飞机副驾驶:内地征税能不能学学港澳？

内地征税能不能学学港澳？

　　最近网传港人年收入17.8万只需缴税729元，但澳门网友笑了，在澳门，年薪不超过20万基本上不用考虑缴税。澳门今年起征点上调到年入14.4万后，纳税几乎只是富人的事。

　　其实，港澳一直实行的是低税率制度，与内地的高税率形成鲜明对比，难怪让内地人羡慕妒忌恨呢。…

　　为何港澳税率低？内地征税能不能学学港澳？该学什么？

　　为何港澳税率低？

　　港澳税率低有其历史原因

　　香港税制是以英国税法为模式结合本地实际建立的。香港的所得税制在建立和完善过程中，始终受到英国及其他英联邦国家的影响。香港的第一部所得税法律是《1940年战时税收条例》（战后更名为《1947年税务条例》），具有浓厚的战时背景。1939年英国对德国宣战，香港殖民政府建议在香港开征所得税，以居民和源泉为基础向全部所得征税，以协助英政府应对战争所需。该税制仅对三类所得分别征收的分类税，即利得税、薪俸税和物业税。这一税制以源泉征税为原则沿用至今，成为香港税制的重要特色。

　　1989年开始实施夫妇分开评税并全面取消利息税。这些变化目的在于使税制更符合当时香港社会和经济的发展。1997年香港回归后，税收立法和制度依据基本法保持不变。

　　为适应“投资者乐园”的自由市场经济，香港税制一贯坚持税制简单、税种少、税负轻、稽征简便的原则…

　　低税政策提升香港竞争力

　　低税政策一直是吸引海外人才和企业赴港发展的竞争手段。曾荫权特首在2007年竞选第三任行政长官时，曾承诺在经济和财政状况许可下，会逐步将利得税和薪俸税的标准税减至15%，而自2008年至2009年财政预算案起，薪俸税已降至15%，利得税则由17.5%降至16.5%。与新加坡的国际金融中心地位之争，也导致港府自2008年开始降低薪俸税标准税率和利得税税率。今年10月香港投资推广署的一项调查显示，香港仍是海外及内地公司拓展业务的重要地区，香港境外公司设立驻港公司的数目达到6948间，较去年增加5.9%，并创出历史新高。…

　　曾荫权最近在出席电台联播节目回应市民对《施政报告》提问时表示，维持低税率有利香港金融中心地位，大企业在港经营有利钱，自然会吸引来港营商。并称西方国家为讨好民意加税未必有好结果。

　　关键看政府为谁服务——税率低不等于税收少

　　贫富差距、房屋问题及老龄化社会是香港近年最受关注的民生议题，特区政府已成功落实最低工资立法，保障基层劳动者的收入，先后推出多项援助基层及长者的措施。同时，特区政府正全力从增加土地供应、打击炒楼及重整资助房屋政策三方面入手，解决房屋问题。因此，港人与内地同胞比较生活质量的时候，低税率只能是一个侧面。…

　　而低税率也并非“避税天堂”

　　“避税天堂”一般指课税极低甚至免税，豁免申报或填报税表、税务欠缺监管、拒绝与其它城市交换信息等，从而有利于国际企业作财务调度的国家和地区。澳门一直奉行低税率，但并不符合上述“避税天堂”的条件。国际税务一向分“属地原则”和“属人原则”两派。港澳采用“属地原则”，即只向企业征收在澳门进行商业活动的税款；美加多按“属人原则”，即企业持有人在世界任何地区进行商业活动都要纳税。“属地原则”国际上有不少国家采用，并不构成“避税”。…

　　为何内地税率高？

　　行政支出比重过高挑战中国财政

　　以去年为例，去年全国完成税收73202亿元，而去年全国财政收入是83080亿元。上述收入并不包括高达2.9万亿的土地收入以及至少还有不低于5万亿的各级政府预算外收入和非税收入。如果将政府的各项收入相加无疑超过了15万亿。而2010年国内生产总值（GDP）是397983亿元。这意味着，中国的宏观税负超过了30%，远远高出此前国税总局公布的20%左右的名义水平。按照世行的标准，我国宏观税负水平已经超过了中上等收入国家21.59%的水平。…

　　目前我国共有19个税种，除个人所得税、消费税、增值税、营业税、印花税、契税、烟草税、关税、车船税等等，贯穿生活的方方面面。去年我国个税收入只占税收整体的6.6%，而流转税的比重占税收收入的七成以上。…

　　老百姓缴税却对税收政策说了不算数

　　税收基本法律的立法权，本应在人民手里，由全国人大代行决议。但是，目前国家开征的19种实体税收法中（其中大部分是涉及公民财产权的基本法律），只有两部所得税和车船税法经过全国人大立法。其他16种则是以暂行条例开征。在缺少权力制衡的情况下，政府部门既是财政收入政策的制定者，又是财政支出的执行者，为了满足支出需求，自然会制定有利于收入的财税政策。纳税人没有被尊重，其意见和愿望没有被听取，纳税人当然有意见，有痛苦。…

　　经济学家陈志武说，中国把征税看得太随意。如果组建一个国家或政府的目的，是让百姓生活过得更幸福的话，没有比财富和收入影响更大的。保护财产、控制征税，是任何一个政治家或政府应该坚守的核心底线。

　　政府的隐性税负更让税率“飞起来”

　　历史学家黄仁宇发现，中国历史上有一个现象：国家的正式税率不高，但老百姓为税负而痛苦。他在《万历十五年》一书的自序中就说：“过去关于明史的叙述，几乎无不有‘税重民穷’的说法。”税重民穷，是明代人的普遍感受。国家的正式税率不高，老百姓却为税负痛苦，这种诡谲的历史现象到底是怎么形成的呢？税负不均是一个原因。官僚免税，富人逃税，穷人没有免税，也无法逃税，甚至还被转嫁税负。而穷人的税负能力有限，甚至极低，这是他们深为税负痛苦的重要原因。

　　除此之外，还有更重要的原因，那就是隐性税负。隐性税负的表现之一是“税外之税”，或称“暗税”。暗税是官吏在征税时自行加征的税收。从明清时代的史实看，暗税通常达到正税的二倍甚至以上。隐性税负的另一种表现，是政府把负担转嫁到某些商品之上。比如在清末，四川合江县食盐售价是每斤60多文钱，里面税费占了将近一半，但税费中正税只有每斤不到1文钱，其余都是太平天国起义后加派的。食盐是生活必需品，不能不食用，政府搞食盐专卖，想提价就提价，由此造成的民间负担。

　　隐性税负还有很多表现，比如国家财政中极少用于民生，老百姓纳了税，但一旦涉及民生就得自己掏钱，等于是再纳一次税。清代的国家财政支出，绝大多数用于养军队、养官吏，仅有极少的部分用于治理黄淮、赈灾等，可以算是民生支出。以前我们闻所未闻的馒头税，每包香烟里所含的税都算是隐性税负。…

　　税制学港澳，能不能实现一国一制？

　　我们从来不缺制度，缺的只是一种契约精神

　　本质上来说，税收是公民购买公共服务的价格。公民缴纳了税金，就有权享受公共服务。这是人民与政府之间的一种交易，一种买卖，一种契约。交易是否公平，买卖是否合理，完全看双方权利义务是否对等。按照这种常识，人们纳税，就应该得到公共服务的回报。但是，我国税收近些年大幅增长。税收成本达到税收总额的8%，行政管理成本高达财政支出的18%以上，税收取之于民，用之于官。…

　　先易后难，可选择的现实路径

　　当前存在两个需要迫切解决的现实问题。其一，香港税制的一个重要特色是采取属地原则，即仅对源于香港的所得征税。换言之，香港之外取得的任何所得不负纳税义务，即使该所得在域外尚未纳税。另外，香港没有增值税或货物与劳务税、资本收益税，亦不对利息、红利与特许权使用所得实施源泉扣税。其二，香港所得税制中较类似内地个人所得税的是薪俸税，该税对纳税人源自香港任职、受雇及退休金的收入征税。…

　　改变世界历史的英国革命、法国革命和美国革命，其导火索都是不公正不合理的税负，中国历史不少改朝换代的大事，起源于不胜负担的苛捐杂税。

　　结语：同属一国，和港澳同胞比起来，内地人却很难做到理解万税。