳金和罚款应分别作出处理、处罚文书）
【评分参考】表达意思基本清楚可视为正确。
82．（本题10分）。
1．定性正确。（1分）
2．偷税是一种常见的税收行政违法行为。其构成要件包括：
（1）行为人有履行税法的义务；（1分）
（2）行为人有不履行税法义务的行为；（1分）
（3）行为人的行为造成了危害后果。（1分）
简述理由：
（1）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征收管理法）第二十五条第一款的规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料”。
因此B公司有履行税法的义务，即如实办理纳税申报和报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料的义务。（2分）
（2）B公司用其取得的虚开增值税专用发票进行纳税申报，违反了税收征收管理法第二十五条第一款的规定，即违反了应如实办理纳税申报和报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料的义务，构成了虚假的纳税申报行为。（2分）
（3）B公司用其取得的虚开增值税专用发票进行纳税申报，造成了多抵扣税款13万元的后果，构成行为人的行为造成了危害后果。（1分）
（4）税收征收管理法对此作出规定，即税收征收管理法第六十三条第一款规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”。
因此稽查局对B公司取得虚开增值税专用发票用于纳税申报抵扣税款行为定性偷税是正确的。（1分）
83．（本题15分）。
检查预案的主要内容：
（1）分析生产经营情况、主要财务指标、结合税收征管资料信息，研判涉税问题易发点，确定工作重点及切入点。（3分）
【评分参考】答卷中如涉及具体的经营、财务、税收等指标分析，酌情给分。
（2）拟订调取企业财务和相关业务经营的资料和内部控制管理规定的内容、计划与具体实施方案。（3分）
【评分参考】答卷中如涉及具体的调取管理、采购、销售、财务等部门的相关资料，酌情给分。
（3）拟订检查企业财务账册、凭证，发票使用，资金状况以及盘存企业的存货仓储（含原材料、产品或商品）、车间实物的重点内容、主要方法和实施方案。（3分）
【评分参考】答卷中如计划方案涉及具体的财务账册、凭证，发票等名称和银行账户的可酌情给分。
（4）针对发现的问题预研证据体系及各项证明事项与证据收集的内容、主要要求和方法。（3分）
【评分参考】答卷中如有证据收集、部门职责、管理规定等具体内容的，酌情给分。
（5）预研检查可能出现的困难与阻力和应对、处置方法。（2分）
【评分参考】答卷中如有争取地方党委、政府的支持，寻求公安、检察、法院、地税等职能部门的支持，酌情给分。
（6）配置检查力量及明确各自分工，拟定检查工作纪律。（1分）
84．（本题15分）。
1．“原材料-小米”明细账存在的涉税问题（3分）
霉变小米属于非正常损失，应转出增值税进项税额
霉变小米成本=1200×1.2=1440元（1分）
应转出增值税进项税额=[1440÷（1-13%）]×13%=215.17元（1分）
已转出增值税进项税额：187.2元
少转出增值税进项税额=215.17-187.2=27.97元（1分）
【评分参考】列综合算式的，就其中正确的部分酌情给分。
2．“原材料-高梁”明细账存在的涉税问题（3分）
霉变高梁属于非正常损失，应转出增值税进项税额。
霉变高梁成本=9500×2=19000元
应转出增值税进项税额=19000×13%=2470元
已转出增值税进项税额：0元
少转出增值税进项税额：2470元
3．“库存商品-老窖”明细账存在的涉税问题（6分）
（1）以老窖换取小米应补缴税款的计算（3分）
当月老窖平均销售价格=（512000+476000+1240000）÷（8000+7000+20000）
=2228000÷35000=63.66元/公斤（1分）
当月老窖最高销售价格：68元/公斤
老窖换取小米应补缴增值税=200×63.66×17%=2164.44元（0.5分）
老窖换取小米应补缴消费税=200×68×20%+200×2×0.5=2920元（1.5分）
【评分参考】列综合算式的，就其中正确的部分酌情给分。
（2）以老窖发放福利应补缴税款的计算（3分）
应缴纳增值税=500×63.66×17%=5411.10元
已缴纳增值税：3825元
应补缴增值税=5411.10-3825=1586.10元（1.5分）
应补缴消费税=500×63.66×20%+500×2×0.5=6866元（1.5分）
【评分参考】列综合算式的，就其中正确的部分酌情给分。
4．“主营业务收入-老窖”明细账没有问题（1分）
【评分参考】该部分如空白，在1、2、3不全为空白的情况下可给1分。
5．企业当月应补缴的增值税和消费税：（2分）
应补缴增值税=27.97+2470+2164.44+1586.10=6248.51元（1分）
应补缴消费税=2920+6866=9786元（1分）
【评分参考】结果不正确不给分。