吉他高手视频演奏:以前年度损益调整
来源:百度文库 编辑:中财网 时间:2024/04/26 12:48:45
举个例子来说明吧。某企业某年7月份,发现上年度少计办公楼折旧费100 000元,应当补提:借:管理费用——折旧费 100 000元贷:累计折旧 100 000元经过这样的会计处理后,企业当年度的管理费用被增加了100 000元,而该笔帐项并非属于企业本年度发生的。如果以这样的方式处理的话,则企业上年度和本年度的会计报表都是不正确的,上年度管理费用少了100 000元,而本年度又多了100 000元。那么,直接上该分录计入上年度如何呢?显然也不可能了。由于上年度帐目已经结帐,补计分录是无法办到的。为了解决这一问题,出现了“以前年度损益调整”科目。其作用在于核算上年度以及再之前年度损益类科目的调整事宜。所以,从科目的性质上说,“以前年度损益调整”科目属于损益类科目,但由于核算的损益内容不属于本年度损益,因此,不计入当年的损益表中。这样,上述的会计处理就应当改变为:1.补计折旧费借:以前年度损益调整——管理费用 100 000元贷:累计折旧 100 000元2.结转以前年度损益调整借:利润分配——未分配利润 100 000元贷:以前年度损益调整 100 000元3.如果涉及利润分配的(主要是提取法定盈余公积和法定公益金),还应当相应调整以前年度的利润分配借:盈余公积——法定盈余公积 10 000元借:盈余公积——法定公益金(假设比例为5%) 5 000元贷:利润分配——未分配利润 15 000元至于上述调整事宜,根据规定,还应当调整相关年度的会计报表,如同该些调整是在被调整年度发生的一样。这里就不再具体叙述了。关于 li_886591 - 试用期 一级 的疑问。非常感谢你的指正。确实,上述分录中遗漏了调整应交所得税的会计分录。假设,该企业适用税率33%,则:借:应交税金——应交企业所得税 33 000元贷:以前年度损益调整——所得税 33 000元对于正文中的分录2和分录3,相应修正为:分录2:借:利润分配——未分配利润 67 000元贷:以前年度损益调整 67 000元分录3:借:盈余公积——法定盈余公积 6 700元借:盈余公积——法定公益金(假设比例为5%) 3 350元贷:利润分配——未分配利润 10 050元但是,需要指出的是,根据税法的规定,纳税人在计算应税所得时,对当年应扣未扣的项目,以后年度不得补扣。因此,在调整以前年度损益时涉及的成本费用支出部分,一般不能调整应交的企业所得税。
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