在线录音工具:《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》0

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作者:仰望天空2010 日期:2009-10-23 10:53
　　增资款的账务处理
　　　　
　　   企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?
　　
　　　 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。
　　　　借：银行存款——临时户
　　　　贷：其他应付款
　　　　等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：
　　　　借：其他应付款
　　　　贷：实收资本
　　　　借：银行存款——基本户
　　　　贷：银行存款——临时户
　　　　
　　　　房产代理公司的账务
　　　　
　　    房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?
　　
　　　　房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：
　　　　借：银行存款或应收账款
　　　　贷：主营业务收入
　　　　成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：
　　　　借：主营业务成本
　　　　贷：劳务成本
　　　　公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用
　　　　简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。
　　　　
　　　　银行承兑汇票处理
　　　　
　　    我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?
　　
　　　　您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
　　　　借：银行存款
　　　　贷：主营业务收入
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)
　　　　假设收到银行承兑汇票时：
　　　　借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)
　　　　贷：主营业务收入
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)
　　　　将该银行承兑汇票背书转让时：
　　　　借：原材料、库存商品、应付账款等
　　　　贷：应收票据
　　　　
　　　　包装物核算
　　　　
　　    在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。不单独计价的包装物与商品在一起销售是计入主营业务收入。我的疑问是：不是还说不单独计价的包装物是要计人销售费用的吗?
　　
　　　　企业在发出包装物时，应根据发出包装物的不同用途分别进行账务处理。
　　　　生产部门领用的包装物，构成了产品的成本，因此应将包装物的成本计入产品生产成本，借记“生产成本”贷记“包装物”；
　　　　随同产品一起出售，单独计价的包装物相当于单独销售包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”随同产品出售但不单独计价，应是借记“销售费用”贷记“包装物”。
　　　　出租的包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”，收到包装物的租金，借记“率存现金”等贷记“其他业务收入”；出借的包装物，借记“销售费用”贷记“包装物”。
　　　　收到出租、出借包装物的押金：
　　　　借：库存现金等
　　　　贷：其他应付款
　　　　退回押金：
　　　　借：其他应付款
　　　　贷：库存现金等
　　　　对于逾期未退的包装物，首先将押金没收相当于是将包装物卖掉：
　　　　借：其他应付款(按没收的押金入账)
　　　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[押金／1+增值税税率)×增值税税率]
　　　　其他业务收入
　　　　[押金／(1+增值税税率)]
　　　　涉及到消费税的，接应缴纳的消费税：
　　借：营业税金及附加 [押金／(1+增值税税率)×消费税税率]
　　贷：应交税费——应交消费税[押金／(1+增值税税率)×消费税税率]
　　　　对于逾期未退的包装物，考虑到有时原来收取的押金相对于出售来讲金额较小，要加收一部分押金，对于该部分加收的押金，应作为营业外收入处理。
　　　　收到押金时：
　　　　借：银行存款
　　　　贷：其他应付款
　　　　在该包装物确实不退时，该押金也就不再退还，此时的分录：
　　　　借：其他应付款(加收的押金)
　　　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[加收的押金／(1+增值税税率)×增值税税率]
　　　　应交税费——应交消费税[加收的押金／(1+增值税税率)×消费税率]
　　　　营业外收入(按借贷方的差额倒挤)
　　　　出租出借的包装物收回后不能使用而报废的：
　　　　借：原材料(按其残料价值)
　　　　贷：其他业务成本(出租包装物)
　　　　或：销售费用(出借包装物)。
　　
　　　　成本加成合同的账务处理
　　　　
　　　　请问成本加成合同双方账务如何处理?
　　
　　　　成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的，按完工百分比法确认。
　　　　1，建设方的处理：
　　　　按工程的进度与施，工方结算付款：
　　　　借：预付账款
　　　　贷：银行存款
　　　　借：在建工程
　　　　贷：预付账款
　　　　完工后转入固定资产：
　　　　借：固定资产
　　　　贷：在建工程
　　　　2，施工方按建造合同准则处理：
　　　　发生合同成本、费用时：
　　　　借：工程施工——合同成本
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等
　　　　登记已经结算的合同价款时：
　　　　借：应收账款
　　　　贷：工程结算
　　　　实际收到款项时：
　　　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　　　期末按完工的百分比确认收入和成本：
　　　　借：主营业务成本
　　　　贷：主营业务收入
　　　　工程施工——合同毛利
　　　　完工后工程施工和工程结算科目余额对冲：
　　　　借：工程结算
　　　　贷：工程施工——合同成本
　　　　——毛利有关固定资产盘盈的会计处理
　　　　
　　　　辅导期一般纳税人增值税的账务处理
　　　　
　　　　一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?
　　
　　　　辅导期中，本月认证的进项税额一般在次月抵扣，可以按下述方法处理，本月认证通过的进税额可以设置“待抵扣进项税额”明细，以便与正常可以抵扣的进项税额区分：
　　　　外购货物时：
　　　　借：原材料(库存商品)
　　　　应交税费——待抵扣进项税额
　　　　贷：银行存款(应付账款等)
　　　　次月允许抵扣时：
　　　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)
　　　　贷：应交税费——待抵扣进项税额
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作者:仰望天空2010 日期:2009-10-25 18:24
　　这些都是会计实务中可能会遇到的问题，大家可以收藏，以后我还会继续把全套实务账务处理的精髓跟大家一起分享，希望大家多多关注！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2009-10-30 09:15
　　你公司这样做已经违法了，但是现实中的确有很多这种情况存在，那么遇到这样的情况，我只能给你参考性的账务处理：（1）注资的时候，借：银行存款  6600000   贷：实收资本  6600000  （2）抽走资本时候，借：其他应收款（或预付账款）  6600000  贷：银行存款  6600000 最后建议你最好是用发票来冲减投资款，增加存货或固定资产，刚开始还是找点资金来弥补一下，不要把6600000元的投资款都做其他应收款，以后有资金了再及时冲减其他应收款，不要被工商税务查到了抽逃资金就是不好办了<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2009-10-30 16:14
　　希望大家继续关注，全套会计实务账务处理还将继续刊登精华部门！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2009-11-10 10:44
　　全套会计实务账务处理（二）
　　
　　    子公司向母公司支付的融资费用，特许权使用费和管理费用所得税处理
　　　　
　　　　我公司属于房地产开发公司，母公司负责下面各个项目的融资，没有经营收入。每年向下面各个项目部收取以下费用：①融资费用：按融资额的一定比例收取，②权证使用费(即房地产开发资质使用权费)：按投资额的一定比例收取；③管理费用：按税前利润额的一定比例收取。请问子公司上交总公司的这三项费用’是否可以税前扣除?
　　
　　　　根据《企业所得税法》及《实施条例》的规定，企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费’以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
　　　　(1)企业之间支付的管理费
　　　　原外资税法规定，企业不得列支向其关联企业支付的管理费。本条改变了原外资税法的规定，明确规定，企业无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式的管理服务而发生的管理费，不得扣除。现行市场经营活动中，企业之同的分工日益精细化和专门化、专业化，从节约企业成本角度等考虑，对于企业的特定生产经营活动，委托其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成可能更为节约，所以就出现了企业之间提供管理或者其他形式的服务这种现象。但是企业之间支付的管理费，既有总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团之间提供的管理费。由于企业所得税法采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。
　　　　(2)企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费
　　　　过去，内资企业基本纳税实体界定上遵循独立核算标准将企业内部能够独立核算的营业机构或者分支机构作为独立纳税人处理为准确反映企业不同营业机构的应纳税所得额，对内部提供管理服务、融通资金、调剂资产等内部往来活动一般需要按独立交易原则处理，分别确认应税收入和费用企业内部营业机构属于企业的组成部分，不是一个对外独立的实体，根据企业所得税法汇总纳税的规定。它不是一个独立的纳税人，而应由企业总机构统一代表企业来进行汇总纳税。实践中，企业出于管理和生产经营等因素的需要，可能采取相对独立的内部营业机构管理，内部营业机构在企业内部具有相对独立的资产、经营范围等，这就可能使这些内部营业机构之间可能发生类似于独立企业之间进行的所谓融通资金、调剂资产和提供经营管理等服务，但是企业内部营业机构之间进行的这类业务活动，属于内部业务活动，虽然在不同内部营业机构之间，可能也有某种账面记录，也区分不同内部营业机构之间的收入、支出等，但是在缴纳企业所得税时，由于它们不是独立的纳税人，需由企业汇总纳税，所以对于这些内部业务往来所产生的费用，均不计入收入和作为费用扣除。
　　　　(3)非银行企业营业机构之间支付的利息
　　　　与企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除的理由类同。非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易行为，其发生的资金流劝，不宜作为收入和费用体现；另外。由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税。要求同一法人的各分支机构汇总纳税。即取得利息收入的营业机构作为收入，支付的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵汽在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意的是，这部分不得扣除的费用不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其成本和费用的支出，主要就体现为利息、如果不允许银行企业内营业机构之间支付的扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行企业内苦业机构之间支付的利息扣除，相应获取这部分利息的银行企业内其他营业机构就将这部分利息作为收入，两者相抵并不影响企业的应纳税总额，国家的税收利益不会受到影响。
　　　　所以，你所述分公司支付的这三项费用均不得在分公司所得税前扣除。需要注意的是，《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发【2008】B6号)规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题通知如下：
　　    (1)母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
　　母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
　　    (2)母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
　　    (3)母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司(包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业)之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。
　　    (4)母公司以管理费形式向子公司提取费用子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
　　    (5)子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用应向管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的支付的服务费用不得税前扣除。
　　
　　　　工会经费开支范围工会经费开支内容有哪些?
　　
　　    《工会法》第四十二条规定：“工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。”这一规定为工会经费的正确合理使用提供了原则依据。
　　　　工会法对工会经费使用的具体办法未作具体规定，而是授权中华全国总工会制定经费使用的具体办法，根据全国总工会的有关规定，基层工会经费的使用范围包括：组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助；开展职工教育、文体、宣传活动以及其他活动；为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训；职工集体福利事业补助；工会自身建设：培训工会干部和工会积极分子；召开工会会员(代表)大会；工会建家活动；工会为维护职工合法权益开展的法律服务和劳动争议调解工作；慰问困难职工；基层工会办公费和差旅费；设备、设施维修；工会管理的为职工服务的文化、体育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位的必要补助。
　　　　其中工会自身建设又可能包括以下内容：
　　　　(1)工会干部和积极分子学习政治、业务所需费用；
　　　　(2)培训工会干部和积极分子所需教材、参考资料和讲课酬金；
　　　　(3)评选表彰优秀工会干部和工会积极分子的奖励；
　　　　(4)工会<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2009-11-18 08:03
　　全套会计实务账务处理（三）
　　
　　    无租使用房产问题
　　　　
　　　　同一个法人的关联企业，甲有一处房产，是房产的所有权人，乙单位没有产权，无租使用甲的房产，甲已全额交纳房产税，(按房产原值的70％×1.2％)，并且，甲乙两个单位在同一个城市的不同地区注册，现在税务部门检查认为：乙单位的一部分实际经营地在甲所在的房产坐落处，两个单位签定的协议为无租使用，根据税法的相关规定，应由乙单位补交所使用的房产的房产税。请问这样的说法对吗?
　　　　
　　
　　　　税务机关的要求是合理，应该是乙单位即无租使用单位纳税而不是由免税单位纳税的。《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》(财税[2004]140号)纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产应由使用人代缴纳房产税。
　　计算错误已经缴纳了房产税，可按《征管法》规定申请退税。乙单位应该向税务机关补交房产税。
　　　　
　　　　新办企业所得税的管辖权问题
　　　　
　　　　我公司新投资注册一子公司，我公司持股比例为83.33％，另一出资人为一自然人(均为货币出资)，注册后我公司又以实物对该子公司进行投资，计入资本公积，未占有股权。那么该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖?我公司这笔投资是否要缴纳增值税?
　　
　　　　《国家税务局于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》规定：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局，地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方税务局管理。
　　　　同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：
　　　　(1)企业所得税全额为中央收入的企业和在醵税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。
　　　　(2)银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
　　　　(3)外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
　　　　你单位可以结合上述文件来判断所得税的归属问题。
　　　　实物投资视同销售，依法缴纳增值税。
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作者:仰望天空2010 日期:2009-11-23 14:10
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作者:仰望天空2010 日期:2009-11-24 14:29
　　全套会计实务账务处理（四）
　　
　　                              关于电话费
　　
　　问：办公室的电话是以法人的名字登记安装的，那电话费可以作为公司的管理费用吗？我公司每月给销售人员一定的话费补贴，是发放在工资中还是销售人员用定额发票来报销，哪种方式更好？
　　 
　　答：
　　1、电话费可以作为公司的管理费用税前列支。 
　　2、公司每月给销售人员一定的话费补贴，采用定额发票报销更好，可以列入销售费用，能够直接在税前列支。如果在工资中发放销售人员话费补贴，则只能在应付薪酬中列支，该项支出不能直接在税前扣除。
　　
　　                             关于收据
　　
　　问：正规税务局购买的收据和外面商家购买的收据在使用上有什么不同？能举例告知吗？
　　
　　答：
　　1、发票（到税务局购买）是企业在生产经营过程中销售商品、产品、提供劳务收款时，向购买方、接受劳务方开具的收款凭证，是付款方付款、记帐的凭证。销售商品、产品、提供劳务必须开具发票。
　　2、收据（商店购买的）只是用来证明款项已经收到的依据，通常不是确定经营收入的依据，仅作为一种往来款项的收付凭证，如借款、押金、预收款项的收取等。收据不能替代发票使用。
　　3、收据是货物交易的一种双方认可的凭证，不能做为正规的报销凭证，只能是一个证明，并不代表国家的财务和税务。发票是国家正规的消费凭证。 
　　　　现在大部分的税务机关也不再印制收据，因为一个防伪技术不行，二个是被认为干涉纳税人会计处理，三个也不符合税务机关行政职权 
　　　　有些地方的税务机关现在还在印制一些收据，主要是用在预收款的方面或者一些指定的非税项目。由于是税务机关监制的，在符合使用的范围内，比如公司内部非独立核算部门的费用分割等，税务机关都承认，但这些收据也不能作为企业所得税税前扣除的票据。 
　　　　在外面商家购买的收据，只要不影响成本和费用，税务机关都不会管。 
　　其实在税务机关购买的收据和在外面商家购买的收据，只要影响到成本、费用的，税务机关都不认可的，所以现在税务机关也不再印制这些东西了。
　　
　　                          有关付款后让对方开收条的问题
　　
　　问：出纳凭发票支付现金后收款人要写收条吗？依据是什么？　
　　补充问题
　　完整事件是这样：一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是３万元，工程结束后，该公司业务员拿安装发票来领走３万元现金，有领导批条，但一年后（现在），该公司向法院起诉说我未付款，法院说：发票是记帐凭证，不是付款凭证，没有收款人的收据，不能证明我已付款。
　　
　　答：其实这是个财务漏洞问题，经手人在发票上签字只能说明是他经办的该件事情，是否领款不一定，涉及银行转帐是没有什么问题的，但涉及现金付款是需要收条或其他凭据的，在这方面，我也是有经验和教训的（金额没有这你么大，而且是对个人的，现在那个人对我都不满，我自己也觉得很委屈的，因为他报帐时我的确付了款的而且盘点现金也是相符的），根据我现在的做法，我建议你用一本付款收据，用通号管理，凡是涉及到现金支出的，就不要写什么收条了，直接在付款凭据上写明付什么费，会计签字，出纳付款时签字，由收款人在上面签字（如果不是公司内部员工而是其他公司派来款的，一定要对方公司出具委托该人来收款的证明），存根象会计档案这样保管，这样做，任何时候来查都是很清晰的。　
　　另外，我现在对收款收据（如公司零星罚款、卖废品收入等）也进行了通号管理，并由交款人，会计出纳签字。效果很不错的。
　　
　　                    关于基建成本和基建完工转固定资产的问题
　　
　　问：哪些费用可以进基建成本,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什么发票?商业部门开的建材材料发票行吗?还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行吗?(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建工程科目下,这样对吗?
　　
　　　　答：　
　　　　1、凡是发生的与基建项目有关的费用如：材料费、人工费、机械使用费等相关的票据都可以计入“在建工程”科目核算。
　　　　2、不同类型需要不同发票，不能一概而论。工程要有验收证明、竣工决算和审计报告、建筑业发票等。
　　　　2、如果汽油发票、电费发票等属于为该基建项目发生的直接费用，也可以计入“在建工程”科目核算。 
　　　　3、基建项目竣工决算后，直接将“在建工程”实际发生的费用支出总额结转到“固定资产”科目中。 
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作者:仰望天空2010 日期:2009-11-30 16:03
　　全套会计实务账务处理（五）——企业出口退税办税流程精选
　　
　　首先我们得了解出口退税的概念，出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。
　　
　　其次我们需要了解出口退税的内容，目前，享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
　　
　　根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。
　　
　　出口退税办税流程
　　
　　一、办理出口货物退（免）税认定：出口企业在办理《对外贸易经营者备案登记表》后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税管理。
　　
　　二、购买出口企业在退（免）税申报时必须使用国税局出口退税申报软件。
　　
　　三、确认出口销售收入：出口企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手续时，确认销售收入的实现，生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必须到当地征税机关领取《出口商品专用发票（出口专用）》，作为入帐和申报的正式凭证。
　　
　　四、出口退（免）税申报
　　
　　出口企业应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。如因特殊情况不能按期办理申报,必须在规定的退税申报期限前向退税机关提出书面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。未经批准逾期申报的，或逾期不申报的，不再受理申报，应视同内销征税。
　　（一）外贸企业退（免）税申报
　　1、发票认证：取得增值税专用发票后30日之内必须到当地主管征税税务机关进行认证；
　　2、申报期限：单证齐全后即可在申报系统中进行退税申报，每月可分批多次申报；
　　
　　（二）生产企业退（免）税申报
　　1、免税申报：
　　1）已进行免抵退认定的生产企业，在进行增值税纳税申报之前，还须用免抵退申报系统进行免税出口明细申报，将生成的免税数据导入增值税纳税申报系统。如果企业当月无出口收入，须进行免税“零申报”，操作时不需进行免税数据录入，直接生成电子数据（空文件）；新办企业进行第一次免税申报时，“进料加工抵扣明细表”中数据都录入“0”。
　　2）免抵退数据导入后，还须在当月的增值税纳税申报表上进行反映。其中“出口销售额”，对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退办法出口货物销售额”；如果出口的产品征税率与退税率之间有差额，则在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外，还须同时反映“ 免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”，对应增值税纳税申报表附列资料（表二）18栏；
　　2、单证齐全后在退税申报系统中生成电子数据并进行退税申报，申报期限为每月15日前。
　　
　　五、领取退税审批通知单
　　
　　一般情况下，生产企业可在退税申报的次月初，到征收大厅退税窗口领取“生产企业出口货物免抵退税审批通知单”，并根据通知单内容，做好相关帐务处理。   六、办理出口退税:税款到帐后请及时到征收大厅退税窗口（县国税局）领取“收入退还书”。
　　
　　七、关于出口报关单数据处理
　　根据国家税务总局规定，必须用海关报关单信息审核、审批退税。对企业而言，需对出口报关单数据做如下处理：
　　1、企业在货物报关出口后，应及时登录网站“中国电子口岸”,进入“出口退税”子系统，进行“结关信息查询”，查询到报关单结关信息后可及时向申报地海关领取纸质出口货物报关单，同时该结关信息可用于出口征免税申报“免税明细录入）。
　　2、数据提交。在“数据报送”菜单中查询报关单电子信息，与纸质出口货物报关单内容进行核对，核对无误后进行“数据报送”，以上数据供退税机关审核退税之用。
　　
　　八．出口退税的几个注意时限
　　
　　一是“30天”。属于防伪税控增值税专用发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。
　　二是“90天”。出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续；外商投资企业采购国产设备须在增值税专用发票开具之日起90日内向退税部门申报办理退税。
　　三是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，经申请批准后，可延期3个月申报。
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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-11 11:21
　　全套会计实务账务处理（六）
　　
　　关于在建工程的问题
　　
　　问：我公司在重新装修一个楼层,其中添置了很多家具电脑和其他资产.请问,在整个装修过程中,所有的支出是否都应在"在建工程"科目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进长期待摊费用,不知可否?能否举例告知? 
　　答：
　　一、公司自有房屋装修,要区分是固定资产改良还是修理费、装修费： 
　　１、如果装修费用达到固定资产原值的２０％以上，装修后其经济使用寿命延长２年以上，发生的装修费用通过“在建工程”科目核算。 
　　（1）装修发生的所有费用 
　　借：在建工程 
　　贷：银行存款（或现金、原材料、应付工资等相关科目） 
　　（2）装修完工 
　　借：固定资产 
　　贷：在建工程 
　　２、如果装修费用没达到固定资产原值的２０％，金额过大可作为费用记入长期待摊费用，在不短于５年时间内摊销，金额不大的直接记入当期费用。 
　　（1）发生装修费支出 
　　借：长期待摊费用--装修费 
　　贷：银行存款（或现金、原材料、应付工资等相关科目） 
　　（2）摊销时 
　　借：管理费用（或营业费用等） 
　　贷：长期待摊费用--装修费
　　二、添置的电脑和其他资产 
　　购买的资产达到固定资产标准的，计入“固定资产”科目；达不到固定资产标准的计入“低值易耗品”科目。
　　
　　新准则和摊销、预提费用
　　
　　问：新企业会计准则中没有待摊费用和预提费用科目，工作中如果遇到预交房租和还贷款利息的事情，应该怎样做账？？ 
　　答：
　　1、企业预付的房租，在原准则下，计入“待摊费用”科目，在新准则下，如果符合资产定义，可以计入“预付账款”科目。 若不作为固定资产管理，则只能一次性计入当期损益。
　　2、原计入“预提费用”科目的预提的贷款利息支出，该费用属于企业已发生尚未支付的负债，符合负债的定义，可计入“应付利息”科目。
　　
　　消化账面过多的库存有什么措施
　　
　　问：我公司属于商业批发,因前会计发票过了认证期进项无抵扣,价税合计入库存,销售没开票,倒置账面库存虚多(超过百万),如现把这部分含税库存消化,有没优惠政策? 
　　答：销售不开票，造成少报收入，本身就已经错了，还要找优惠政策，这是不允许的！按照规定，企业自查，将该补缴的税款补上，不然税务部门检查时按偷税处理，除补缴税款外，还要加收滞纳金及罚款的。 
　　1、认证不了的作为成本，这是对的 
　　2、销售不开发票，这本来也是允许的，但你没有开发票也不作为收入，这就是违法的 
　　现在你要做的就是把没开发票的部分及时做收入，然后补交相应的税款，如果可能做一次盘点，把误差的部分作为盘盈或盘亏处理，要注意，盘亏的要报告税务机关审批才可以作为损失的，而盘盈的只能作为收入来纳税。 
　　现在你及时处理可能只补税和滞纳金，等税务机关检查发现，那肯定要加上罚款的，而且数额这么大，隐瞒不了的。
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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-15 10:34
　　呵呵，感谢大家支持，其实我跟大家一样学习学习，以后我将继续跟大家一起分享好的东西，请大家多多支持，如果感兴趣的朋友可以加入我的群。
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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-16 16:48
　　全套会计实务账务处理（七）
　　
　　无发票账务如何处理
　　
　　问：我公司最近有几笔没有开票的款项进我们的开户行，请问这样的业务我该如何处理呢？
　　
　　答：先记入预收帐款处理，有机会再转出去，作为退预收款处理。
　　但是如果你要结转相关的成本，还是可能被查到 。所以，出于安全考虑，我建议你还是老老实实计提销售税金和普通销售一样入账 。
　　
　　其他应收款和其他应付款
　　
　　一、其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项，具体包括以下几个方面：
　　1．预付给公司内部车间、科室和职工个人的各种备用款项；
　　2．应收出租包装物的租金；
　　3．存出的保证金，如包装物押金等；
　　4．应向职工个人收取的各种垫付款项；
　　5．应收、暂付上级单位和下属单位的款项；
　　6．应收的各种赔款，包括应向责任者个人和保险公司收取的财产物资等损失的赔偿款项；
　　7．应收的各种罚款；
　　8．应向购货单位收取、代缴的税金款项；
　　9．其他应收、暂付款项。
　　二、其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项，主要包括存人保证金、应付租金、应付赔偿款、应付工会经费等。
　　
　　有关废品收入的账务处理
　　
　　1、非正常损失报废的材料销售收入，冲原存货存本及增值税进项税额转出后作为营业外支出处理。
　　2、因公司技改等正常原因使原料不能满足生产需要而销售的收入，作其他业务收入处理。
　　3、正常的生产、试验等废料销售收入，一般作其他业务收入或营业外收入处理，无明确、严格的规定，两者都有一定的道理。
　　不是工业企业的废品收入
　　借：现金或银行存款
　　贷：营业外收入
　　
　　如果是工业企业的废品收入
　　借:现金或银行存款
　　贷：其他业务收入
　　贷：应交税费
　　并结转成本
　　借：其他业务支出
　　贷：库存商品/半成品/原材料
　　
　　
　　资产和财产的区别
　　
　　关于资产和财产的区别,可以从下述几方面来理解:
　　第一,由于净资产是企业财产或财富的积累并最终归出资者所有,所以,财产在一定意义上就具有企业和出资者双重所有的性质.相比之下,资产则只归企业所有.
　　第二,由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业所有,所以财产属于自有资本的范畴,与此同时,与净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态.
　　第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴,但它并不是由出资者的投资所形成的,而是企业总资本运营收益或总资产运营收益的积累,所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.
　　第四,从企业的借贷关系看,有资产就有负债,即资产是与负债相对应的;相比之下,财产则不与负债相对应.
　　第五,由于资产与负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加,随负债的减少而减少.相比之下,由于财产不与负债相对应,所以财产就不随负债的变化而变化.
　　
　　
　　新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账
　　
　　问：新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账？现在补记是要在发生日一笔一笔的记吗？
　　答：
　　1、资本性支出记入固定资产、无形资产等科目。 
　　2、费用性支出记入长期待摊费用——开办费，正式营业后在5年内摊销。（注：新会计准则规定，计入长期待摊费用的开办费在正式营业当月一次性摊销完毕，不在在5年内摊销）
　　3、费用可分类汇总记录，例如分为招待费、办公费、交通费等，或按某人分类汇总，例如总经理、财务等，或两种结合在一起，这些没有硬性的规定，原则就是清晰明了，方便查找。
　　其次应当注意：
　　4、记账，自然是一笔一笔的记了 
　　5、记账，要按：相关性、真实性、合法性、合理性这几个原则来记录 
　　6、不是营业前的支出都能作为开办费的，资本性支出要作为固定资产或无形资产来核算，费用性支出才可以作为开办费
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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-21 18:17
　　作者：薄蓝2007   回复日期：2009-12-18 23:57:00 79#
　　
　　我公司收到一张300万的银行承兑汇票，然后到银行换成了十张30万的承兑汇票。目前这十张只付出去了两张。请问我应该怎么做分录。（之前我们直接开的承兑汇票，借：其他货币资金 贷：银行存款 借：应付账款 贷：应付票据）谢谢！！
　　
　　首先你收到300万的承兑汇票时：
　　借：应收票据                           3000000
　　贷：主营业务收入                       2564102.56
　　    应交税费——应交增值税（销项税）    435897.44
　　把300万的票据换成了十张30万的票据，你只支付了两张，那么会计分录是（如果是一般纳税人购进货款用此票据支付的话）：
　　借：应付账款                            512820.51
　　    应交税费——应交增值税（进项税）     87179.49
　　贷：应收票据                            600000
　　这个过程当中不涉及到“其他货币货币资金”这个科目，你这个业务流程理解错了，一般票据到期了，办理相关手续就能承兑了，只是相关业务的一个转换，记住你在这个业务中把这个流程弄清楚，会计分录就很简单了，有什么问题以后大家再一起交流探讨！
　　
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-23 11:39
　　全套会计实务账务处理（八）
　　
　　增值税发票遗失的处理
　　
　　咨询问题：我公司购入货物，因发票联及抵扣联遗失，请问：我公司能否用销货方的记帐联复印件（加盖发票专用章）入帐。谢谢！
　　
　　答复： 根据国税发【2006】156号第第二十八条：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
　　
　　出售使用过的固定资产如何开具发票
　　
　　咨询问题：我公司是一般纳税人，可领用和开具增值专用发票和增值税普通发票，因经营原因，我公司拟销售一台旧设备，该设备是作为我公司固定资产管理并在我公司固定资产清单内，现我公司拟将该设备转让，转让价款低于原值，请问：我司可自行开具增值税普通发票给购买方吗若可，纳税申报时如何申报若不可，如何开具发票给购买方
　　
　　答复：贵我公司出售使用过的固定资产，同时具备以下三个条件：①属于企业固定资产目录所列，②企业按固定资产管理，并确已使用过，③销售价格不超过其原值的，免征增值税，可以开具普通发票。申报时填写在“免税货物及劳务销售额”一栏。具体请向主管国税机关咨询。
　　
　　关于红字发票是否要认证
　　
　　咨询问题：请问，我司是购买方，现退货给厂商，并给厂商办理红字发票，那厂商开给我司的红字发票是否需要认证是否需要做进项税额转出，因与当地的税局理解有异议，急盼回复！
　　
　　答复：根据国税发〔2006〕156号，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。《通知单》应与《申请单》一一对应。《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。红字发票不需要认证。
　　
　　生产过程中废渣收入是否缴增值税
　　
　　公司是生产硫酸的工业企业，生产过程中产生废品硫酸渣，废品硫酸渣销售产生的收入是否缴纳增值税？ 
　　
　　生产过程中产生的废渣、废料应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。如是一般纳税人，税率应为您企业生产产品的适用税率。
　　
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-23 11:42
　　全套会计实务账务处理（九）
　　
　　关于发票跨年度入账的问题
　　
　　发票跨年能否入账，没有看到过哪个文件对此进行明确。历来税务审计也很少对此进行关注，他们主要关注的是发票真伪。
　　
　　由于实践中遇到此问题，向主管税务局咨询，回答：少量的无所谓。
　　
　　向税务师事务所咨询，回答：上年下半年的发票可以入账。
　　
　　向12366咨询，回答：在5月底之前，上年的发票都可以入账；过了5月份，上年的发票都不可以再入账。
　　
　　比较起来，12366的回答可能更加权威。但既然主管税务局认为少量跨年发票入账无所谓，如何把握就要看公司的态度了。
　　
　　会计差错改错的技巧
　　
　　会计差错是指，在会计核算时，由于确认计量记录等方面出现的差错。如，会计政策使用上的差错、会计估计上的差错、其他差错等。对于会计差错的账务处理应从三个标准来考虑：一是发现的时间。我们将会计差错分为日后期间发现的会计差错和当期发现的会计差错两类。二是差错所属的期间。我们可以把差错分为属于当年的会计差错和属于以前年度的会计差错两类。三是重要性。我们可以将重要性分为重大与非重大（通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项全额10％及以上，则认为重大），因此可以将会计差错分为重大会计差错和非重大差错。标准一决定了会计人员应遵循及时性原则，于发现会计差错时进行更正处理。而标准二、三则决定会计人员应更正哪一会计期间的相关科目。
　　
　　差错的归纳与更正
　　
　　依据上述三个标准可以形成以下七种具体的会计差错，其账务处理方法有同有异：
　　
　　　　1.当期发现的当年度的会计差错（不论重大或非重大），其账务处理的基本方法是：立即调整当期相关科目。这样处理的原因在于：当年度会计报表尚未编制，无论会计差错是否重大，均可直接调整当期有关出错科目。例如2000年12月发现一项管理用固定资产漏提折旧1500元，则发现时应做如下分录，并调整相关科目：
　　
　　　　借：管理费用1500
　　　　贷：累计折旧1500
　　
　　　　2.当期发现的以前年度非重大会计差错，其账务处理的方法也是直接调整当期相关科目。对于该类会计差错尽管与以前年度相关，但根据重要性原则，可直接调整发现当年的相关科目，而不必调整发现当年的期初数。因而账务处理方法同1.
　　
　　　　3.当期发现的以前年度的重大差错，其账务处理的基本方法是：涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目过渡，调整发现年度的年初留存收益；不影响损益的，调整发现年度会计报表相关项目的期初数。例：
　　
　　　　某公司2001年底发现2000年一项已完工投入使用的在建工程未结转到固定资产，金额为150万，2000年应计折旧为30万（公司所得税率为33％，按净利润10％提取法定盈余公积，5％提取法定公益金），经分析上述事项属重大会计差错，要求做出调整。
　　
　　　　账务处理如下：（万元）
　　
　　　　借：固定资产150
　　贷：在建工程150
　　
　　　　借：以前年度损益调整30
　　贷：累计折旧30
　　
　　　　借：应交税金——应交所得税9.9
　　贷：以前年度损益调整9.9
　　
　　　　借：利润分配——未分配利润20.1
　　贷：以前年度损益调整20.1
　　
　　　　借：盈余公积——法定盈余公积2.01
　　盈余公积——法定公益金1.005
　　贷：利润分配——未分配利润3.015
　　
　　　　4.日后期间发现的当年度的会计差错（不论重大或非重大）应视同当期发现的当年度的会计差错，因而账务处理方法同1.
　　
　　　　5.日后期间发现的报告年度的会计差错（重大或非重大）。报告年度是指当年的上一年，由于上一年会计报表尚未报出，故称上一年为报告年度。由于该会计差错发生于报告年度故其账务处理方法为：按资产负债表日后事项的调整事项处理，依《资产负债表日后事项》准则执行。
　　
　　　　6.日后期间发现的报告年度以前的非重大会计差错，其账务处理的方法同5.原因在于，将属于报告年度以前的会计差错调整报告年度会计报表相关项目，可及时对外反映真实的会计信息，符合会计的重要性原则和及时性原则，同时亦不妨碍会计信息可比性。
　　
　　　　7.日后期间发现的报告年度以前的重大会计差错。对于该类重大会计差错，由于不是发生在报告年度，故不能作为资产负债表日后调整事项处理，而是将差错的累积影响数调整发现年度的年初留存收益以及调整相关项目的年初数。因而其账务处理方法同3。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2009-12-29 16:31
　　作者：晗诗玉   回复日期：2009-12-29 15:43:00 96#
　　
　　这一块税法跟会计法是有冲突的，另外特别提问一下，关于房地产公司，在没销售收入之前，这些费用一般是直接进期间费用呢，还是全部做长期待摊费用
　　
　　一般情况而言，房地产公司平时发生的费用，如水电费，电话费、办公用品等，应该直接计入当期损益，需要注意的是如果开发商品等发生的费用的应计入产品开发成本里面。
　　装修费用如果金额不大，也可以直接计入当期损益。如果装修费用金额大，可以通过“长期待摊费用--装修费”科目核算，然后，分期摊销到相关的费用中。
　　
　　对于开办费这一块业务的会计处理，我想你把握好三个原则，第一个就是要区分筹建期和开业期的时间界限，第二就是开办费在筹建期先归集到长期待摊费用，等正式开业了在一次性摊销到当月的费用里面，以前的老会计准则是分几年摊销，新会计准则规定开办费在开业的当月一次性摊销，第三就是要知道开办费的范围，也就是说哪些属于开办费，哪些不属于。如果有很多朋友想更多的了解有关开办费这一块业务的可以告诉我，我会在以后时间里跟大家一起分享更多这些方面的知识。
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2009-12-29 16:38
　　作者：胡雨珊shine   回复日期：2009-12-26 0:06:00 90#
　　
　　我想说一下：楼主您那个出口退说怎么没有帐务处理流程呀？我觉得你最好列举一些例子，并把它的帐务处理给出来。因为我觉得这块是很多人都盲区
　　
　　有关出口退税的账务处理我会在以后的时间跟大家一起分享，我们首先要弄清楚出口退税的流程，对账务处理我想也不是很难，到时候我会跟大家一个实际的例子以供需要的朋友参考！
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-07 11:40
　　全套会计实务账务处理（十）
　　
　　生产（劳务）成本核算的帐务处理
　　
　　　　农业企业在生产农产品过程中，从耕、播、管、各个环节发生各项费用，一直到农产品收获入库时，按成本核算对象所发生的生产费用和劳务成本，转入农产品成本，进行简单的产品成本核算，其帐务处理过程举例如下：
　　
　　　　[例1] 某农业企业种植优质冬小麦100亩，施基肥10000斤复合肥，单价1.3元。支付机耕费5000元。用小麦种子1600斤，单价1.5元。播种费3000元。支付人工费用为1000元。会计分录是：
　　
　　　　（1） 施用化肥时
　　　　借：农业生产成本——小麦　　13000
　　　　贷：原材料——复合肥　　　　13000
　　
　　　　（2）支付机耕费时
　　　　借：农业生产成本——小麦　　5000
　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　5000
　　
　　　　（3）投入种子时
　　　　借：农业生产成本——种子——小麦　　2400
　　　　贷：原材料——小麦　　　　　　　　　　2400
　　
　　　　（4）支付播种费和人工费用
　　　　借：农业生产成本——小麦　　4000
　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　4000
　　
　　　　[例2] 某农业企业对小麦的管理，在生长期间浇水4遍费用8000元，喷洒农药2遍，施用50农药瓶，计价900元。支付管理人员工资3000元。会计分录是：
　　
　　　　（1）浇水费用
　　　　借：农业生产成本——小麦　　8000
　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　8000
　　
　　　　（2）喷洒农药
　　　　借：农业生产成本——小麦　　900
　　　　贷：原材料——农药　　　　　　900
　　
　　　　（3）支付管理人员工资
　　　　借：农业生产成本——小麦　　3000
　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　3000
　　
　　    [例3] 某农业企业收获小麦45000公斤入库，收获时支付收割费、运输费共计6000元。会计分录是： 
　　
　　　　（1）支付收割费、运输费
　　　　借：农业生产成本——小麦　　6000
　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　6000
　　
　　　　（2）收获小麦45000公斤入库（例1、例2、例3的总共成本是42300元）
　　　　借：原材料——小麦　　　　　　　　42300
　　　　贷：农业生产成本——小麦　　　　42300　
　　
　　　　[例4] 某农业企业出售库存小麦40000公斤，单价1.5元，款存入银行。小麦入库时的成本是40000x（42300/45000）=37600元。会计分录是：
　　
　　　　（1）出售库存小麦
　　　　借：银行存款　　　　60000
　　　　贷：主营业务收入　　　　60000
　　
　　　　（2）同时要结转小麦入库时的成本
　　　　借：主营业务成本　　　　　　　　37600
　　　　贷：原材料——小麦　　　　37600
　　
　　　　[例5] 某农业企业收获100亩小麦后，分别种植了50亩夏玉米，种植了50亩夏大豆，投入的种子分别为1250元和3000元。施用化肥分别为11000元和6500元。应支付管理人员工资分别为7000元和4750元。应支付农机作业费分别为3500元和2000元。当年收获玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入库。会计分录是：
　　
　　　　（1）投入的种子
　　　　借：农业生产成本——玉米　　1250
　　　　　　　　　　　　——大豆　　3000
　　　　贷：原材料——种子——玉米　　1250
　　　　　　　　　　　　　——大豆　　3000
　　
　　　　（2）施用化肥
　　　　借：农业生产成本——玉米　　11000
　　　　　　　　　　　　——大豆　　 6500
　　　　贷：原材料——化肥　　　　　　17500
　　
　　　　（3）应支付管理人员工资
　　　　借：农业生产成本——玉米　　10500
　　　　　　　　　　　　——大豆　　6750
　　　　贷：其他应收款——张三、王五等　　11750
　　　　　　应付账款——农机站　　　　　　 5500
　　
　　　　（4）收获玉米25000公斤，大豆12000公斤入库
　　
　　　　借：原材料——玉米　　　　　　　　22750
　　　　　　　　　——大豆　　　　　　　　16250
　　　　贷：农业生产成本——玉米　　　　22750
　　　　　　　　　　　　——大豆　　　　16250
　　
　　    [例6] 某农业企业出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，单价分别是1.2元和3.5元，款存入银行。从银行提取现金支付管理人员工资11750元，支付农机站5500元。结转玉米、大豆的成本。会计分录是： 
　　
　　　　（1）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤
　　　　借：银行存款　　　　72000
　　　　贷：主营业务收入　　　　72000
　　
　　　　（2）结转玉米、大豆的成本
　　
　　　　借：主营业务成本　　　　　　　　39000
　　　　贷：原材料——玉米　　　　22750
　　　　　　　　　——大豆　　　　16250
　　
　　　　（3）从银行提取现金
　　　　借：现金　　　　　　17250
　　　　贷：银行存款　　　　17250
　　
　　　　（4）支付管理人员工资11750元，支付农机站5500元
　　　　借：其他应收款——张三、王五等　　11750
　　　　　　应付账款——农机站　　　　　　 5500
　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　17250
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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-18 16:50
　　全套会计实务账务处理（十一）——房地产企业存货账务处理专题
　　
　　
　　（1）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的开发间接费用——采购保管费和材料成本差异。
　　
　　（2）开发间接费用——采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
　　
　　（3）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
　　
　　（4）原材料：用来核算各种为原材料的计划成本或实际成本
　　
　　（5）周转材料：用来核算企业用于开发工程的各种周转材料的实际成本
　　
　　①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）
　　借：材料采购——设备采购
　　贷：银行存款
　　
　　计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）
　　借：材料采购——设备采购
　　贷：开发间接费用——采购保管费
　　
　　开发间接费用——采购保管费的计算公式如下：
　　开发间接费用——采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
　　某种物资应分摊的开发间接费用——采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
　　材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）
　　借：周转材料
　　贷：材料采购
　　
　　②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）
　　借：预付账款
　　贷：银行存款
　　
　　设备到达验收入库
　　借：材料采购——设备采购
　　贷：应付账款——应付购货款
　　
　　冲减预付的设备货款
　　借：应付账款——应付供货款
　　贷：预付账款
　　
　　支付余下应付的设备材料采购款
　　借：应付账款
　　贷：银行存款
　　
　　③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）
　　借：开发成本——房屋开发
　　贷：周转材料
　　
　　销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）
　　借：银行存款
　　贷：其他业务收入
　　
　　结转成本
　　借：其他业务成本
　　贷：周转材料
　　
　　（6）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
　　
　　发出材料，委托外单位加工
　　借：委托加工材料
　　贷：原材料
　　材料成本差异
　　
　　加工完后验收入库
　　借：委托加工材料
　　贷：银行存款
　　借：原材料——XX材料
　　贷：委托加工材料
　　
　　（7）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
　　
　　自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用
　　借：开发间接费用
　　贷：低值易耗品
　　
　　仓库领用工具一批，用五五摊销法：
　　借：待摊费用
　　贷：低值易耗品
　　借：开发间接费用——采购保管费
　　贷：待摊费用
　　
　　（8）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时
　　借：开发产品
　　贷：开发成本
　　
　　对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
　　借：主营业务成本
　　贷：开发产品
　　
　　（9）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
　　借：主营业务成本
　　贷：分期收款开发产品
　　
　　（10）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
　　
　　出租土地或是房屋时
　　借：投资性房地产——出租产品
　　贷：开发产品
　　
　　租金收入：
　　借：银行存款或应收账款
　　贷：主营业务收入
　　
　　（11）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
　　
　　开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
　　借：周转房——在用周转房
　　贷：开发产品——房屋
　　
　　按月计提的周转房摊销
　　借：开发成本或开发间接费用
　　贷：周转房——周转房摊销
　　
　　其间发生的维修费用，如果金额不大
　　借：开发成本或开发间接费用
　　贷：银行存款
　　
　　如果金额较大的
　　借：待摊费用或长期待摊费用
　　贷：银行存款
　　
　　最后再分次摊入到有关成本费用科目
　　
　　（12）固定资产
　　
　　①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）
　　借：固定资产
　　贷：银行存款
　　
　　购入需要安装的固定资产
　　借：在建工程
　　贷：银行存款
　　
　　支付安装费用
　　借：在建工程
　　贷：银行存款
　　
　　安装完毕交付使用时
　　借：固定资产
　　贷：在建工程
　　
　　②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）
　　
　　支付的土地征用费及堪设计费
　　借：在建工程
　　贷：银行存款
　　
　　领用材料时
　　借：在建工程
　　贷：原材料
　　
　　分配建筑工人工资和福利费
　　借：在建工程
　　贷：应付职工薪酬——工资
　　应付职工薪酬——福利费
　　
　　完毕建筑交付使用
　　借：固定资产
　　贷：在建工程
　　
　　③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）
　　借：固定资产
　　贷：实收资本
　　累计折旧
　　
　　④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）
　　借：在建工程
　　贷：固定资产
　　
　　残料变卖时
　　借：银行存款
　　贷：在建工程
　　
　　支付扩建工程款时
　　借：在建工程
　　贷：银行存款
　　
　　工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）
　　借：固定资产——未使用固定资
　　贷：在建工程
　　
　　交付使用时
　　借：固定资产
　　贷：在建工程<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-01-19 16:24
　　作者：天会   回复日期：2010-1-19 15:12:00 130#
　　
　　请问天空：我公司要增加注册资本，原来有800万，现在要增加到3000万元。现在货币增加资产2200万。问题是原来的注册资金老板抽走500多万元，现在验资需要把抽走的资金再挪回来吗？
　　
　　对于你这个问题，也是比较普遍的一种现象，具体的解决办法有以下两种，一种是让老板把那抽出的500多万的资金还回来，这个也是最好最正规的办法，等验资完了再给老板也可以；另一种就是从其他地方借500多万弥补这个缺口，等验资完了再还给别人，不过这个风险比较高，税务查到了就不好办了，所以最好是用第一种情况，万不得已可以考虑第二种情况！
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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-20 10:27
　　作者：流逸风   回复日期：2010-1-19 16:38:00 132#
　　
　　楼主，请教一下。付给对方企业业务人员的业务费怎么做账，涉及到哪些相关的税。
　　
　　对方业务业务员的费用你可以让他们拿发票过来报销，然后你做销售费用——差旅费，这样处理比较好点，不涉及到相关税费，如果直接给对方业务员现金补助，那是要代扣代缴个人所得税的，就相当于对方企业为你提供劳务而支付的现金，这种情况也只涉及到个税，其他的税对于你们企业也涉及不到！
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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-25 20:45
　　作者：sdjn_2010   回复日期：2010-1-23 20:16:00 154#
　　
　　您好！想麻烦咨询一下：
　　我公司现已将法人、股东出资比例、公司名称、经营范围进行了变更，现在不知道如果进行账务上的处理。
　　原账簿继续用 还是重换账簿？
　　相关账务如何处理？
　　
　　根据你说的情况，公司名称、经营范围的变更不涉及到账务处理，只有法人变更、股东出资比例变更才涉及到相关的账务处理，原来的账簿可以继续使用，不用重换账簿，为了保证经营活动的持续性，也是跟会计制度上持续经营的原则相一致。对于股东、出资额的变动的账务处理，只是涉及到实收资本和资本公积等下面的明细科目变动，基本的账务处理也很简单，在这里你没有提供确定的数据，我也不能给你说账务处理怎么做，以后有什么疑问，请留下具体的数据情况，我再帮你解答！
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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-26 11:46
　　全套会计实务账务处理（十二）——出口退税涉税帐务处理
　　
　　1.不予免征和抵扣税额
　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
　　2.应退税额：
　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
　　3.免抵税额：
　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
　　4.收到退税款
　　借：银行存款
　　货：应收补贴款-出口退税
　　
　　生产企业出口退税典型例题：
　　
　　例1  某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
　　借：原材料等科目  5000000
　　    应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
　　货：银行存款    5850000
　　（2）产品外销时，分录为：
　　借：应收外汇账款    24000000
　　货：主营业务收入    24000000
　　（3）内销产品，分录为：
　　借：银行存款 3510000
　　货：主营业务收入 3000000
　　    应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
　　借：产品销售成本   480000
　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
　　（5）计算应纳税额
　　 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）
　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
　　（6）实际缴纳时
　　借：应交税金——未交增值税       90000
　　货：银行存款              90000
　　（7）计算应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）   3600000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税）      3600000
　　
　　例2  引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
　　（9）计算应退税额和应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
　　借：应收出口退税        460000
　　    应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税）      3600000
　　（10）收到退税款时，分录为：
　　借：银行存款       460000
　　货：应收出口退税         460000
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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-26 17:43
　　作者：lisa1007   回复日期：2010-1-26 15:13:00 161#
　　
　　随同产品一起出售，单独计价的包装物相当于单独销售包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”
　　随同产品出售但不单独计价，应是借记“销售费用”贷记“包装物”。
　　为什么单独计价的包装物就要借其他业务成本，而不单独计价的包装物就要用销售费用了，
　　其他业务成本的定义是销售材料，提供劳务发生的费用
　　销售费用的定义是销售商品的过程中发生的费用，
　　包装物单独计价，就是材料，所以用其他业务成本
　　包装物不单独计价，相当于是商品的一部分就用销售费用，
　　我这样想对吧？
　　
　　对于上面这个朋友提出的问题可以看出你对基本的概念还不是很熟悉，希望一下解答对你有所帮助。
　　其他业务成本是指除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售材料成本、出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额、出租包装物成本或摊销额等。因为出售单独计价的包装物的收入是独立核算的，所以也算是其他业务的范畴，而出售不独立计价的包装物的收入跟商品一起核算，也就相当于包装物为出售商品的所需要的包装费用，我们不能单独核算包装物的价值，也就不能确定包装物的收入，所以就不能把包装物作为其他业务成本处理，而只能作为出售商品过程中发生的费用，也就是销售费用（销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务等过程中发生的各种费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、等经营费用）
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-01-29 08:41
　　作者：焰如雪   回复日期：2010-1-28 16:44:00 170#
　　
　　请教一下LZ,我们单位属于事业单位,但为了立项成立了有限公司,承建农副产品批发市场项目,目前土地款都是政府在拨款垫资(通过事业拨转).目前市场还在建设期,正在做三通一平工作,期间发生的各项费用如何记帐?直接做到在建工程？
　　
　　根据这位朋友的描述，我想你们建设农副产品批发市场是为了出租给商户，然后收入租金为目的，对于这样的情况，在建设该项目的过程中发生与该项目相关费用可以计入在建工程，等工程完工验收以后再转做固定资产处理；还有一种情况，假如你是为别的公司城建的，那么就应该做到工程施工里面了，就相当于你们要通过建筑行业的有关会计准则处理了。
　　
　　作者：gm0806   回复日期：2010-1-26 19:02:00 165#
　　
　　楼主，想请教一下，有没有广告业的会计账务流程啊，拜托了
　　
　　广告业的会计账务流程其实很简单，只是科目设置上有点特殊，跟通用会计业务流程差不多，以后我会把有关广告业会计流程做个整理以后再跟大家分享，谢谢大家的关注！
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作者:仰望天空2010 日期:2010-02-01 11:53
　　作者：依伽伊   回复日期：2010-2-1 11:19:00 179#
　　
　　我公司为政府独资房地产行业，现在手里有几个政府的安居工程，市政工程等，现在贷款名义是供水工程的，但是实际上可能先用到安居工程上，
　　1.我们找了个建筑公司签份合同以工程款名义把钱转出去，但是要怎么样、以什么名义把钱转回来勒，需要办什么手续？
　　2.等到我们的供水工程真正开工以后，如何操作才不和前1冲突？
　　
　　已在你帖子上面给予解答，有什么问题再谈论！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-02-03 18:49
　　作者：lisa1007   回复日期：2010-2-3 0:12:00 182#
　　
　　（3）应支付管理人员工资
　　借：农业生产成本——玉米　　10500
　　　　　　　　　　——大豆　　6750
　　贷：其他应收款——张三、王五等　　11750
　　　　应付账款——农机站　　　　　　 5500
　　　　
　　　　======================================
　　　　贷：其他应收款——张三、王五等　　11750
　　　　其他应收款能改为管理费用不
　　　　这个是支付张三与王五的工资，怎么成了其他应收款了，有点不太理解
　　
　　农机站管理人员的工资主要是为生产农作物发生的，所以应该做到“农业生产成本”里面去了，而不是做到“管理费用”里面去了，就跟生产企业在车间生产产品发生的工人工资计入到“生产成本”里面去是一样的性质，而你说的“其他应收款”改成“管理费用”，这个你可能看错了，贷方怎么可能是管理费用了，我们计提工资费用的时候先挂其他应收款，付工资的时候再冲减，你前后结合起来看，不然会引起误解，有什么问题大家再交流！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-02-04 10:14
　　作者：erbaijiama   回复日期：2010-2-3 22:28:00 187#
　　
　　我公司老板证件办完后资金就全抽走了，银行户上只有1千多元的利息，公司还正在建没有开业，税务局要求报税，交增值税300元，利息应该怎么处理
　　
　　类似于像你们公司注册完以后抽逃资金的情况很多，你目前要报税，帐户上又没有钱，你可以先找老板借点钱打到这个帐户上去，然后把相应的税款交了，对于产生的利息，你可以做一下分录，借：银行存款   贷：财务费用——利息收入<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-02-04 15:53
　　对于lisa1007提出的问题，我觉得很好，其实这样可以做应付工资，也可以做到其他应收款，因为农机站只是帮公司的忙，公司跟农机站是业务往来单位，聘请对方单位人员计提工资可以通过其他应收款核算，但我还是觉得你说的应做到应付工资更合适一些。
　　
　　对于erbaijiama提出的问题，如果你们只有这笔利息收入，没有其他任何费用的话，那么就应该交所得税了，但一年你们公司就没有任何其他费用是不太可能的，呵呵，你说是吗？<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-02-07 20:59
　　作者：lisa1007   回复日期：2010-2-6 19:06:00 199#
　　
　　问个问题，关于无开发票的收入。
　　无开发票的收入就是没有开发票取的收入，我想如果公司的会计把这部分的收入报少一点，想少一点税，如何来确实他做的这个账，这个无开发票收入是真实的数据了?
　　
　　一般私营企业都是做两套帐，对于无开票收入的情况很普遍，他们一般对于这种无票收入不做外帐，也就不交税，只做到内帐里面，内帐不对外的，老板也只看内帐，这个也是企业最真实情况的反映，而外帐主要是给税务、银行等外部部门看的，所以私营企业造假的很多呀，特别是沿海地区等发达地区私营企业造假的更为严重，对国家税收造成了很严重的影响，所以提倡企业依法做帐！
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-02-26 12:28
　　作者：豆浆OX   回复日期：2010-2-12 19:40:00 207#
　　
　　楼主太厉害了，佩服佩服！我是一个小会计，马上要到一个地区总代理的企业上班，可是我不清楚该怎么这样的企业怎么做账，请问楼主关于某某产品地区总代理的账务处理？谢谢楼主！
　　
　　从上面朋友的叙述中可以得知，从事区域代理的公司一般业务分为两种情况，一种是直接采取购进售出商品，也就是说先买进被代理公司的产品，然后销售出去，这个跟商品流通企业的差不多，涉及到商业企业会计的一般账务处理；另一种是采取收取代理费的方式代售商品，也就是说我直接按照销售商品的总价来提成赚取代理费，涉及到代理服务业的一般账务处理。我不清楚你们是属于哪一种，但是这两种方式的账务处理都很简单，你可以参考我们会计教材是上面的会计操作流程，要注意的事项可以多研究一下我上面的这篇文章，我相信会对你的会计实务有所帮助！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-02-26 12:34
　　作者：wyezcq   回复日期：2010-2-23 15:50:00 210#
　　
　　楼主，您好！我公司投资购买了一些房产，因开发商之故至今未拿到购房发票，现开发商拟和我们协商退房，并支付一定的赔偿金，我公司该如何做帐，且涉及的税有哪些，谢谢！！
　　
　　根据上面朋友的叙述，对于这样的情况，一般发生意外情况而获得的赔偿金或者违约金可以作为营业外收入处理，不用缴纳营业税及附加税，到时候直接合并到利润总额里面缴纳所得税就行可以了！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-02-26 12:54
　　作者：beijingyingce   回复日期：2010-2-24 11:02:00 215#
　　
　　老师：请讲一下出口退税企业如何填报增值税一般纳税人申报表 表1表2需要填吗 主表需填哪几项 谢谢
　　
　　对于出口退税企业如何填报增值税一般纳税人申报表的问题你可参考http://220.167.136.116/fwdt/wsxz/sbzslws/P020080604384374686914.doc这篇文章，一般只要有的数据都要在这个表上放映，没有的就不用放映，最终你申报的数要跟你账上的数一致就可以了，可能第一次填这样的表会不好填，但是熟悉了就好了呀！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-03-04 21:47
　　一般情况是当年的发票当年入账最好了，但是有时候我们在现实生活中经常会遇到跨年入账的问题，有些对于法规来说是不容许跨年入账的，但是一般税务对于不是跨太长年度的发票入账会比较宽容，这个也就是我们常说的“潜规则”！
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈（8293393）<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-03-04 21:49
　　一般情况是当年的发票当年入账最好了，但是有时候我们在现实生活中经常会遇到跨年入账的问题，有些对于法规来说是不容许跨年入账的，但是一般税务对于不是跨太长年度的发票入账会比较宽容，这个也就是我们常说的“潜规则”！
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈（8293393）<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-03-05 17:19
　　作者：天边QQ号   回复日期：2010-3-5 13:16:00 229#
　　
　　楼主，请问1月份的保险在帐本上已做了代扣，银行是2月份扣的，那我的帐不是跟银行对不上了，那要怎么来处理，请你帮我解答一下，谢谢！
　　
　　我想这位朋友是第一次做出纳吧，这的情况对于每个公司都经常发生的，只要每个月我们做一个银行余额调节表就行了，调整后实际银行存款就跟账上一致了！你可以参考一下编制银行余额调节表，看了你就会清楚了！
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-03-09 17:21
　　作者：lxm121588   回复日期：2010-3-9 13:45:00 240#
　　
　　请问老师：咨询服务中心的收入和支出做入什么科目 我是新手 请指教！！急
　　
　　咨询服务中心属于服务业的范畴，对于取得的收入做到主营业务收入里面去，对于咨询服务直接相关的工资等支出可以做到主营业务成本里面去，公司日常发生的一些办公费、招待费、差旅费、水电费、折旧费、管理人员的工资等支出可以做到管理费用里面，一般利息收入、利息支出，银行各种手续费等可以做到财务费用里面，你可以根据自己的情况设置自己的一级科目和二级明细科目。
　　
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈（8293393）
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作者:仰望天空2010 日期:2010-03-15 10:51
　　作者：解语怜忧   回复日期：2010-3-14 0:17:00 250#
　　
　　请问楼主：混凝土行业按6%简易征收，刚升为一般纳税人，是一分公司没有注册资本，固定资产的发票开的是总公司的名称如何处理而且都前年的发票了；可否借：固定资产 贷：其他应付款——总公司（内部往来）
　　之前是小规模没有账，现在要建账如何开始呢？且对这个行业有关税法税规不很了解，期待楼主的解答，在此先谢了。一只混了些年的而不长进的菜鸟
　　
　　对于建账问题，自己有一个大致的建账框架，然后按照会计上建账的要求来完成就行了，一般大致的流程是这样的。如果是手工账，那么你需要确定你们企业使用的是旧会计准则还是新会计准则，这个你看你们总公司以及税务报表的相关科目就能确定，新旧会计准则的科目使用是不一样的，然后购买相应的记账凭证、日记账、总账、明细账等，主要包括现金、银行存款日记账、明细分类账、总账、库存商品明细账、十七栏费用明细账等，再就是设置好会计科目，了解你们公司的费用情况，设置费用二级科目甚至三级（一般只设到二级科目就行了），这些手续办完以后就可以根据经济业务做凭证了，最后就是把每月做完的凭证登记各种账簿，月底出报表及申报纳税！
　　对于你们现在成为一般纳税人，那么你每月还要注意发票的认证和抵扣，注意认证的日期和期限，以免造成不必要的税务麻烦和损失了！你们的固定资产的发票是开的总公司的名称，那么你的那笔分录科目那么做，就相当于从总公司转过来的，不管怎么样，分公司所有的资产都归属于总公司，所以以后你们收到对方的发票都要开你们公司的名头！
　　其实建账不难，你把握好最基本的流程的就好了，我们上面交流的只是大致的一个方向，希望你自己结合实际工作自己好好摸索，相信你会做的更好！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-03-19 15:53
　　对于工业会计的账务处理一般很复杂，主要涉及到成本核算，不像商业或者服务业的成本核算都比较简单，所以我建议想更深的了解有关工业企业会计账务处理的朋友可以参考中级财务学和成本会计学，也可以到书店去看看有关工业全套会计实务处理的书籍，这里我就不一一详细的介绍了。
　　
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈-3（8293393）<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-03-26 08:36
　　作者：kyle_cartmen   回复日期：2010-3-25 22:32:00 275#
　　
　　楼主真乃会计税法强人，各个行业的会计都很精通。请教个问题，我现在所在的一家公司有数个分公司，总分公司之间的往来用“内部往来”这个科目核算，想问楼主的是，总公司和分公司的报表如何合并呢？简单的加总就可以吗？谢谢！
　　
　　对于总公司和分公司的报表合并确定比较简单，在编制合并报表时，总公司和分公司“内部往来科目”应相互抵消，其他科目金额一般可以直接相加就行，但是在这里要注意的一点就是，我们分公司每月实现或者全年的实现的“本年利润”要上交到总公司，也就是说分公司实现的利润应该在月末或者年底做一笔分录，借：本年利润  贷：其他应付款——总公司，亏损做相反的分录，因为分公司的利润都是总公司的，所以这点要注意。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-03-26 14:18
　　呵呵，不用客气，总公司账务处理当然就是，借：其他应收款——分公司  贷：本年利润 ，所有分公司的利润汇总到总公司之后，总公司就要对本年实现的利润情况，对利润进行分配，计提法定公积金和任意公益金等，而分公司不用对本年利润进行分配，因为分公司利润全部的上交总公司。
　　
　　存款利息一般不用计提，每季度根据银行的利息单据可以直接做，借：银行存款  贷：财务费用——利息收入  ，对于贷款利息，你可以根据贷款合同每月计提利息费用，借：财务费用——利息支出  贷：预提费用（新会计准则使用科目为“应付账款”） ，这个是正规的账务处理，你可以根据你们总公司的财务制度和相关规定，做相应的账务处理。
　　
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈-3（8293393）<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-04-01 20:24
　　作者：飘零的叶子M   回复日期：2010-4-1 15:49:00 280#
　　
　　楼主可以谈谈装饰行业的账务处理吗？我刚到一成立半年的装饰公司，原来公司兼职的会计只做了费用，没有营业，而且公司收支基本没有什么正式发票，全收据，头大啊！请指教，谢谢！
　　
　　装饰行业的账务处理应给跟建筑行业的账务处理类似，一般装饰行业也是按照一个项目和工程进行核算，也涉及到工程施工和工程结算，你可以参照有关建筑业的账务处理的书籍，在实际操作中有什么问题，欢迎在我的群你跟我直接交流！对于入账没有正规发票的问题，如果是公司有两套账就没有问题，不管是收据还是白条，只要老板签字了就可以在内帐里反映，不过只有一套帐的话，那你入账的依据肯定得有合法的原始凭证了，如各种正规发票、正规行政事业单位的收据等，不然以这些“白条”做账，查到了后果会很严重的，补税还得罚款，所以你自己得对公司的情况了解清楚！
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-01 20:28
　　作者：chc06084911   回复日期：2010-4-1 18:28:00 282#
　　
　　老板刚注册了个生物科技股份公司，经营范围里是研发跟培育，没有销售，属于地税单管户，那开业的一些费用要走什么科目，什么时候结转？
　　
　　开业的前的一些费用（除固定资产和无形资产外）可以先归集到长期待摊费用——开办费里面，等真正开业的当月一次性摊销进入当期的管理费用——开办费，以前老会计准则规定是不低于5年摊销，现在新会计准则就是上面我说的那样处理就可以了！
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-07 16:33
　　作者：飘零的叶子M   回复日期：2010-4-6 14:25:00 299#
　　
　　楼主，我主要是做外帐，你晓得，任何私企肯定都是两套帐，这是中国特色啊！装饰的营业这块我不知道帐该怎么处理。我们公司原来兼职的只做了费用，已经将实收资本亏损完了，所以从我开始必须做利润才行。但没有任何发票，只有合同，故请前辈指教！谢谢
　　
　　两套账的确是中国特色，一般私营企业大部分都设有两套账，这也是他们偷逃税款的主要手段，但是随着我国法律法规的不断完善，相信这种情况也会逐渐的改观。你想问的主要是外账遇到这样的情况怎么处理，对吧？外账你账务处理的依据必须要有合理合法的原始凭证，也就是说你必须有正规的发票才能入账（除了工资和计提的费用），再一个你像变成盈利，你必须每个月多开点销售发票，多做点收入，然后少做点费用，这样你才能保证你外账不是通过“借债”过日子了。
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-07 16:37
　　作者：kyle_cartmen   回复日期：2010-4-6 18:23:00 300#
　　
　　楼主，我又有问题了哈。问下，建设单位拖欠施工单位的欠款所收的利息如何做账啊？谢谢
　　
　　对于你这样的情况，一般可以冲减当期的财务费用，但是有特殊情况的除外。
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-07 16:57
　　作者：求_上_进   回复日期：2010-4-6 21:13:00 301#
　　
　　楼主，我新接手了一家广告公司，可是对于广告公司的账务处理不清楚，能否发一份广告公司的账务处理程序给我，谢谢了。499094531@qq.com
　　
　　由于广告行业账务处理都比较简单，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行简单的说明。
　　
　　1、收入的核算
　　
　　取得广告收入或代理广告收入时
　　
　　借：现金、银行存款、应收账款等
　　
　　贷：主营业务收入——广告收入
　　
　　取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）
　　
　　借：现金或银行存款等
　　
　　贷：主营业务收入——其他收入
　　
　　2、成本的核算
　　
　　因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时
　　
　　借：主营业务成本——广告成本
　　
　　贷：现金、银行存款、应付账款等
　　
　　因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时
　　
　　借：主营业务成本——其他服务成本
　　
　　贷：现金、银行存款、应付账款等
　　
　　3、费用的核算
　　
　　发生有关的费用时
　　
　　借：营业费用（新会计准则是“销售费用”，下同)
　　
　　贷：现金、银行存款等
　　
　　4、相关税费的核算
　　
　　计提营业税及附加时
　　
　　借：主营业务税金及附加(新会计准则是“营业税金及附加”，下同）
　　
　　贷：应交税金——应交营业税 （新会计准则是“应交税费”，下同）
　　
　　贷：应交税金——应交城建税
　　
　　贷：应交税金——应交教育费附加
　　
　　缴纳营业税及附加时
　　
　　借：应交税金——应交营业税
　　
　　借：应交税金——应交城建税
　　
　　借：应交税金——应交教育费附加
　　
　　贷：现金或银行存款
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-07 17:04
　　作者：962221   回复日期：2010-4-7 14:36:00 305#
　　
　　要经常上天涯来学习学习才行。总以为自己已经会了很多。其实自己会的还太少。不去看看外面的世界就是一只井底之蛙了。
　　
　　天涯为大家提供了一个很好的交流平台，哈哈，我也是跟大家一样，在相互学习中成长，希望你也能好好领用这样平台，取得更大的进步，也欢迎大家加入我的财会杂谈群-3（8293393），在这里我们可以面对面的交流，为广大会计朋友服务！
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-08 17:48
　　作者：懒懒的妞   回复日期：2010-4-8 13:31:00 313#
　　
　　楼主。请问一下。增值税月底怎么做分录？汽车销售行业涉及哪几个税？
　　
　　每月根据增值税发票联和抵扣联，做如下分录，借：银行存款（或现金、应收账款） 贷：主营业务收入   贷：应交税费——应交增值税（销项税）   借：库存商品（或原材料） 借：应交税费——应交增值税（进项税）  贷：银行存款（或现金、应付账款）  ，月末，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）    贷：应交税费——未交增值税    缴纳时，借：应交税费——已交增值税  贷：银行存款，增值税的账务处理基本就是这样流程，其实按照这个流程走登记本上就没有什么大问题，你也可以根据自己的企业实际情况设置明细科目。
　　
　　对于汽车销售行业主要涉及到消费税、营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地使用税、车辆购置税、房产税、车船使用税、企业所得税、个税等，一般主税主要是消费税和营业税了，所以汽车销售行业涉及到的税种还是很多的，你可以根据自己企业实际情况多熟悉这些税种！
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-14 15:58
　　拜读了aiaiai888的回复，看来你是一个经验丰富的高手了，对行业看的也很透，其实你的观点很多我都很认同，毕竟我接触的行业还是比较多，可能跟我现在从事的工作有关，虽然经验方面跟你还有差距，但是我们这个行业要想发展的更好，做一个行业精英，需要你说的那样，多关注一下我们基础会计核算以外的事情，多了解财经法规，懂得财务分析，熟悉资本运作，这样对我们的职业发展无疑是很有帮助的！希望以后多多交流！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-04-15 16:50
　　作者：皖苏小豆豆   回复日期：2010-4-15 9:35:00 333#
　　
　　你好！本人刚从事一家装饰行业，是总公司的分公司，现在这家分公司注册已经成功，注册资本400万，企业性质是集体所有制，注册的时候没有验资，问题是
　　1.帐户还没有设立，当开户设立时，也没有这么多金额到帐，该如何做帐？
　　2.本月的主营业务收入是不是根据一个工程，若工程合同是200万，本月到帐80万，是不是80万作为本月的收入？
　　谢谢！望赐教！
　　
　　一般是先要验资才能注册公司的，特殊情况除外，像你这样的情况，如果基本帐户还没有设立，可以先设立一个临时银行帐户，注资的金额可以先通过这个临时帐户走，等基本帐户开立以后，再转到基本帐户，账务处理是，
　　企业注资时，
　　借：银行存款——临时户
　　贷：其他应付款
　　等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：
　　借：其他应付款
　　贷：实收资本
　　借：银行存款——基本户
　　贷：银行存款——临时户
　　
　　收入是根据你工程结算来确认的（或者开的发票），而不是根据你的收到的款项确认收入，如果你收到的款是预收性质，那么就只能做预收账款，如果是工程已经完工办理了结算，那么你这200万要全部做收入，80万做银行存款，120万做应收账款。
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-15 17:00
　　aiaiai888确实是我们会计行业楷模呀，那么年轻有为，一两年就感到财务主管，而且还是上市公司的财务主管，真的佩服你的能力，我想一般能力的人即使机会再好都做不到你现在的情况，呵呵，以后还请在专业方面多多指教！
　　在工作中能有你说的那两位老师做为指导真的很好，我想大多数人都希望能遇到这样的老师，特别是对于刚出来的做我们这一行的人来说显得更加重要，很幸运你遇到了，我相信你一定会在我们这个专业上发展的更好！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-04-19 16:46
　　作者：fengdianhua   回复日期：2010-4-15 17:07:00 336#
　　
　　楼主真是厉害，想请您指教一下，铁矿开采（地下开采出铁矿石）、加工（三次粉碎后再经过两道磨选出铁精粉）、销售的企业账务一般如何处理？？？谢谢。
　　
　　首先你要了解你们企业成本核算的方法，根据你们行业的特点，确定成本的核算方法，其次就是了解成本的汇集和分配的一般程序，对于一般直接领用材料和直接发生的人工，我们基本能确定成本低归属，但是对于制造费用就需要在各部门及生产线之间分配了，最后就是要计算出期末完工产品和半成品的单位成本和总成本，对于销售就是按照正常的销售库存商品的账务处理。总而言之，把握好成本核算的一般流程，对各个环节深入的了解和分析，那么这一块的账务处理就满简单了！
　　
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-19 16:55
　　作者：lisa1007   回复日期：2010-4-17 12:00:00 341#
　　
　　　　天空，问下,企业如果给职工宿舍购买的生活用品，如：洗衣机、热水器、床、被子等，如果账务处理是直接就用管理费用，
　　　　借：管理费用-生活用品 A
　　　　贷：库存现金 A
　　　　
　　　　还是作一个低值易耗品摊销的发录，像下面
　　　　借:低值易耗品-在库低值易耗品 A
　　　　贷:库存现金 A
　　　　
　　　　借:低值易耗品-在用低值易耗品 A
　　　　贷:低值易耗品-在库低值易耗品 A
　　　　
　　　　每个月看摊销多少，比如摊一年,那么这个月就是
　　　　 借:管理费用-低值易耗品摊销 A/12
　　　　 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销 A/12
　　　　
　　　　一样一真摊完。
　　　　最后注销低值易耗品成本
　　　　借:低值易耗品-低值易耗品摊销 A
　　　　贷:低值易耗品-在用低值易耗品 A
　　
　　为员工买的生活用品可以做福利费里面去，但是金额比较大的符合固定资产条件的还得入固定资产，比如洗衣机、热水器和床等，所以不能一概都入福利费，这点要区分开来。
　　对于低耗摊销可以按照上面的流程处理，但是一般是使用五五摊销和一次性摊销，这个摊销比较麻烦，除非是工地上一些周转材料的领用使用上面流程比较好，按次摊销了
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-19 16:58
　　作者：施主还是割了的好   回复日期：2010-4-19 0:28:00 348#
　　
　　企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。
　　借：银行存款——临时户
　　贷：其他应付款
　　等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：
　　借：其他应付款
　　贷：实收资本
　　借：银行存款——基本户
　　贷：银行存款——临时户
　　　　
　　为什么会这样？
　　
　　这个主要是我们刚开始要验资，不能成立基本户，但是可以成立临时户，等验完资以后就可以把临时户撤销，成立基本户了，所以也就有了上面账务处理的流程！
　　
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈-4（108076623）
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作者:仰望天空2010 日期:2010-04-22 15:48
　　作者：小溪轻吟   回复日期：2010-4-21 18:39:00 356#
　　
　　老师好 ！能讲解一下 现金流量表的制作方法吗？谢谢！
　　
　　有关现金流量表的制作方法可以参考我天涯上面的一篇文章——教你快速编制现金流量表，你可以了解的更清楚了！
　　
　　作者：fdc30301   回复日期：2010-4-22 13:33:00 359#
　　
　　我想请问下楼主，我公司为新成立的一个公司，技术研发过程中收到有关研发过程中的收入，比方说废料收入，可不可以冲减研发支出，具体账务怎么处理？多谢啊
　　
　　如果是工业企业的废料收入是要做到其他业务收入里面去的，对于你们从事研发的企业而言，所使用的材料主要是用于研发，而不是生产产品为了销售，所以产生的废料收入可以冲减研发支出，不用做到收入里面去，也不用缴税，虽然会计上对我们这块没有特别的规定，但是按照一般的处理是可以不做收入的！
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-05-07 11:40
　　作者：erbaijiama   回复日期：2010-4-30 16:19:00 368#
　　
　　楼主，能否讲讲哪些属于开办费吗？在建期间工地的人员（地面以上的工程是外包）的工资、手机费、修车费、加油、招待费是放在开办费里还是放在在建工程
　　
　　开办费是指企业在开业之前所发生的相关费用性支出，包括工资、福利费、办公费、水电费、租赁费、物业费、招待费、修理费、差旅费等，但是购入的固定资产和无形资产不能直接做到开办费里面去，还是按照正常的入账。根据最新企业会计准则，开办费可以在开业的当月一次性摊销到当月的损益里面，不用再按照不低于5年摊销（旧会计准则是这样规定的）
　　在建工程期间的发生相关费用，可以在在建工程里面反映，不能在开办费里面反映，这个需要区分开来！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-05-07 11:45
　　作者：记忆忧新88   回复日期：2010-4-30 16:51:00 369#
　　
　　现在我还在考会计上岗证，准备考过了就从事会计这个行业，以前从来都没干过这方面的工作，不知道以后发展怎么样。目标是注册会计师，大家支持我吧，谢谢！你们写的这些东西很有用，不过现在看起来头大，以后接触到实务的时候慢慢看吧！
　　
　　支持你，如果你对我们这个行业感兴趣而且很执着，那么希望你一步一步踏实的前进，先把基础打牢，争取在实际工作更好的运用你学到的东西，这样你会有一个更大的提高！加油吧，呵呵，希望我的这些文章对你有所帮助了！
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-05-07 11:51
　　作者：tangjing_0906   回复日期：2010-5-2 14:38:00 370#
　　
　　楼主，请教一下，我单位是房地产代理企业，成本和收入之间相差较大，所得税要交很多，怎样才能增加一些费用，少交一些税呢？交多了税老板心疼死了
　　
　　如果你们公司是正常情况，收入很多，成本很少的话，那该交的税那还得交了，如果想少交点税，那么在法规容许的范围内，把属于该期的费用都归集到本期，尽量推迟收入的确认，增加费用的确认，这样就能较少本期的利润，所得税也会相应的减少。做好企业的税务筹划，我相信以后也不会出现这样的情况了，有什么问题大家再继续交流了！也欢迎加入我们的财会杂谈-4（108076623）！！
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-05-12 14:25
　　作者：张zn_2   回复日期：2010-5-12 9:09:00 388#
　　
　　你好，楼主，咨询一下，我公司用资金跟设备增资，但是设备购买时没有发票，想问一下该如何处理账务？
　　
　　以设备注资的，应该通过资产评估机构对该设备进行评估，按照评估报告的价值进行入账，借：固定资产  贷：实收资本
　　
　　资产评估机构一般根据发票确认此项资产是否归属于该公司，所以对于无发票的资产，评估机构根据取证来确认资产的归属。
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-05-13 10:12
　　作者：houyl00   回复日期：2010-5-12 16:21:00 394#
　　
　　顶，学习了，楼主老师讲一下工业企业生产成本的核算好不好。在核算产成品的成本时，像工人工资有计时有计件的，怎么计进去呢，若有方法估计进去，那月末与计提的本月应发工人工资不同又该怎么调呢？还有每天都有不同的产成本入库，像制造费用月底才能转入生产成本，在月中怎么能计入产成品的成本呢？先谢谢了！
　　
　　对于工业企业生产成本核算，一般只要对成本核算的流程和方法了解清楚，再结合自己在工作中的实际情况，基本上就能很快对成本核算有一个清晰的认识。对于工人工资有的是计时工资，有的是计件工资，计时工资应该很好归集到当月成本里面去，直接根据本月计提的工资就可以了，对于你说的计件工资可能会存在一些当月不好归集的情况，我觉得每月我们做工资也是按照工人完成的件数计提工资，不存在预估、计提不准确的情况，除非工人的工资不是一个月计提一次，而是等这批产品完工以后再一起再结算工资，这中情况下就另当别论了。
　　
　　对于制造费用结转到生产成本的问题，一般每月底我们会根据一定的方法来分配制造费用，月中制造费用不用结转，不管有多少产成品入库。工业企业的生产成本的核算的确是复杂的，但是只要对成本的核算流程和产品的生产流程清晰，再加上能准确的归集各种产品的的直接材料、直接人工、制造费用等，运用一定的方法，就一定能做好成本方面的核算，有什么问题大家再继续探讨！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-05-13 10:19
　　作者：白菜帮籽儿   回复日期：2010-5-12 16:47:00 395#
　　
　　楼主好，我们公司是一家工程测绘公司，很多工程都是当年合同签了后款项要第二年才能到账，也有许多款项收不回来，收入如何确认呢
　　
　　对于收入的确认问题，一般可以根据合同进度来确认，但是有很多企业可能根据工程竣工、验收结算为依据确认收入，我觉得如果工程量不是很大，一年之内能完成的，可以再本年办理了竣工结算以后确认收入。对于工程款有的收不回来的问题，这个如果确实收不回来，时间也比较长的，可以根据相关的报告确认坏账损失，可以正常的在所得税前扣除。
　　
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈-4（108076623）
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-05-13 10:24
　　作者：张zn_2   回复日期：2010-5-13 8:19:00 396#
　　
　　楼主老师，给讲一下建筑业会计知识吧？
　　
　　建筑行业的会计知识实在是太广泛了，你可以参考我们天涯会计版有一篇文章专门介绍施工企业会计的账务处理的，上面写的比较全，你可以参考一下，相信对你也有帮助了，你也可以看看有关施工企业账务处理的书籍，以后有什么问题可以加入我们群继续探讨！
　　
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈-4（108076623）
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作者:仰望天空2010 日期:2010-05-14 10:32
　　作者：nan908   回复日期：2010-5-13 22:21:00 403#
　　
　　我们公司现在在筹建期，建厂房的土地是租来的，租期为15年，那我把这个租金算入在建工程还是计入长期待摊费用啊，谢谢！
　　
　　这个应该先做到在建工程里面，不能入长期待摊费用，等厂房完工以后再转入固定资产，因为建厂房的土地租期是15年，而且跟厂房是不可分割的一部分，不能单独做到长期待摊费用里面去。其实对于这位朋友的问题，一直都有两种说法，有的建议做到固定资产，有的建议做到长期待摊费用，两者的处理不同，对纳税影响也不一样，但是我们根据会计上谨慎性原则，还是做到固定资产比较合适，个人建议仅供参考。
　　
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈-4（108076623）
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作者:仰望天空2010 日期:2010-05-17 11:00
　　作者：nan908   回复日期：2010-5-14 22:27:00
　　
　　但我觉得如果这地租计入固定资产的话，是不是和厂房构成一个整体作为建筑物固定资产啊？？如果这样的话，这地租是15年，这可能和建筑物的折旧年限不一致，这怎么折旧啊？
　　
　　这个当然是跟厂房构成一个整体作为固定资产了，这两者是不可分割的一部分，对于折旧的问题，可以按照会计制度和税法上的有关房屋建筑物折旧年限的规定计提折旧，不用分开计提折旧，以后涉及到所得税汇算清缴需要调整的再调整，这个不影响会计上的处理，只是可能税务上做调整了，所以注意会计上和税法上处理方法的差异。
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作者:仰望天空2010 日期:2010-05-20 17:37
　　作者：lisa1007   回复日期：2010-5-19 19:04:00
　　
　　要交这些税，好像网上没有说要交土地增值税.我想问，要不要交土地增值税。如果交是卖方交还是买方交。
　　
　　根据相关规定，增值额不超过20%的，免征土地增值税，凡是居住满5年以上的免征土地增值税，一般土地增值税是卖方缴纳，买方不承担此项费用。现在对住房这一块政策变化很快，请多关注相关政策。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-05-28 13:46
　　作者：nan908   回复日期：2010-5-20 22:18:00 417#
　　
　　你好~LZ，想咨询一下：我公司厂房在建造中。建造厂房购买如河沙，石，水泥等材料之类的，现在暂时没有发票只有送货单（老板说发票等付款的时候会开），我该怎样入账？勾机，推土机等，这些不能开发票，老板说付款的时候开收据，收据可以作为入账的原始凭证吗？
　　
　　对于取得的材料暂时没有发票的，可以先暂估入账，等发票来了以后再冲减暂估应付款，一般的账务处理应该是，凭进货单，借：原材料（或工程施工） 贷：应付账款——暂估供应商  发票来了付款以后，借：应付账款——暂估供应商  贷：应付账款——供应商  借：应付账款——供应商 贷：银行存款，也可以按照书上的暂估那样处理。
　　
　　一般没有取得合法的原始凭证的是记账以后是不能在税前扣除的，像你没有发票只有收据应该是不能入账的，即使入账税务查到了也要做纳税调整的，所以一定要取得发票，对方万一不能开具发票，就让对方去税务代开发票。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-05-28 13:49
　　作者：suwu201005   回复日期：2010-5-22 10:58:00 418#
　　
　　想请教下，我们是制造业公司，最近公司注册了一个网上钢铁电子交易，就是类似期货一样的，我们把资金打入交易中心，交易中心按我们的交易每吨收取1元服务费，开给我们的是邮电通信业的发票，服务项目写的信息服务费，服务费直接从我们打过去的款项里扣除。想问下怎么账务处理呢？
　　
　　对于发生的信息服务费可以做到销售费用——信息服务费里面去，这个是正常经营活动产生的费用，所以可以在税前列支。
　　<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-05-28 13:53
　　作者：lisa1007   回复日期：2010-5-23 0:55:00 422#
　　
　　天空，你这里有没有比较完整的企业预缴所得税会计处理，企业所得税汇算清缴的会计处理，以及所得税减免与纳税调整的会计处理。
　　
　　你可以参考最新所得税法和税务的汇算清缴说明，上面对汇算清缴的相关内容讲解的都比较详细，所得税汇算清缴一般不涉及到会计上的处理，除非出现会计差错和重大变更才进行相应的会计处理。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-05-29 16:37
　　作者：nan908   回复日期：2010-5-29 14:30:00 426#
　　
　　天空楼主，您好。我有问题想问一下：老板注册的时候是老板和另外一个股东两个人，注册资本1000W,老板占70%，另外一个股东占30%。现在实收资本300W,也是按3-7比例投资了。有天老板说：1.另外一个股东说出不了300W,说只能出15%；2.他重新预算了公司规模，公司的全部资产要达3000W,他说要去找其他的股东来认购。这个要不要变更登记啊。谢谢！
　　
　　对于注册资本发生变更的，必须要变更登记，而且股东变化了也要进行变更登记。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-05-29 16:51
　　作者：wungs   回复日期：2010-5-29 15:50:00 427#
　　
　　很想多了解一些财会方面的知识，请教一下，如果做一个区域的总经理，需要多少会计方面的知识啊，看懂报表就可以了吗
　　
　　作为一个区域总经理，需要会计方面的专业知识并不是很多，但是报表那是必须得看的懂的，还有就是报表里面的一些数据和报表分析要深入理解，不能只看收入和利润这几个指标，还要多关注现金流、应收账款回收率、存货周转率等等，为自己在经营决策提供参考依据。一个区域总经理对自己的负责的那篇区域的经营情况应该是了熟于心的，但是准确的数据还得在财务上体现，所以一个好的总经理，掌握一定的财务知识是很有必要的，特别是一些关键指标和数据。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-05 10:31
　　作者：suwu201005   回复日期：2010-5-31 13:20:00 434#
　　
　　但是时间久了，打过去的款不就越扣越少了吗？甚至到最后不够扣。还有这种电子交易其实和我们的生产没有直接的联系，这是老板操作的类似于股票期货的交易，就是做的大宗钢铁电子交易。我在想是不是要做投资收益的科目，但是不知道怎么做，我根本不知道这个交易是赚了还是亏了。请赐教，谢谢！
　　
　　呵呵，如果你只打货款的钱，那肯定是越扣越少了，一般这比信息费是得另外支付的，最好是跟货款分开，如果不分开，那么每次打钱进去就多打点了，这个没有什么问题的，对于你说的这样类似于期货交易，但是实际上不是期货交易，不能随便做投资收益。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-05 11:05
　　作者：freshmanyang   回复日期：2010-6-3 13:28:00 445#
　　
　　楼主能不能介绍一下新开的药店和销售化肥的账怎么做？谢谢啦！销售化肥那家是免税的。
　　
　　一般药店和销售化肥属于商业企业的范畴，跟商业企业的会计处理差不多了，重点就是进销存的管理，平时注意成本的结转、往来对账等问题，其他的账务处理比较简单，只要你有一定的会计基础，一般都能很好的处理。
　　
　　根据增值税税法，化肥的企业应该是按照13%税率征收，不应该是免税的，不知道你说的化肥企业有没有特殊的规定。
　　纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：　　
　　1.粮食、食用植物油；　　
　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　
　　3.图书、报纸、杂志；　　
　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　
　　5.国务院规定的其他货物。
　　
　　下列项目免征增值税：　　
　　(一)农业生产者销售的自产农产品；　　
　　(二)避孕药品和用具；　　
　　(三)古旧图书；　　
　　(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　
　　(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　
　　(七)销售的自己使用过的物品。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-05 11:09
　　作者：借月光23   回复日期：2010-6-4 11:37:00 453#
　　
　　谢谢LZ，学习受教了
　　可不可讲一些涉税知识？对这一块特别的不会
　　
　　对于这一块，我有一篇帖子是专门讲解各税种的税务筹划，相信对你有一定的帮助的，你可以参考我那篇帖子——税务筹划之我见，以后有什么不清楚的，大家可以多多交流，也可以加入我们的财会杂谈-4（108076623）一起交流学习，感谢大家的关注！
　　
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-06-05 11:16
　　作者：cinndy2010   回复日期：2010-6-4 12:34:00 454#
　　
　　我是会计专业的毕业生，楼主真好
　　公司那些财务也有这么好 肯给我们这些没经验的从业机会就好了
　　
　　我想这位朋友毕业工作也没有多久吧，对于刚开始一般会遇到这样的情况，不过也没有关系，自己只要肯钻研肯吃苦，平时做什么事情多留心，相信很快你也会变得很厉害的，当然能有一个人指导自己就更好了，可以让自己走不少弯路了，不管是什么情况，都得自己努力，希望你会做的越来越好的！！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-05 14:35
　　作者：xhzch721208   回复日期：2010-6-5 13:58:00 463#
　　
　　考中级职称要先在网上注册吗
　　
　　现在考中级基本上都先是网上报名，然后把网上报名的相关信息打印出来到当地财政局确认，带好相关证件（从业资格证、毕业证等相关证件），祝你取得好的成绩！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-08 22:00
　　作者：lisa1007   回复日期：2010-6-8 10:25:00 467#
　　
　　天空，请问，我想问下已转销的坏账准备与已转销的应收账款分别是什么意思。
　　我在初级会计实务中看到一个题是公司收到已转销的坏账准备20 000，已存入银行。
　　分录为借:银行存款 20 000
　　　　 贷:坏账准备 20 000
　　那么我自己想，根据这个题目意思好像是告诉我们已转销的坏账准备就是撤销了这个坏账准备的意思。不是确认这个坏账准备，而是计提这个坏账准备。那么已转销的应收账款是不是已确认为坏账损失的应收账款又收回来了
　　
　　是你说的这个意思，就是我对已经确认收不回的应收账款在以后的时间又收回了，那么收回的应收账款我们就要对已经计提的坏账准备要冲回，其实上面的分录完整的应该如下：
　　借：银行存款  20000
　　贷：应收账款  20000
　　借：应收账款  20000
　　贷：坏账准备  20000
　　这样看会更清楚一点了<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-11 15:51
　　作者：zqlwm   回复日期：2010-6-10 11:26:00 475#
　　
　　天空：请教下养殖行业（鱼）的账务处理！！！谢谢了！！！
　　
　　养殖业属于农业的范畴，相关账务处理跟农业的差不多，涉及到的与其他企业不同的科目主要是消耗性生物资产和生产性生物资产，还有就是农业生产成本（一般企业直接用的是生产成本），对于这两个概念我们不是很好区分，我们先从定义上看这两个概念的区别。
　　
　　消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。我们可以从定义可以看出，消耗性生物资产是为销售而持有，不可以再生，而生产性生物资产是为了产出农产品、提供劳务或出租等而持有，可以再生。例如，如果我们养鱼是为了直接销售，那么就是消耗性生物资产，如果我们养鱼是为了产生鱼苗，那么就是生产性生物资产，我想通过这样的解释你应该清楚了。
　　
　　对于账务处理，一般你要主要区分成熟期和非成熟期，消耗性生物资产在非成熟期（生长期）所发生的相关费用都归集到消耗性生物性资产，成熟以后转到农产品，这跟我们工业企业的的生产成本结转是一样的，关键是把这个流程把握好就行了；生产性生物资产也可以分为未成熟生物资产和成熟性生物资产进行明细核算，不过它最终的不是产出农产品，所以不能在成熟以后转为农产品，而直接从生产性生物资产——未成熟生物资产转为生产性生物资产——成熟性生物资产。
　　
　　以上就是对这几个概念的理解，如果你能区分这几个概念，我想养殖业的账务处理你也差不多弄清楚了，欢迎继续交流了！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-11 16:09
　　作者：ellen06520   回复日期：2010-6-10 23:28:00 477#
　　
　　请教楼主：有研发、生产企业的全套账务处理吗？尤其是研发成本的归集与核算。谢谢楼主。
　　
　　对于研发企业，跟一般的企业处理不同的地方就是在研发支出这一块，所以你只要对研发支出这个概念清楚了就好办了。研发支出是核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，我们可以跟还有研发项目分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
　　
　　研发支出的主要账务处理：
　　（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
　　（二）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。 　　
　　期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。
　　
　　上面的朋友问到各个行业的账务处理比较多，我想虽然行业不同，但是基本的账务处理都是差不多的，只要我们把握住每个行业特点，针对每个企业的特点需要设置特殊的会计科目，这个可以根据我们会计准则而来，就像我们农业企业特殊的科目是生物资产、农业生产成本、农产品，建筑行业特殊的科目是工程施工和工程结算，研发企业特殊的科目是研发支出，只要把这些概念弄清楚了，我想也就把握了大致的方向了，所以我建议大家如果从事我们这一行，身边一定要随时准备一本书——企业会计准则及应用指南，这是一本我们会计行业最权威的书籍，一定要好好研究一下，我亲身感觉在我们实际的工作对我帮助很大，受益匪浅，我相信也会给广大财务朋友带来帮助！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-11 16:17
　　作者：天空阔   回复日期：2010-6-11 15:02:00 483#
　　
　　销项增殖税发票开出超过三个月,进口产品进项票一直没有进来,企业将如何处理帐目?如果开进来的明晰和销项都不对应,又将违反那条税务法规?
　　
　　进项发票没有来一般先暂估了，按照暂估入库的账务处理就行。你说的销项明细跟进项明细不对应违反那条税务法规，这个主要是涉及到虚假销售了，所以在平时中应避免进销不一致的情况，对于进项发票有的问题的要及时退换。
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-06-11 16:27
　　作者：寨主驾到   回复日期：2010-6-11 13:20:00 482#
　　
　　考到会计从业证好象在广州用途也不很大。唉~会计的人才太多了。想在广州找份会计工作难啊~楼主可以帮帮忙吗？
　　
　　会计从业证只是我们进入这个行业基本的要求，但是还是需要我们有比较扎实的专业知识和学习能力，现在做什么事都难，做我们会计也不容易，建议你如果想从事我们会计方面的工作可以在会计实务方面多下点功夫，有机会参加专业会计培训也是可以的，然后尝试着从我们财务最基础的工作做起，刚开始不要要求太高！
　　
　　在这里也非常感谢大家一直以来的关注，有什么问题请给我留言，我有时间会及时跟大家回复，也可以加入我们的群，大家一起交流了！
　　
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈-4（108076623）
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-06-13 16:45
　　作者：依凡心语   回复日期：2010-6-11 17:24:00 491#
　　
　　lz你好，我做会计工作也有二三年了，可是就懂点皮毛，现在接手了一家服装加工厂，是一般纳税人，马上营业执照办下来就要正式着手了，不知道这方面建账要涉及到哪些科目，要注意哪些。我看了LZ前面的帖子，有一段是说注册资金的问题，我这个厂注册资本也是通过融资的，我具体要怎么冲账呢？而且前期它是代加工，不知道能不能开到发票冲账。还有营业执照办好了注册资本还要一直存在之前开的账户上吗？是不是很笨啊！哈哈……期待LZ的回复。
　　
　　依凡心语也太谦虚了，刚开始接触一个新的行业的确有些不知所措，担心自己会做不好，其实这样大可不必担心，因为你已经工作了两三年了，基本的做账流程应该都很清楚的。目前你最主要的就是尽快熟悉你们厂的业务流程和这个行业比较特殊的账务处理，多到下面去了解情况，然后根据业务流程合理设置自己是账务流程，然后在以后的工作中慢慢改进，争取更加完善了。
　　
　　对于建账考会计科目设置的问题，一般企业的会计科目是得有的，你还要根据你们企业所选用的会计准则来确定会计科目，如果你们选定是新会计准则，那么你们的会计科目就要用到新的，如果你们选定的是旧企业会计准则（企业会计制度），那么你们的会计科目就要用到旧的，这个首先得把握好，还有一个就是你们企业的性质是委托加工的话，那么你们经常会用到的一个科目就是委托加工物资，你可以多研究一下这个科目。
　　
　　对于注册资本是通过融资的问题，这个如果你们在以后的经营活动中有钱了再还借款，直接充以前的挂的往来款即可。刚开始我们在验资的时候开的是临时帐户，等我们基本户开好以后，那么这个临时帐户的钱就要转到基本帐户，临时帐户就要取消，你只要注意最终的钱基本上都是在基本帐户上反映了。
　　
　　感谢你的关注，希望有什么问题大家再一起交流！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-19 15:15
　　作者：wongwongandrea   回复日期：2010-6-17 20:11:00 499#
　　
　　你好!请问物业公司的账务处理要注意哪些?能不能具体讲一下,另外物业公司是一般纳税人后要注意什么?现在刚接手,希望得到帮助,谢谢!
　　
　　物业公司属于服务业的范畴，不可能成为一般纳税人，一般纳税人只是针对以生产和销售货物、提供修理修配劳务的企业，所以这点首先得跟你更正。
　　
　　物业公司的账务处理应该还是比较简单的，主要的业务收入是物业管理费收入、停车租赁收入、维修维护收入、代收各种水电煤气收入等，在这里要特别注意的就是对于代收代付的款项可以从收入款项中扣除来计算营业税及附加税，避免造成税务负担。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-21 16:40
　　作者：wongwongandrea   回复日期：2010-6-20 18:22:00
　　
　　谢谢楼主的及时回复，请问去国税申请购水电发票这项税，后面申请后怎么申报？另外公司说申请一般纳税人是为了抵扣水电发票。现在有在开管理费发票计入主营业务收入，后面开的水电费发票可以计入其他业务收入吗？物业公司有哪些税要申报？
　　
　　你说的是申请一般纳税人为了抵扣水电进项税，那这个就跟一般的购销商品的进项和销项是一样的，每月按时抄税。每月开的水电费发票直接计入主营业务收入，然后根据进价结转成本，不用计入其他业务收入，因为这也是你们主营业务收入一项重要来源了。
　　
　　物业公司一般主要的税种是营业税及附加税、房产税、印花税、土地使用税、所得税、增值税（像你们申请了一般纳税人的）、车船使用税（固定资产中有汽车的）等。
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作者:仰望天空2010 日期:2010-06-21 17:21
　　作者：缱强   回复日期：2010-6-21 15:53:00 509#
　　
　　天空你好！我想请教个问题：有些单位没有房地产资质，但通过借用有资质的房地产的牌子也在做房地产开发项目。我想知道他们在帐务上是如何处理的？是借用方支付给有资质方管理费用吗？那有资质方不是光有收入发生吗？请您详细讲解好吗？
　　
　　像这样的情况很普遍了，房地产的确很多都存在总包和分包的情况，账务处理也都是按照一般的账务来做了。管理费用的支付一般通过合同规定，总承包方的收入是此项工程的付款方约定的合同金额，总承包方的成本是支付给分包方的工程款，所以最终收入和成本符合配比原则。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-23 14:37
　　作者：缱强   回复日期：2010-6-23 10:53:00 522#
　　
　　天空可能很忙，我的问题只剩下土地增值税还没有搞懂，请天空抽空帮忙解答，谢谢。
　　
　　不好意思，这几天比较忙了。土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得增值额征收的一种税。土地增值税的税率采用四级超率累进税率，其中增值率不超过50%时税率为30%，增值率超过50%但不超过100%的部分税率为40%，增值率超过100%但不超过200%的部分税率为50%，增值率超过200%的部分税率为60%。一般这样的税种主要是针对房地产企业和转让房产的行为征税，所以一般企业征收这种的税的比较少，主要是土地使用税。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-23 16:22
　　作者：缱强   回复日期：2010-6-23 15:37:00 525#
　　
　　接着请教天空：我公司原来请一家单位为我们做环境评估工作，合同价款是28万，因为当时财务未看到合同，所以对方开来16.8万的发票，我们就直接进费用了。但现在问题来了，对方要用我们未付的11.2万做消费冲抵，并且也已经消费了部分款项。现在我不知道怎么做帐才合适呀？在我们这里的度假中心消费，我们还得交税。
　　
　　像你这样的情况，既然合同已经规定了总价，那么正规的处理是首先得让对方补开11.2万的发票给你们，你们做费用后挂对方的往来，然后他们在你们那边消费以后再冲对应他们的往来，这样的话你们必须得缴税，所以这个过程中最关键的问题是需要对方把那个11.2万的发票补齐，不然这个账就无法做平了。
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作者:仰望天空2010 日期:2010-06-23 20:37
　　强烈要求斑竹删除广告，以免造成版面资源浪费！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-24 16:20
　　作者：suwu201005   回复日期：2010-6-24 8:46:00 530#
　　
　　天空好！请教：一客户发现我们的产品有质量问题，质量扣款直接在应收款里扣除，随后开过来一张收据（有地税监制章的浙江统一收款收据），收据上写明质量扣款或其他扣款，我可以凭这个收据入费用帐吗？
　　
　　这个肯定是不可以直接进费用的，根据税法中规定发生销售折让的，销售方应凭购货方退回的发票或按购货方主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”开具红字发票后冲减当期销售收入，所以需要对方到主管税务机关开具“进货退出及索取折让证明单”，然后根据证明单开具红字发票来冲减当期收入，我想把这个思路搞清楚了就不会出错了。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-25 15:34
　　作者：wongwongandrea   回复日期：2010-6-24 21:19:00
　　天空你好!请问物业公司开具的水电发票,是按国税增值税3%来申报吗?谢谢您
　　
　　如果是小规模纳税人的话是适用3%的税率，如果是认定为一般纳税人的话使用17%的税率，可以抵扣进项税，这点需要区分清楚！
　　
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈-5（115371211）<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-25 15:51
　　作者：494284257   回复日期：2010-6-25 1:34:00
　　楼主太强大了，学识渊博，值得学习和尊敬。收藏了慢慢学习中。希望楼主举实例介绍下“递延所得税资产（或负债）”的相关帐务处理，这个问题我一直很纠结，先谢谢了。
　　
　　首先你要对概念有一个认识，递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。递延所得税负债是核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。因此两者都是因时间性差异对所得税的影响，也只是暂时性的，而不是永久性的，这个需要清楚，这两个概念主要是税法和会计上处理上的不同，下面举个实例，加深对这个概念的理解。
　　
　　某企业的一项技术含量高的固定资产，原值200万元，预计净残值2万元。企业预计使用寿命为5年，按使用年限法计提折旧，税务机关批准使用年限也为5年，采用年数总和法，以加速折旧。假设该企业所得税税率为25%，该企业按税法规定每年应交所得税为3000万元，没有其他暂时性差异。
　　要求：计算确认每年的递延所得税负债和所得税费用，并作会计分录。
　　
　　账面年折旧=（200-2）/5=39.6
　　第一年：账面折旧=39.6
　　税法折旧=200*5/15=66.67
　　固定资产账面价值=200-39.6=160.40
　　固定资产计税基础=200-66.67=133.33
　　固定资产计税基础<账面价值，产生递延所得税负债，递延所得税负债金额=160.4-133.33=27.07
　　分录：
　　借：所得税费用 3027.07
　　贷：应交税费——应交所得税 3000
　　    递延所得税负债 27.07
　　第二年：
　　固定资产账面价值=200-39.6=160.4
　　固定资产计税基础=200-200*4/15=146.67
　　产生递延所得税负债=160.4-146.67=13.73
　　分录：
　　借：所得税费用 3013.73
　　贷：应交税费——应交所得税 3000
　　    递延所得税负债 13.73
　　第三年：
　　固定资产账面价值=200-39.6=160.4
　　固定资产计税基础=200-200*3/15=160
　　产生递延所得税负债=160.4-160=0.4
　　分录：
　　借：所得税费用 3000.4
　　贷：应交税费——应交所得税 3000
　　    递延所得税负债 0.4
　　第四年：
　　固定资产账面价值=200-39.6=160.4
　　固定资产计税基础=200-200*2/15=173.33
　　固定资产计税基础>账面价值，转回原来确认的递延所得税负债=173.33-160.4=12.93
　　分录：
　　借：所得税费用 2987.07
　　    递延所得税负债 12.93
　　贷：应交税费——应交所得税 3000
　　第五年：
　　固定资产账面价值=200-39.6=160.4
　　固定资产计税基础=200-200*1/15=186.67
　　固定资产计税基础>账面价值，转回原来确认的递延所得税负债=186.67-160.4=26.27
　　分录：
　　借：所得税费用 2973.33
　　    递延所得税负债 26.67
　　贷：应交税费——应交所得税 3000<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-28 17:11
　　作者：6ai15   回复日期：2010-6-28 15:08:00
　　想请教一下楼主，低值易耗品怎么来区分，我公司是商业企业，有时候买的电话机啊，工具啊，我不知道要记入低值易耗品还是直接记费用，请楼主赐教！
　　
　　低值易耗品是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一年以内）的物品。新会计准则中已经没有低值易耗品这个科目，不过属于此类产品的可以使用周转材料这个科目核算，用途跟低耗一样。
　　
　　对于低耗的摊销，一般有这几种方法，第一种是一次摊销法，一次摊销法是指领用低值易耗品时，将其价值全部一次转入产品成本的方法，这种方法适用于价值低、使用期限短，或易于破损的物品如玻璃器皿等；第二种是分期摊销法，分期摊销法是根据领用低值易耗品的原值和预计使用期限计算的每月平均摊销额，将其价值分月摊入产品成本的方法，摊销期一般不应超过一年。这种方法适用于期限较长、单位价值较高，或一次领用数量较多的低值易耗品；第三种方法是五五摊销法，五五摊销法亦称五成摊销法，就是在低值易耗品领用时先摊销其价值的50%（五成），报废时再摊销其价值的50%（扣除残值）的方法，这一方法适用于每月领用数和报废数比较均衡的低值易耗品，如果一次领用的低值易耗品数量很大，为了均衡产品成本负担，也可将其摊销额先列入待摊费用，而后分期摊入产品成本。 所以对于你们购买电话机等低耗品，可以一定性作为当期费用，如果购买的总金额比较大的，可以在一年以内分期摊销。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-06-29 16:48
　　1、 年终所得税汇算清缴后，是不是要根据年终那个所得税年报表的调整数据来做这个分录？如果既有应纳税时间性差异，又有可抵扣时间性差异，是不是要在一个分录中分别体现出“递延所得税资产”、“递延所得税负债”，根据最后所得税年报表汇算下来“应交的所得税”和“递延资产”、“递延负债”来倒札“所得税费用”？
　　　　
　　2、 是不是如果汇算下来不用纳税，则不必做这个分录？
　　
　　
　　这个不是等到年终汇算清缴的时候才做这个分录的，而在是每年年末资产负债表日来做这个分录，这个需要清楚的，所得税的计算也不是等到汇算清缴，而是在年末的时候我们都得先计算出来，你得弄清楚账务处理跟汇算清缴是要分开的，我们账上该怎么反映就怎么反映，做账是以会计准则为基础，而汇算清缴是以税法为基础，如果涉及到调整的项目，相应的所得税也变化，那么我们再另外处理，我们很多人在账务处理和税法上容易混淆，所以必须把这两者分开。
　　
　　鉴于前四个群都已满，我们已经开通了财会杂谈-5（115371211），欢迎大家加入！
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作者:仰望天空2010 日期:2010-06-29 16:53
　　作者：6ai15   回复日期：2010-6-29 14:27:00
　　请问天空 已经认证的增值税认证的那联掉了怎么办啊？
　　
　　
　　这个问题我已经在上面讲过，可能你没有仔细看我们的文章，这是税务对遗矢发票的处理，你可以参考执行。
　　根据国税发【2006】156号第第二十八条：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
　　
　　
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作者:仰望天空2010 日期:2010-06-30 17:43
　　不用客气，发票的保管一定要注意，不能太大意，我相信有这次经历以后就会很小心的，呵呵，做我们财务工作，认真细心是很重要的，祝你工作生活开心！
　　
　　一种理想，一种责任，欢迎加入财会杂谈-5（115371211）<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-07-01 15:37
　　作者：zhqingdi   回复日期：2010-7-1 11:32:00
　　请教一下楼主，单位一次支付几年的房租，能在支付时一次进入费用吗？如果不能怎么处理合适？先谢了
　　
　　根据会计上权责发生制的原则，单位一次性支付几年的房租，不能在支付时一次性进费用，应该是先做预付账款（如果是老企业会计制度可以用“长期待摊费用美国”，新会计准则就用“预付账款”）处理，然后每月按照房租的使用年限平均摊销进当期损益，会计分录如下：
　　支付租金时，
　　借：预付账款（或长期待摊费用）
　　贷：银行存款
　　每月摊销时，
　　借：管理费用——房租费
　　贷：预付账款（或长期待摊费用）<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-07-03 16:54
　　作者：freshmanyang   回复日期：2010-7-1 21:15:00
　　楼主：有没有药店的账务处理呀？
　　
　　药店的账务处理我这里确实没有，不过药店跟一般的商业连锁店的账务处理差不多，主要还是在进销存这一块，把这块的进销存搞清楚已经成本的核算弄明白就比较容易了，你可以找些有关商业企业会计处理的方面的书籍看看，相信对你还是有好处的！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-07-03 17:02
　　作者：fanqietang   回复日期：2010-7-2 11:18:00
　　请教公司委托银行贷款给别家公司的账务处理
　　
　　你说的意思是公司作为担保人，让银行给另外一家公司贷款的账务处理，这个作为担保人的公司并没有发生经济业务，所以账上也就不用反映，只是在做财务报表附注的时候对此事项要进行披露，因为在未来可能对公司造成重大影响。另一家公司的账务处理当然是贷到款后做短期借款或长期借款处理，因贷款发生的利息一般计入财务费用或者相关成本，还贷款的时候冲抵短期借款或长期借款。
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作者:仰望天空2010 日期:2010-07-03 17:06
　　作者：zhqingdi   回复日期：2010-7-2 11:39:00
　　又有问题请教了，楼主不会闲麻烦吧。单位职工加班在饭店的就餐费可不做招待费吗？如果可不做怎样又能让税官认为不是招待费呢？
　　
　　呵呵，不用客气，有问题大家一起交流！对于单位加班的餐费，一般实际处理可以不做到招待费里面去的，可以进入到福利费里面去，这个也说的过去，我们企业就是如此处理的，税务也没有说什么。<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-07-03 17:12
　　作者：suwenyin52   回复日期：2010-7-2 16:57:00
　　樓主是個好同志 不過摘抄的太多了 要有自己的實際經驗 廣大版友需要的是你的經驗之談 而不僅僅局限于形而上學
　　
　　呵呵，我就是觉得自己的经验太少，很多东西都需要学习和积累，上面的东西都是自己平时觉得比较有用的就保存下来，然后认真研究一下，希望以后能跟大家分享更多的自己的东西，上面那位朋友一定是经验丰富的高手了，以后还请多多指教啊！
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作者:仰望天空2010 日期:2010-05-07 14:00
　　作者：lisa1007   回复日期：2010-5-4 10:16:00 371#
　　
　　天空，问下。公司给一个业务厂家的几个高层拿回扣送礼等花呢进十万外账要怎么弄
　　
　　最好是找一些跟差旅费相关的发票过来冲抵这些回扣，直接做到费用里面，如果一次没有那么多，可以先挂往来，等有那么多票了再冲往来也可以的，一般是让对方给你们一些这样的发票，不然自己弄发票是有点困难的！<---分割线(tieku.org)--->
作者:仰望天空2010 日期:2010-05-10 10:57
　　作者：lisa1007   回复日期：2010-5-8 14:10:00 384#
　　
　　天空，请教个问题，一般纳税人从废旧物资回收经营单位购进的废旧物资，还可以抵扣进项税额吗
　　
　　一般纳税人废旧物资回收经营单位购进的废旧物资在09年之前是可以抵扣的，09年以后就不能抵扣了，但是可以先征后退。国家税务总局表示，为促进再生资源（废旧物资）的回收利用，规范废旧物资回收经营行业发展，《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）调整了现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策，取消了生产企业增值税一般纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项税额的规定。为做好相关增值税政策的过渡与衔接工作，自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票）。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。
　　在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。