天使彦头像:酒店会计的对象与核算方法

酒店会计的对象与核算方法

2006-5-6 16:51:41 来源: 点击次数: 92

  一、酒店会计的对象 

    会计对象是指会计的客体，也就是会计所反映和监督的内容。酒店企业为了开展经营业务活动，必须拥有与其规模相当的资金。资金是指企业所有的各种财产物资的货币表现，包括货币自身。会计对象就是指以货币表现的经济活动，即资金运动。 

    酒店企业可以通过投资者投资，以及向债权人借款取得货币资金。货币资金的一部分用于购置房屋、机器设备、交通工具等固定资产，形成固定资金；一部分用于购买原材料和库存商品，形成存货资金。然后根据客户的需要，将原材料加工成食品，为客户提供服务，或将商品销售给客户，或提供劳务服务，收回货币。存货资金、劳务的服务行为又转变为货币资金，实现了资金的循环。企业的资金周而复始的循环就形成了资金的周转。 


    在一般情况下，销售商品、提供劳务的货币资金要大于其经营活动所发生的成本和费用，两者之间的差额，即为酒店企业的利润。企业形成和获得的利润，一部分以所得税的形式上缴国家；一部分分配给投资者作为其对企业投资的回报。这两部分资金，通过企业上缴税金和利润分配，便退出了企业。其余的利润作为公积金和公益金，用于企业的自我积累和职工集体福利。 

    上述酒店企业资金的取得、资金的运用和循环周转、资金的退出，就形成了酒店企业资金的运动。酒店会计核算的对象，就是对企业资金运动全过程的记录和监督。 

    二、酒店会计的核算方法 

    会计方法是指为实现会计目标而采取的各种方法总称，是用来核算和监督会计对象，执行会计职能，实现会计目标的手段。会计核算是指会计人员以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告五个环节，对会计主体的经济活动进行记账、算账和报账，为有关方面提供会计信息的工作。 

    1、设置帐户 

    设置帐户是指对企业会计对象、具体内容，按照会计要素进行细分的方法。企业的经济业务只有按照会计要素及其具体的单元，进行分门别类的核算，才能反映企业的财务状况和经营成果。 

    2、复式记账 

    复式记账是指对企业的每一项经济业务都必须以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的方法。我国会计制度规定，采用复式记账法中的借贷记账法，作为会计记账方法。 

    3、填制和审核会计凭证 

    酒店会计和其他行业的会计一样，将企业发生的经济业务，通过对会计凭证的填制进行反映，通过对会计凭证的审核，对经济业务进行监督。 

    4、登记帐簿 

    登记帐簿是指企业会计根据审核无误的会计凭证，将企业发生的各类经济业务进行全面、连续、系统地记录到帐簿中去的方法。 

    5、成本计算 

    成本计算是指企业根据自身行业的特点，按照成本计算对象归集生产经营过程中所发生的各项费用，计算和确定各成本计算对象的总成本和单位成本的方法。 

    6、财产清查 

    财产清查是指通过实物盘点和往来帐项的核对，以确定企业财产物资实有数额的方法。 

    7、编制财务会计报告 

    编制财务会计报告是指根据帐簿记录，按照规定的表格形式，集中反映企业在一定的会计期间经济活动过程和结果的方法。 

    以上会计核算的方法相互联系地构成了一个完整的方法体系，必须有机地结合运用。在会计核算业务的实际工作中，必须首先根据会计对象的具体内容，在会计帐簿中设置帐户。其次，对日常发生的经济业务采用复式记账的原理进行会计分录，即填制会计凭证以及审核会计凭证。然后，再将审核无误的会计凭证登记帐簿，并根据帐簿记录，将经营过程中发生的费用进行归集和分配，进行成本计算。再次，通过财产清查，达到帐实相符。最后，在帐实相符的基础上，根据会计帐簿记录，编制财务会计报告。 

酒店财务会计科目和会计报告

一、企业的会计科目是参照财政部制定的外商投资旅游企业会计科目设置的。
      会计科目一般分为资产、负债、投资人权益和损益四大类，参照行业会计科目的规定分类顺序编号。

      二、本企业的会计报告包括会计报表和财务情况说明书。
      会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及利润分配表等有关附表。需要上报汇总的资产负债表、利润表和利润分配表，必须按照财政部制定的旅游企业会计报表格式及项目内容编制；其他报表可以由企业根据需要，参照财政部制定或者由财政部审核同意的行业会计报表格式及项目内容编制。
      财务情况说明书的主要内容包括：
      1、投资总额、投资构成以及投资进度；
      2、资本变动情况；
      3、生产经营情况；
      4、盈亏情况及利润分配情况；
      5、资金变动及周转情况；
      6、外汇平衡情况；
      7、主要税费的交纳情况；
      8、财产的盈亏损废情况；
      9、会计核算方法的变更；
      10、其他有必要说明的情况。

      三、季度会计报表和年度会计报告应当分别报送主管财政部门、当地税务机关、企业主管部门以及投资人。年度会计报告还应当报送原审批机关。
      季度会计报表应当于季度终了后15天内报出，年度会计报告应当于年度终了后4个月内连同中国注册会计师的查帐报告一并报出。

第二节、会计科目

信息来源： 旅游人   阅读次数：825  发布时间：2005-8-16 15:31:17

　　       第二节、会计科目
       （1）资产类
       ①现金
       每项现金分人民币和外汇两类。
       核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。
       设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。
       ②银行存款
       核算酒店存入银行的各种存款。
“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置“银行存款日记账”，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。
       采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。
       ③应收账款
       核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。
       分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。
       设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。
       ④其他应收款
       核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。
       按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。
       ⑤待摊费用
       核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。
       对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。
       每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。
       ⑥存货
       核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。
       各处存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。
       ⑦其他流动资产及按金
       不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。
根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。
       ⑧固定资产
       核算所有固定资产的原价。
       所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。
       第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。
       ⑨累计折旧
       核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。
根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。
       ⑩开办费（指新建酒店）
       核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。

酒店财务流动负债、长期负债及其他负债

一、外商投资企业的流动负债，包括短期借款、应付款项、预收货款（预收定金）和预提费用等。
       短期借款、预收货款（预收定金）和预提费用等，应当分别核算；应付款项，应当按照应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债还应按不同的货币分别设帐登记。
职工奖励及福利基金和其他负债性基金，视同流动负债进行核算。
对于自年度资产负债表日起一年以上的应付款项，应当在年度资产负债表长期负债类下单列项目反映。

       二、本企业的长期负债，包括长期借款、应付公司债和融资租入固定资产应付款等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
       对于自年度资产负债表日起一年内即将到期的长期负债，应当在年度资产负债表流动负债类下单列项目反映。

       三、企业的其他负债包括筹建期间汇兑收益和递延投资收益等，分别通过筹建期间汇兑损失和递延投资损失等帐户核算。

       四、各种负债的利息应当按照约定的利率逐期计算。
       与购建固定资产等直接有关的利息，在所购建的资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应当计入有关资产的购建成本；其他利息，在筹建期间，应当计入开办费，在生产经营期间，应当作为本期费用。

酒店财务的管理工具：计划、控制和分析

财务管理工具是指财务管理中所采用的各种技术和方法的总称。按照财务管理的过程，财务管理工具包括财务计划、财务控制和财务分析。其中，财务计划又以财务预测为基础。
   一、财务预测
   财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对酒店未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。财务预测环节的作用在于，测算各项经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据；预计财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；测定各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。财务预测环节是在前一个财务管理循环的基础上进行的，运用已取得的规律性的认识指导未来。它既是两个管理循环的连接点，又是财务计划环节的必要前提。财务预测环节包括以下工作内容。
   （一）明确预测对象和目的
   预测的对象和目的不同，对资料的搜集、方法的选择、预测结果的表现方式等有不同的要求。为了达到预期的效果，必须根据管理决策的需要，明确预测的具体对象和目的，如降低成本、增加利润等来规定预测的范围。
 
   （二）搜集和整理资料
   根据预测的对象和目的，要广泛搜集有关的资料，包括酒店内部和外部的资料、财务会计资料、计划与统计资料、本年和以前年度资料等。对资料要检查其可靠性、完整性和典型性，排除偶然性因素的干扰；还应对各项指标进行归类、汇总、调整等加工处理，使资料符合预测的需要。
   （三）确定预测方法，利用预测模型进行测算
   对经过加工整理的资料进行系统的分析研究，找出各种指标的影响因素及其相互关系；选择适当的数学模型表达这种关系；对资金、成本、利润的发展趋势和水平作出定量的描述，取得初步的预测结果。
   （四）确定最优值，提出最佳方案
   对已提出的多种方案，进行科学的经济技术论证，作出有理有据的分析结论，确定预测的最优值，提出最佳方案，以便酒店领导作出决策。
   二、财务计划
   财务计划是财务预测所确定的经营目标的系统化和具体化，又是控制财务收支活动、分析经营成果的依据。财务计划工作的本身就是运用科学的技术手段和数学方法，对目标进行综合平衡，制定主要计划指标，拟订增产节约措施，协调各项计划指标。它是落实酒店奋斗目标和保证措施的必要环节。
酒店编制的财务计划主要包括：筹资计划、固定资产增减和折旧汁划、流动资产及其周转计划、成本费用计划、利润及利润分配计划、对外投资计划等。每项计划均由许多财务指标构成，财务计划指标是计划期各项财务活动的奋斗目标，为了实现这些目标，财务计划还必须列出保证计划完成的主要经营管理措施。
编制财务计划要做好以下工作。
   （一）分析主客观原因，全面安排计划指标
   审视当年的经营情况，分析整个经营条件和目前的竞争形势等与所确定的经营目标有关的各种因素，按照酒店总体经济效益的原则，制定出主要的计划指标。
   （二）协调人力、物力、财力，落实增产节约措施
   要合理安排人力、物力、财力，使之与经营目标的要求相适应；在财力平衡方面，要组织资金运用同资金来源的平衡、财务支出同财务收入的平衡等。还要努力挖掘酒店内部潜力，从提高经济效益出发，对酒店各部门经营活动提出要求，制定出各部门的增产节约措施，制定和修订各项定额，以保证计划指标的落实。
   （三）编制计划表格，协调各项计划指标
   以经营目标为核心，以平均先进定额为基础，计算酒店计划期内资金占用、成本、费用、利润等各项计划指标，编制出财务计划表，并检查、核对各项有关计划指标是否密切衔接、协调平衡。
   三、财务控制
   为了保证财务计划的实现，必须对日常进行的各项财务活动进行有效的控制。财务控制是指在进行经营活动的过程中，以计划任务和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的计算和审核，以实现计划指标，提高经济效益。组织和控制酒店日常的财务活动，是实现财务目标的中心环节，主要应做好以下几项工作。
   （一）制定标准
   按照责权利相结合的原则，将计划任务以标准或指标的形式分解落实到部门、班组以至个人，即通常所说的指标分解。财务指标如资金指标、成本费用指标和利润指标等，是酒店在某一时期经营活动的综合反映，这些指标完成的如何，同酒店各部门、各环节的经营服务活动有着密切的联系。为了充分调动酒店各级、各部门完成财务指标的积极性，就要将财务指标进行分解，落实给有关部门、班组以至个人，并规定相应的职责权限，纳入他们各自的经济责任制，定期考核。酒店财务指标的分解和落实可以从两方面来进行。一是由各职能部门分口管理其业务范围内的指标，如客房部负责管理宾客用品消耗定额等指标，餐饮部负责管理食品、酒水成本率等指标，人事部门负责管理工资总额等指标，工程部负责管理水、电、煤（煤气）等消耗定额指标，采购供应部负责管理采购资金限额等指标，营销部和前厅部负责管理出租率、客房营业收入等指标，财务部门则对资金、成本费用、利润等指标进行综合管理。二是由各部门分级管理其经营范围内的指标，落实到班组、个人。如餐饮部将食品成本率指标下达给总厨师长，总厨师长分解后再落实到中餐厨房厨师长、西餐厨房厨师长等。通过计划指标的分解，可以把计划任务变成各部门和个人控制得住、实现得了的数量要求，在酒店内形成一个“个人保班组、班组保部门、部门保全店”的经济指标体系，使计划指标的实现有坚实的群众基础。
 
   （二）执行标准
   对资金的收付，成本、费用的支出，物资的占用等，要运用各种手段进行事先的监督和控制。凡是符合标准的，就予以支持，并给以机动权限；凡是不符合标准的，则加以限制，并研究如何处理。
   （   三）确定差异
   按照“干什么，管什么，就算什么”的原则，详细记录指标执行情况，将实际同标准进行对比，确定差异的程度和性质。要经常预计财务指标的完成情况，考察可能出现的变动趋势，及时发出信号，揭露经营过程中发生的矛盾。
   （四）消除差异
   深入分析差异形成的原因，确定造成差异的责任归属，采取切实有效的措施，调整实际过程（或调整标准），消除差异，以便顺利实现计划指标。
   （五）考核奖惩
   考核各项财务指标的执行结果，把财务指标的考核纳入各级岗位责任制，运用激励机制，实行奖优罚劣。
   四、财务分析
   财务分析是以核算资料为主要依据，对酒店财务活动的过程和结果进行调查研究，评价计划完成情况，分析影响计划执行的因素，挖掘酒店内部的潜力，提出改进措施。借助于财务分析，可以掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查党的方针、政策和国家财经制度、法令的执行情况，并有利于改善财务预测、财务计划的工作，还可以总结经验，研究和掌握财务活动的规律性，不断改进财务工作。进行财务分析一般包括以下程序。
   （一）进行对比，作出评价
   对比分析是揭露矛盾、发现问题的基本方法。先进与落后、节约与浪费、成绩与缺点，只有通过对比分析才能辨别出来。财务分析要在充分占有资料的基础上，通过数量指标的对比来评价业绩，发现问题，找出差距，明确责任。
 
   （二）因素分析，抓住关键
   进行对比分析可以找出差距，揭露矛盾，但为了说明产生问题的原因，还需要进行因素分析。影响酒店财务活动的因素有许多，进行因素分析就是要查明影响财务指标完成的各项因素，并从各种因素的相互作用中找出影响财务指标完成的主要因素，以便分清责任、抓住关键。
   （三）落实措施，改进工作
   要在掌握大量资料的基础上，去伪存真，去粗取精，由此及彼，由表及里，找出各种财务活动同其他经济活动之间的本质联系，然后提出改进措施。提出的措施，应当明确具体、切实可行。实现措施，应当确定负责人员，规定实现的期限。措施一经确定，就要组织各方面的力量认真贯彻执行。要通过改进措施的落实完善经营管理工作，推动财务管理发展到更高水平的循环。

饭店成本费用的内容

饭店成本费用的内容
    （1）营业成本
    （2）营业费用
    （3）管理费用
    （4）财务费用
    饭店成本控制的重要性
    （1）加强成本费用管理，为国家提供更多资金。
    （2）制定合理价格，增强竞争能力
    （3）加强成本费用控制，促进饭店经营管理
    饭店成本控制的原则
    （1）严格遵守国家规定的成本开支标准
    （2）按权责发生制度原则严格成本核算
    （3）正确处理低成本与保证质量、增加数量的关系
    （4）健全成本管理责任和成本管理系统
    饭店成本控制的方法
    （1）预算控制法
    （2）主要消耗指标控制法
    （3）制度控制法
    （4）标准成本控制法

酒店财务部明细账会计

职位    明细账会计
    部门 会计部
    上级领导 财务部副经理
    基本职能 根据已审核后的记账凭证及时准确的登记明细分类账，并负责处理与所记账目相关的业务，月末要与总账及三级账核对，保证账账相符，账物相符。
    职位要求 1  具有五年以上会计工作经验
    2  具有财务会计专业中专以上学历
    3  具有会计员以上职称
     4  具有一定的英语基础
    岗位责任 1  记录明细账时必须精确无误，务求做到“数字清楚准确，说明简洁”，如对各类凭证及传票上资料有怀疑时，必须及时反映，按规定进行账务处理
    2  定期与总分类曲及有关的三级明细账核对账目，确保账账相符
    4  按照账务分工，每月编制本岗位负责的会计报表或附表，做到账表相符
    5  协助“总分类账会计”归类整理各种凭证及存档工作
    6  对所记账目所反映的内容数据必须明白清楚的掌握, 上级领导要求提供数据时必须能及时准确的提供
    7  监督准备信用卡费用证明和账户的调解, 包括押金和定时开出的账单
    8 监督保持所有销售程序的正确记录，呈交出纳员的全部销售和其它支持文件，并与内部规章和出纳员的程序相协调
    9 监督分类账员工所报账目支票的有效保存

酒店财务部财务经理

上级主管 总经理
    职位要求
    1  财务会计专业大专以上学历
    2  十年以上合资酒店财务管理的工作经验
    3  熟悉酒店管理电脑系统
    4  熟练运用WORD, EXCEL设计各种表格和财务分析报告
    5  较好的英语听、说、读、写能力
    岗位责任 行政
    1  作为部门经理对所有部门职员负责，其责任包括雇佣和解聘员工、制定员工薪金标准（包括加班，计时)、及财务人员的日常运作
    2  财务人员需按饭店财务手册中的规章制度有效地组织和工作
    3  通过改进 “工作描述”建立财务部所有员工的工作职责大纲, 这是构成有效控制系统的基础、 组织计划、帮助筹划每年市场计划和饭店的其它商务计划

    总分类账
    1  调解总分类账, 保证各部分内容随时可取
    2  日记账目保存在相关人员易提取的地方
    3  争取好的审计结果

    财务职能
    1  定时呈交按规定条目拟定的财务陈述和报告
    2  对财务陈述、财务统计报告做出有效的解释, 饭店运作方面的合理变动须通过财务陈述和报告体现出来
    3  按财务手册整理所有财务记录
    4  财务系统为所有财务报告和陈述提供必须数据，遵从总经理下达的备忘和日常工作指令
    5  良好的内部控制，并对资产、税收、运作结果的定时财务报告提供有效的控制
    6  一旦日常的财务政策和程序与当地的法律、财政规章、修改后的政策不相符合，须及时报告上级，以便政策程序能相应地做出变动
    7  所有可能会影响饭店财务状况的租约、合同、法律记录和文件均需妥善保管，以便查询
    8  妥善保管所有执照、批文及其细目，以便查询
    9  与总公司在行政事务上的有效结合，如保险--包括总括保险单、地方保险单或特殊保险单
    10  正确处理地方税务事件，并提供相关文件
    11  有效管理现金收支、补贴、调节和现存资金
    12  管理报告要详细精确

    挂账控制
    1  允许客人挂账和商业挂账，准确保存和调解
    2  饭店内的所有挂账均需报知总经理
    3  每日更新各人账目
    4  可接受最少的注销

    预算筹划控制
    1  按总公司要求的格式准备年预算表
    2  根据已建立的报告细目，对预算进行比较，报告实际结果

    资金支出
    按时准备并整理好资金支出申请报告

    现金和银行
    1  与总公司协调作好安排，如资金转移, 透支, 建立新账户等
    2  保持银行账面平衡，任何预料中的现金超出和不足都要以书面形式向总公司财务总监和总经理报告
    3  根据财务手册分开收取现金和金融方面的责任
    4  每月或者经常查收调解银行账目报告
    5  当银行账户出现不规则事物或进账错误时需进行调节

    物质控制
    1  按历史记录登记所有资产, 使之可随时验明
    2  按财务手册所标明的货品的用途和保证金的等同价值保持存货
    3  每日现金浮动和清点须在绝对安全的情况下

    财务系统
    1  财政处理应精确
    2  根据饭店的政策和程序处理财政文件和相关文件
    3  在把所有日记账收据归入总分类账前应检查和标注
    4  合理安排, 整理好截止到下个月十号的平衡账单, 检查并在每个对账单上标注

    财政付款
    1  检查所有付款
    2  对过期未付账应有合理解释
    3  财务报告应定时、精确、可解释;

    工作效率
    1  按细目把日记账归入分类账
    2  调节所有财务职能, 保持高效能动性, 使财务人员能方便执行

 酒店财务部财务副经理

职 务 财务副经理
    上级主管 财务经理
    职位要求
    1  具有财务会计专业大专以上学历
    2  具有五年以上合资饭店财务管理工作经验，包括餐厅及前台收款、出纳、仓库管理、成本控制、信贷税务管理、总账等工作经历
    3  能熟练的运用WORD、EXCEL设置各种表格及 流利写出财务分析报告
    4  具有较好的英语听、说、读、写能力

岗位责任 
    1  负责指导审核总出纳、应收账、应付账、财产管理、成本控制，各项损益、税收、所有者权益等各项财务核算工作
    2  逐笔审核每张记账凭证，发现错账当月调整，调整账目要依据真实资料及财务规章制度、税务政策及时调账，一般情况不跨月
    3  具体负责统计工作，根据饭店财务资料逐一填报有关政府机构要求提供的各种统计报表并编制统计分析，协调与各统计部门及内部统计人员的关系
    4  负责检查各种税费的核算工作，检查填制纳税申报表是否正确，是否按月或按季向税务局申报，纳税，协调好与税务机关的关系
    5  负责检查所有的记账凭证、每月预算及其它有关数据是否已输入电脑，打印出来的各类账目报表是否正确，有问题及时调整
    6  负责记账凭单，各类报表的装订工作及计财部的所有档案的管理工作

     7  定期对库存食品、物品进行检查
    8  每年负责组织两次对低值易耗品的盘点及组织一次对固定资产的盘点工作
    9  每月对饭店的在建工程账目进行一次清理
    10 负责审核月度财务报表,并准时报送到上级及相关部门
    11 负责饭店的财务决算工作，审核总帐编制的财务决算报表是否正确,并按时上报相关部门
    12 协助财务经理做好财务部门的日常行政管理工作；及时传达上级指示，考核员工出勤情况、评估员工工作表现
    13 负责协调与各部门的工作关系，保证财务工作顺畅
    14 拟定上报财务部季度、年度的工作计划，年终写出总结报告
    15 每月十二号之前呈交财务情况报告的草案给财务经理以供检查
    16 每月十四号之前把财务情况报告送至行政办公室
    17 帮助财务经理及各部门经理按财务部提供的预算报表样式准备下一年度预算

酒店财务管理的内容

酒店的财务活动表现为酒店再生产过程中周而复始、循环往复的资金运动。酒店资金运动从经济内容上观察，可以划分为筹资活动、投资活动和股利分配活动等环节，因此，酒店财务管理的基本内容包括酒店投资决策、筹资决策、股利分配决策等。
    1．投资决策
    投资是酒店为了获取经济资源的增值而将其货币投放于各种资产形态上的经济行为。依据投资的形式可将投资划分为实物投资与金融投资。实物投资是对酒店生产经营实际应用的实物资产进行的投资，如购置与更新设备，兼并企业进行生产经营规模的扩充，对新的投资项目进行的投资，由于酒店经营规模的扩充对营运资本进行的投资等；金融投资是对金融性资产所进行的投资，如购买股票、债券等。由于最近数十年间，经济金融化是现代经济发展中的趋势，因此，同原始经济中酒店主要进行实物投资形式不同，在现代经济中，大部分投资都属于金融投资。
    由于酒店拥有的经济资源具有稀缺性，有效投资、提高投资的效率，就成为酒店投资决策首先应解决的问题。财务管理的任务是通过对投资项目的财务可行性的评价，为酒店投资决策提供方法上的支持，在最大程度上保证投资决策的科学性。
    投资决策首要考虑的问题是如何合理确定酒店资产的结构，即酒店资产负债表的左方所显示的现金、应收账款、存货、固定资产等构成比例以及各投资项目的构成比例。酒店经营的获利能力及由此相伴的风险程度是由酒店的投资结构所构成的。例如，固定资产等长期资产占较高构成比例的企业可能会获取较高的收益，但同时也必须承担流动资产比例较低所导致的资产转化为现金的能力弱、支付能力差、到期不能还债的高财务风险。酒店投资结构应该是能够创造最大经济价值的资产结构，要么在既定风险下带来最大收益，要么是在既定收益水平下承担最小的风险。收益与风险的相均衡，是进行投资决策所必须遵循的一项原则。
    投资项目财务可行性的评价是投资决策的主要内容。确定一个投资项目财务可行性的重要标准是看该投资项目是否拥有正的净现值，只有投资项目能够带来正的净现值，才能够增加酒店的经济价值，才具备财务上的可行性。酒店对实物资产和金融资产的投资可行性的评价原则都是以净现值为依据的。
    2．筹资决策
    投资决策一经做出，财务人员必须为了筹集投资所需资金而进行筹资决策。筹资是为了满足酒店对于资金的需要而筹措和集中资金的经济行为。筹资决策表现为对酒店资金需要量的确定、对筹资方式的选择、对酒店权益资本与长期负债比例的规划等方面。
    筹资决策的核心问题是确定酒店的资本结构。资本结构是指长期负债与权益资本二者之间的比例关系。由于资本来源中的短期负债属于酒店财务管理的日常营运资本的管理范畴，对酒店不形成长期影响，所以资本结构不含短期债务资本。资本结构中的长期债务资本以及权益资本均属酒店的长期资本，在未来一定时期其比例关系相对稳定，对酒店未来的发展具有重要的、长期的、战略意义的影响。因此，资本结构决策对于酒店意义重大。
    资本结构决策的首要问题是确定酒店资产负债率的高低，即在酒店资本总额中安排多高比例的负债。确定酒店的股权结构也是资本结构决策的一个重要问题。
    筹资方式的选择是筹资决策的一个重要问题。不同的筹资方式具有不同的特点，对酒店企业的影响也不一样。通常酒店在筹集资本时，会有多种筹资方式可供选择，不同的筹资方式会导致酒店的财务风险程度、资本成本水平等多方面的不同。因此，财务管理人员必须在清楚每一种筹资方式特点的基础上，结合酒店自身的特点，做出合理的抉择，以使酒店获得代价最低的资本来源。
    3．股利分配决策
    股利分配决策是确定酒店当年实现的税后净利在股东股利和酒店留存收益之间的分配比例，即制定酒店的股利政策。由于留存收益是酒店的筹资渠道，因此，股利分配决策实质上是筹资决策的延伸。股利分配决策通常涉及下列问题：采取怎样的股利分配政策才是酒店的最佳选择？酒店应采取怎样的股利分配形式？是派发股票股利还是现金股利、负债股利或财产股利？酒店能否进行股票分割或股票回购？酒店应对股东分配现金股利的比例有多大？对于这些问题的回答，理财人员应根据酒店的实际情况，以增加酒店价值为出发点，做出合理的选择。

酒店财务分析说明

酒店财务分析是酒店财务管理的一个重要方法，每到经营期末，通过编制一系列财务报表对当期的财务状况、经营成果进行分析，对成果的有关问题进行总结。
        酒店除定期编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表（年报）报送外，还要编制一系列内部指标分析表。由于报送国家机关报表，无论国有或其它形式的企业都做技术处理。故还重新编报几张报表。现就酒店内部编报的财务报表逐一作分析。报表分析方法一般有以下几种：
        一、 对比分析：是将同一财务指标在不同时期的执行结果比较，从而分析差异进行比较。一般有绝对数比较及相对数比较两种方法。
        二、 因素分析：一项财务指标往往受多种因素影响，可将他分解成各个购成因素，然后从数量上分析每个因素的影响程度，给下一步工作指明方向。
        资产负债表是反映一定时期企业财务状况的静态状况。根据报表上项目可分析以下几种比率，反映企业财务状况：
        1、 流动比率=流动资产÷流动负债×100%  该指标衡量企业偿还流动负债的能力，一般以2：1为宜。
        2、 速动比率=速动资产÷流动负债×100%  该指标衡量企业随时可变现的资产偿还短期负债的能力，一般以1：1为宜。
        3、 资产负债率=负债总数÷资产总数×100%  该指标衡量企业的负债水平。说明企业偿还债务的总能力，该指标一般在50%为宜。
        4、 已获利息倍数=息前净利÷利息   该指标以支付利息方面说明企业的偿还能力，该指标值越大越好。
                利润及利润分配表是反映企业一定时期的经营成果及利润分配情况，一般分析以下几种指标：
        ① 利润率=营业利润÷营业收入×100%该指标以衡量企业营业收入的利润的水平，它是衡量企业当期的销售水平、控制成本费用能力的尺度。酒店经营决策者一般在加强扩大销售收入，又切实控制成本费用，以增大营业利润率，根据行业水平一般在30%为宜，否则过高会影响酒店的销售额。
        ② 净资产收益率=净利润÷【（期初总资产－期初总负债）＋（期末总资产－期末总负债）】×100%  该指标反映企业运用自有资产所获取的利润能力，是投资者最看中的一个指标。
        根据以上两表，还可分析企业的营运能力几企业发展能力，其指标如下：
        ① 存货周转率=成本÷（存货期初余额＋期末余额）×100%  该指标衡量企业在一定时期存货周转速度，说明企业是否存货过多，占用资金过多，扩大资金成本，此指标对日常采购起监督作用。
        ② 应收账款周转率=应收账款净额÷应收账款平均余额×100%  该指标衡量企业在一定时期内应收账款的周转速度。
        ③ 客房出租率=每天出租之和÷（实有房数×计算期天数）×100%  该指标衡量企业住宿设施的出租使用情况，说明企业营业状况。
        ④ 毛利率=（营业收入－营业成本）÷营业收入×100%  该指标是衡量餐饮等加工部门的成本控制情况的指标，在酒店经营中，该指标起十分重要作用。在成本控制篇已论述。
        以上几种指标以外，酒店还就一些内部管理报作分析具体如下：
          1、会计主要指标对数表                    
        经营单位 客房 餐饮 KTV 本部
         本年 去年 对比 本年 去年 对比 本年 去年对比 本年 去年 对比
        项目 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计 本月 累计
        营业收入 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
        营业成本 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
        毛利 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
        毛利率 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
        营业费用 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
        管理费用 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
        财务费用 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
        营业外收入 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
        营业外支出 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
        报表利润 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
        通过以上报表，一般了解当月水平与去年同期比较，查找销量及各种指标的原因。
        2、 酒店费用的明细对照表
        单位 客  房餐  饮 K T V 本  部
        项目    
        工资    
        水电费    
        燃料费    
        物料消耗    
        福利费    
        工会费    
        广告费    
        修理费    
        折旧费    
        低值易耗品摊销    
        职工教育经费    
        差旅费    
        业务费    
        清洁卫生费    
        保险费    
        盘亏损毁    
        财产损失    
        劳动保险    
        营业费用合计    
        管理费用    
        财务费用    
        费用合计    

财务管理体制

一、 财务管理主要原则
    1. 企业整体利益最大化(或企业利润最大化)。国有独资企业组建的公司，则是国有资产的最大增值化。
    2. 企业运营资金总成本最小化，促进企业内外资金充分合理流动，提高奖金使用效益，效率。
    3. 企业财务管理实行撏骋涣斓肌⒎旨斗止す芾頂体制。
    4. 企业财务管理，体现行业，区域，所有制特征，遵循国家财税，会计法律法规，也要注意吸引国际先进管理经验，并与国际财务惯例逐步接轨。
    5. 企业财务具有可控性，促进财务管理与企业总体战略和规划目标相吻合，通过必要的财务手段鼓励，支持，扶植，限制，禁止下属企业财务行为，使其运作在预定的发展轨道上。
二、 财务机构设置
    1. 母公司级
    (1) 设立与财务活动有关的部门，如财务部，审计部，融资部，投资部，财务结算中心，内部银行，财务公司。
    (2) 一些财务机构可以合并办公，如财务部与财务结算中心。
    (3) 财务机构由公司财务副总经理统一分管负责。
    2. 子公司级
    (1) 子公司一般仅设置财务部。对较大规模的子公司还可增设审计，地区性结算中心。
    (2) 对规模较小的子公司不单独设立财务机构，仅设立不少于2名的财务岗位，附设于公司行政部(秘书处)。
    3. 分公司，工厂级
    (1) 分支机构可以设立财务部，主要侧重核算和成本控制。
    (2) 分支机构亦可由上级公司总部财务部单独立帐，进行内部核算。
    4. 关联企业，协作企业
    参照核心企业财务规章制度设置财务机构。
    三， 财务人员任用
    1. 母公司财会人员，尤其高级财务主管，必须由资深财务专家担任，精通管理会计，责任会计，成本会计，投融资运作，资本市场等。
    2. 母公司财务部长为高级管理人员，由董事会任免。
    3. 对下属企业实行会计委派制。
    (1) 企业群体内分公司，全资子公司，控股子公司的财务主管和高级财会人员均由其上级母公司(财务部门)负责人员推荐，审查，由人事部门审批并办理有关手续；
    (2) 会计人员的工资，人事关系和岗位职务任免级划归母公司，由母公司派遣和考核，负责对全体财务人员的培训，业务指导；
    (3) 会计人员定期向上级财务部门述职；
    (4) 财务人员调离，辞职须首先征得上级母公司和本公司领导同意，并监督交接离职。
    四， 财务管理规章制度
    1. 财务制度是集团最重要的规章制度，须由公司总部统一制定。
    2. 母公司制定的规章制度，汇编成册，发到下属企业统一执行。
    3. 财务制度的效力：
    (1) 对核心层，全资子公司，控股子公司强制执行，全部适用，不打折扣；
    (2) 对参股的关联公司，有一定约束性，最好能遵守执行；
    (3) 对协作企业有指导性，建议其参照执行。
    五， 财务监督
    建立多层次财务监督机制：
    1. 母公司设立审计部，稽核部或监察部进行监督管理；
    2. 子公司内部监督，可在财务部设立审计岗位，进行日常监督管理；
    3. 接受企业外部国家，地方财税或审计部门的审计，财税大检查，清点核资，资产评估，必要时聘请独立的执业会计师进行公正审计。
    4. 加强对企业管理层任职前，职间，调岗，离职的审计检查，及定期，不定期地进行全面的或抽查性的监督活动。
    六， 财务指标体系
    1. 消耗指标
    ● 生产成本 ● 制造费用 ● 销售费用
    ● 管理费用 ● 财务费用 ● 税金及附加
    2. 资金占用指标
    ● 固定资产额 ● 流动资金额 ● 长期投资
    ● 无形资产与递延资产
    3. 成果指标
    ● 总产值 ● 净产值 ● 销售收入
    ● 销售利润 ● 投资收益 ● 上缴税金
    4. 效益效率指标
    (1) 流动比率=流动资产/流动负债(对工业企业，该比率最好达到2倍)
    (2) 速运比率=速动资产/流动负债(对工业企业，该比率最好达到1倍)
    (3) 应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款净额
    (4) 存货周转率=销货成本/平均存货
    (5) 资产负债率=债务总额/总资产
    (6) 净资产收益率=税后净利润/净资产
    (7) 销售利润率=税前利润/销售净值
    (8) 成本费用利润率=税前利润/销售货成本
    (9) 全员劳动生产率或人均创利
    (10) 年均销售(利润)增长率
    七， 财务状况类型
    根据质量，消耗，效益三项指标组合出八种财务模式。
    模式平台1： 低质低耗低效型
    产品质量问题较多，且偷工减料或粗制滥造，导致企业效益低下。
    对策为重点推行全面质量管理，迅速扭转产品质量低劣局面。
    模式平台2： 低质低耗高效型
    出现在产品畅销供不应求，且竞争度极低的市场环境。
    企业清醒地认识到低质量的高效益(投机性)不可能持久。
    尽快将的利润投入到改善品质的投资项目上。
    模式平台3： 低质高耗低效型
    这是企业各方面均有差距，严重经营管理不善的典型表现。
    对扭亏无望的企业，可能要破产，拍卖或被购并。
    模式平台4： 低质高耗高效型
    同样出现在短缺市场，且内部消耗管理更有致命伤。
    同时要解决改善品质和降低消耗两个重大问题。
    模式平台5： 高质低耗低效型
    表明企业产品进入衰退期，销售不畅，产品积压，或资金周转不灵。
    重点在市场调查与预测，迅速调整产品结构，淘汰过时产品。
    及时清理库存积压品，加速资金回笼和周转。
    模式平台6： 高质低耗高效型
    这是最好的经营财务状态，是各类企业应追求的终极模式。
    应向更高目标迈进，患未然，不断创新。
    模式平台7： 高质高耗低效型
    主要是内部物资管理不当造成消耗高，或产品结构不合理，或单纯追求质量忽视成本。
    加强基础管理，杜绝浪费，降低消耗。
    运用价值工程方法，改进产品设计，工艺设计，原材料采购。
    模式平台8： 高质高耗高效型
    依靠高质量产品和理想价格销售带来高效益，以表面的繁荣掩盖严重浪费的真相，不符合精益，节约，可持续增长方式。
    重点放在改进产品，工艺设计，加强物资，定额基础管理，降低材料消耗方面。

食品原料库存管理之库存管理概述

在任何餐饮企业里，食品原料的贮存管理和发放控制以及对贮存原料所代表的价值的核算与控制，与食品原料的采购、验收一样，对餐饮产品的质量和企业食品成本控制有着举足轻重的影响。许多餐饮企业由于对餐饮物品的贮存管理混乱，引起食品原料变质腐败，或遭偷盗、丢失，或被私自挪用。库存管理不严，不仅使企业的餐饮成本和经营费用提高，而且客人也得不到高质量的餐食。
   一、餐饮原料库存管理概述
   餐饮物品库存管理的主要对象是以食品为主要代表的易烂易腐物品。餐饮物品采购时，凡可以入库贮存的食品一般都在验收之后进入饭店的食品仓库，我们库存管理工作就由此而展开。
要搞好库存管理工作，就应该首先了解其特点，并明确库存工作的目的，掌握餐饮库存管理工作的基本原则。
   （一）餐饮库存管理工作的特点
   餐饮库存管理工作的对象确定了餐饮库存管理工作所具有的特点。这些特点如下：
   1、餐饮库存管理工作的不稳定性
   餐饮物品与一般工作原料和生产资料物资有所不同，绝大部分餐饮物品的市场供应呈很强的季节性，尤其是那些非人工种植和放养的食品原料，而餐饮生产和销售又需要食品原料的新鲜程度。这就导致了餐饮物品管理上的一个重要特点—不稳定性，给采购和库存带来了许多困难，尤其是对于库存来说，它存在着怎样进行库存控制、怎样确定储备定额、怎样实施有效的验收和保管等问题。
   2、餐饮库存管理工作的不易预料和难以控制
   餐饮物品管理过程中的第二个特点是不易预料和难以控制。这是由于餐饮计划的制订不可能像工、商企业那样达到相对的预见性和长期性。这是餐饮生产和销售活动中几乎没有成品储存这一环节。生产和销售完全以市场的变化来定，而这种变化又没有滞后性，它会立刻左右餐饮的生产和销售。如此，餐饮生产和销售就很难从量上确定下来。餐饮生产和销售对物品的需要到底是多少，不易预料；订货、进货、存货的批量和保险量到底以多少为宜，难以控制。
   3、餐饮库存管理工作的高要求
   大部分餐饮原料物品易腐、易烂、易碎、易损，有一些物品原料很少有包装或根本不存在包装，贮存保管这些物品时就不能简单地采用工商企业的一些常用方法。那么，用什么方法和手段来搞好库存保管？有什么方法来达到降低消耗和满足生产销售的需要，从而实现满意的经济收益呢？
下面我们将餐饮采购管理和餐饮物品的库存管理分开叙述。
   （二）餐饮库存管理工作的目的与基本原则
   一个企业需要保持一定的库存物品，目的的为了使生产和销售活动能均衡地、不间断地正常进行。
餐饮企业也同样如此。餐饮物品的库存是生产和销售的准备阶段，同时又是企业开源节流的重要一环。缺少库存准备阶段，生产和销售将会面临缺料短件的凶险，以致造成停工停产，在人力、物力和财力方面给企业带来损失；库存物品筹措过多，将会使企业出现物品积压的现象，造成资金周转减慢、库存管理费用上升，引起极大的浪费。如果抓不好这个至关重要的问题，餐饮企业要实现理想的经济效益就会成为泡影。因此，加强对餐饮库存物品的管理工作是十分重要的。
   要搞好餐饮库存管理，通常要注意以下几点：
    1、将餐饮物品采购的市场活动与企业的生产和销售的需要有机地结合起来，进行有效地库存管理；
   2、依据食品原料自身的特点，订阅相应的管理方法的制度；
   3、降低各项费用指标，加强库存经济核算，减少实际成本开支；
   4、加速库存物品流转速度。