中财网芥菜丝咸菜的腌制方法:税收管理员考试试题联动最新信息
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您现在的位置： 仪征国税内部办公网 >> 文章中心 >> 学习园地 >> 文章正文今天是： 2007年11月7日 星期三
税收管理员考试试题 作者：征管科 文章来源：本站原创 点击数：39 更新时间：2007-10-15 【字体：小
大】
xxx市国家税务局税收管理员第一阶段复习
考试试卷
（考试时间150分钟）
单位:_________ 姓名:________ 得分__________
得 分
评卷人
一、单项选择题（从备选答案中选择一个正确答案，将正确答案的编号填入括号内。本大题共20分，每小题1分）
1．扣押商品、货物或者其他财产时必须开付（ ）；查封商品、货物或者其他财产时必须开付（ A ）。
A．收据 清单 B．清单 收据
C．清单 清单 D．收据 收据
2．对同一送达事项的受送达人众多下列情形之一的，送达人可以通过公告的形式送达税务文书，自公告之日起满（ A ）日，即视为送达。
A．30 B．10 C．15 D．60
3．经估算分析、企业自查、约谈举证或实地调查无问题的，直接制作（ A），作评估终结处理。
A.《纳税评估认定结论》 B.《税务违法案件线索报告单》
C.《税务处理决定书》 D.《税务事项告知书》
4．发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑或不接受约谈、不配合查证的，制作（ B
），提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理。
A.《纳税评估认定结论》 B.《税务违法案件线索报告单》
C.《税务处理决定书》 D.《税务事项告知书》
5．税务机关对偷税行为，追征所偷税款的期限为（ D ）。
A．二年 B．五年
C．十年 D．无限期
6．下列对象不适用税收保全措施是（ C ）。
A．企业 B．个体工商业户
C．个人所得税扣缴义务人 D．企业的分支机构
7．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（
B ）措施。
A．税收保全 B．强制执行
C．刑事拘留 D．没收财产
8．关于委托征收税款，下列说法正确的是（ D ）。
A．税务机关可以根据工作需要，委托有关单位代征零星分散和异地缴纳的税收
B．税务机关可以委托各级政府代征税收
C．税务机关可以委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收
D．税务机关可以按照国家规定，委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收
9．关于税务机关行使代位权和撤消权，下列说法正确的是（C ）。
A．须向人民检查院申请 B．须向公安局申请
C．须向人民法院申请 D．直接行使
10．下列说法正确的是（ A ）。
A．我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力高于《税收征管法》
B．我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力等于《税收征管法》
C．《税收征管法》高于我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力
D．《税收征管法》与我国同外国签定的有关税收的条约、协定，哪个制定在先，哪个的法律效力高
11．税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关（ B ）责令纳税人限期处理。
A．不能 B．可以
C．在征得法院同意后，可以 D．在征求相关债权人意见后，可以
12．纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关在收到税款或银行转回的完税凭证之日起（C ）内解除税收保全。
A．48小时 B．12小时
C．1日 D．8小时
13．税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（ C ），否则被检查人有权拒绝检查。
A．税务检查证件 B．税务检查证和工作证件
C．税务检查证和税务检查通知书
D．税务检查证件和单位介绍信
14．关于检查存款账户，下列说法正确的是（ C ）。
A．检查存款账户检查人员必须持税务检查通知书、检查存款账户许可证明
B．检查存款账户检查人员必须持检查存款账户许可证明
C．检查存款账户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款账户许可证明
D．检查存款账户检查人员必须持税务检查证
15．《税收征管法》规定，对违反税收法律、行政法规的行为，在（D ）内未被发现的，将不再给予行政处罚。
A．一年 B．二年
C．三年 D．五年
16．某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（ D ）。
A．应责令限期改正，不得实施行政处罚
B．责令限期改正，并处2000元以下罚款
C．责令限期改正，并处10000元以下罚款
D．责令限期改正，并处50000元以下罚款
17．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以（ D ）。
A．扣留其发票
B．停止对其的一切纳税服务
C．让负责人到税务机关接受处理
D．收缴其发票或者停止向其发售发票
18．税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处（ B ）
A．5倍以下
B．50%以上3倍以下的罚款
C．50％以上5倍以下
D．处于2000元以下罚款
19．纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（D ）。
A．责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款
B．责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款
C．责令限期改正，处2000元以上罚款
D．责令限期改正，可以处2000元以下罚款
20．对（ D ）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。
A．偷税数额占应纳税额的10％以上
B．被税务机关给予二次行政处罚又违法
C．偷税数额在10000元以上
D．偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在1万元以上
得 分
评卷人
二、多项选择题（从备选答案中选择两个或两个以上的正确答案，并将正确答案的编号填入题后的括号内。本大题共40分，每小题2分，多选或少选均不得分。）
1．日常检查主要是对纳税人和扣缴义务人履行有关税收程序法规定和少量税收实体法规定的义务情况进行检查，下列属日常检查内容的有（ ABCD
）。
A．申报催报和当期税款、欠缴税款的催缴、监控
B．临时停业户的检查
C．注销税务登记检查
D．纳税人发票用存日常检查及发票协查
2．调查核实主要是指因纳税人申请而启动涉税事项所进行的调查核实工作，下列内容属调查核实的有（ ABCDE F ）。
A．延期申报调查核实
B．延期缴纳税款调查核实
C．减免退税调查核实
D．所得税税前扣除调查核实
E．呆账税金核定、死欠税款核销等的调查核实
F．经济税源调查
3．税务行政许可事项主要有（ABC ）。
A．指定企业印制发票
B．对发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批
C．建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批
D．一般纳税人资格审批
4．纳税评估工作的主要内容：（ ABCDE ）。
A.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值
B.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象
C.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断
D.对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理
E.维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等
5．经估算分析、企业自查、约谈举证或实地调查无问题的，直接制作《纳税评估认定结论》，作评估终结处理。《纳税评估认定结论》内容包括：（ ABCDEF
）。
A.评估对象登记号和名称 B.所属评估项目
C.评估时间 D.分析疑点问题
E.实际查证方法 F.问题落实情况
G.稽查查处结论
6．评估人员制作的《纳税评估认定结论》，必须做到如下几点：（ ABC）。
A.调查事实清楚证据确凿、数据准确、资料齐全
B.适用税收法律、法规、规章正确
C.符合法定程序
D.稽查查处建议
7．在发生核定税款、调整税收定额、税务检查、主持税务行政处罚的听证程序、税务行政复议等情况时，税收管理员与纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人有下列（
ABCD ）关系之一的，应当回避。
A．夫妻 B．直系血亲
C．近姻亲 D．可能影响公正执法的其他利害
8．简易程序也称为当场处罚程序，对符合以下（ABC）法定条件的处罚事项可适用简易程序。
A．违法事实确凿 B．有法定依据
C．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚的
D．对公民处以200元以下、对法人或者其他组织处以2000元以下罚款或者警告的行政处罚的
9．税收强制措施的适用范围是（ACDE ）。
A．经采取税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的
B．生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的
C．税收管理员对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的
D．纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，由税收管理员责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的
E．当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的
10．税务行政处罚的种类有（ABCD）。
A．停止出口货物退（免）税 B．罚款
C．没收违法所得、没收非法财物
D．收缴发票和暂停供应发票
11．送达税务行政复议文书时应使用送达回证，并注意以下事项（ ABCD ）。
A．送达的行为是税务行政复议机关的行为，而不是复议参加人的行为
B．送达的内容是复议文书
C．送达必须依法定方式和程序进行
D．送达的对象是复议参加人
12．对为纳税人提供纳税担保的担保人，填制《纳税担保书》，写明（ABCD）及其他事项，由纳税人、担保人、税务机关三方签字盖章，实行保全。
A．担保对象 B．范围
C．期限 D．责任
13．发生下列（ABC）情况的，税收管理员应当办理保存资料的移送手续。
A．税收管理员因管辖范围变更
B．纳税人改变主管税务机关的
C．需要移送的其他情况
D．单位负责人改变的
14．对增值税专用发票和防伪税控设备保管、使用情况主要检查的内容：（ABCD ）。
A.有无增值税专用发票管理制度
B.发票保管“六防”措施到位情况
C.增值税专用发票使用量、最高开票限额与其实际开具情况是否相符
D.增值税专用发票红字开具情况是否符合规定
15．在日常管理、税务检查、纳税评估过程中发现纳税人有下列情形之一的，可以核定其应纳税额：（ABCDFG）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的
F.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
G.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人
16．税收管理员根据《征管法》第三十六条及其实施细则第五十一条的规定，对存在以下关联关系之一的，核实认定为关联企业：（ BCDEFG ）。
A. 相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到15%或以上的
B. 直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的
C. 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业担保的
D. 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的
E. 企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的
F. 企业生产经营购进原材料等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制供应的
G. 对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家庭、亲属关系等
17．国家税务总局关于《增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标的通知》中，增值税纳税评估部分方法有（ABCDE）。
A 税负对比分析法； B. 工业增加值评估、投入产出法；
C 能耗测算法； D. 工时（工资）耗用法；
E 设备生产能力法； F. 申报收入环比法；
18．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（ABC）情形，应转入实地核查环节。
A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的
B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的
C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的
D．疑点全部被排除，未发现新的疑点
19．加强税源分析与税源动态监控，按照（ ABCD）、时限等对所辖税源实施结构分析监控。
A．地区 B．行业
C．企业 D．税种
20．纳税评估通用分析指标有（ABD
）。，单位产成品原材料耗用率，主营业务成本变动率，主营业务费用变动率，营业（管理、财务）费用变动率，成本费用率，成本费用利润率，税前列支费用评估分析指标，主营业务利润变动率，其他业务利润变动率，
A．主营业务收入变动率 B．税前弥补亏损扣除限额
C．工（商）业增加值分析指标 D．营业外收支增减额
得 分
评卷人
三、判断改错题（在正确命题后的括号内打“√”，在错误命题后的括号内打“×”并在错误的地方改正。本大题共30分，每小题2分）
1．纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品是指当地政府规定的人均最低标准的居住面积和单位价值一万元以下的生活自用品；别墅、高档商品房、机动车辆、高档用品、金银饰品、古玩字画等非生活必需品不在以上范围内。（
X ）
2．对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税收管理员核定其应纳税额，责令缴纳，拒不缴纳的，税收管理员依法扣押其商品、货物、及其他财产的，当事人应当自扣押之日起30日内缴纳税款。
（ X ）
3．对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税收管理员可以报经批准后，在其保质期内先行变卖，以变卖所得抵缴税款。变卖是指在当地当日。 （
V ）
4．邮寄送达以挂号函件的发件日期为送达日期，并视为已送达。（ X ）
5．送达人认为直接送达税务文书有困难的，可以委托其他行政机关或者其他单位代为送达，受托行政机关或者其他单位负责人应在送达回证上签字备注。 （ V
）
6．税收管理员不直接从事税款征收和税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作，但对纳税人的违法行为，可以直接处罚。 （
X）
7．税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定；不予批准的，从税务机关决定不予批准缓交税款之日起加收滞纳金。（ X
）
8．纳税人自结算缴纳税款之日起5年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。（ X
）
9．税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关不可以委托银行开具完税凭证，必须到税务机关开具。（ X ）
10．因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。 （ V ）
11．《税收征管法》中的税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。可见税务分局和税务所都是独立的执法主体，可对任何税务违法行为实施行政处罚。
（ X ）
12．从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关
办理变更登记之日起15日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。（ X ）
13．税务机关规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。（X ）
14．《税收征管法》第37条所称未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括
到外县市从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。（V ）
15．从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。（ V ）
得 分
评卷人
四、务实题（本大题共10分，每小题5分）
1．税收管理员日常检查发现已领取工商营业执照（含临时工商营业执照）超过30日的从事生产、经营的纳税人，应如何处理？
第一阶段考试参考答案
一、 单项选择题
1.A 2.A 3.A 4.B 5.D 6.C 7.B 8.D 9.C 10.A 11.B 12.C
13.C 14.C 15.D 16.D 17.D 18.B 19.D 20.D
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABCDEF 3.ABC 4.ABCDE 5.ABCDEF 6.ABC 7.ABCD
8.ABC 9.ACDE 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD 13.ABC 14.ABCD
15.ABCDFG 16.BCDEFG 17.ABCDE 18.ABC 19.ABCD 20.ABD
三、判断改错
1．×将“一万元”改为“5000元”
2．×将“30日” 改为“15日”
3．√
4．×将“发件日期”改为“收件日期”
5．√
6．×将“直接处罚”改为“提出处罚建议”
7．×将“税务机关决定不予批准缓交税款”改为“滞纳税款”
8．×将“5年内”改为“3年内”
9．×将“不可以”改为“可以”
10．√
11．×将“任何”改为“在《征管法》规定的处罚权限内”
12．×将“15日”改为“30日”
13．×将“税务机关规定”改为“法律法规规定”
14．√
15．√
四、务实题
1.答：日常检查发现已领取工商营业执照（含临时工商营业执照）超过30日的从事生产、经营的纳税人，制作《责令限期改正通知书》、《税务文书送达回证》，责令限期办理税务登记；逾期仍不办理税务登记的纳税人，将上述两种行为向所在税源管理部门提出管理建议，由所在税源管理部门提请工商行政管理机关吊销其营业执照
2.答：
（1）
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳，拒不缴纳的；
（2）
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令限期应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税提供纳税担保，如果纳税人不提供纳税担保的；
（3）
税务机关对从事生产、经营的纳税人以前的纳税期情况依法进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的。
2． 税收保全措施的适用范围是什么？
xxx市国家税务局税收管理员第二阶段复习
考试试卷
（考试时间150分钟）
单位:_________ 姓名:________ 得分__________
得 分
评卷人
一、单项选择题（从备选答案中选择一个正确答案，将正确答案的编号填入括号内。本大题共20分，每小题1分）
1、下列关于申请办理增值税一般纳税人资格认定的时限，不正确的是（ ）。
A．新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定
B．经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人
C．已开业的小规模企业、个体工商业户，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人
D．总机构不是增值税纳税人，其分支机构从事增值税应税业务，符合一般纳税人条件的，其分支机构只有在总机构认定为一般纳税人之后，才能向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定
2、以下按4%的征收率计算增值税的项目有（ ）。
A．运输费收入 B．小规模纳税人销售自产货物
C．死当销售 D．一般纳税人销售自产货物
3、根据增值税暂行条例规定，下列适用13%的增值税税率的货物是（ ）。
A．农机零部件 B．方便面
C．居民用煤炭制品 D．古旧图书
4、某酒厂生产的一种白酒，由外购的薯类白酒、粮食白酒、薯类酒精制成，其中薯类白酒占70%、薯类酒精占25%、粮食白酒占5%，这种白酒应按（
）征税。
A．酒精 B．白酒 C．粮食白酒 D．其他酒
5、当进口卷烟消费税计税价格明显偏低又无正当理由的，有权核定其计税价格的是（ ）。
A．省级国家税务局 B．国家税务总局
C．企业所在地税务机关 D．海关
6、某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，无同类产品价格可比照，其组成计税价格为（ ）。
A．材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
B．（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）
C．（成本+利润）/（1+消费税税率）
D．（成本+利润）/（1-消费税税率）
7、某烟丝厂受托加工烟丝一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类烟丝销售价格。该企业应代扣代缴的消费税为（
）元。
A．24000 B．84000 C．68000 D．120000
8、税务机关核发《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为：（ ）
A.一个月 B.15日 C.30日 D.180天
9、某商场系增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售电视机，旧电视机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为（
）。
A.670.7元 B.850元 C.1029.3元 D.1204.28元
10、某服装厂受托加工一批演出服装，布料由某剧团提供，某剧团支付加工费5000元，增值税由（ ）缴纳。
A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴
11、消费税纳税人以自产的消费品（ ）
A.用于在建工程的，不纳税
B.用于职工福利的，不纳税
C.用于连续生产应税消费品的，要纳税
D.用于连续生产应税消费品的，不纳税
12、由纳税人所在地主管税务机关受理，应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起（
）个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。
A.3 B.5 C.10 D.15
13、纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（ ）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。
A.10 B.15 C.20 D.30
14、下列不属于增值税免税项目的是（ ）
A.农业生产者销售的自产农业产品
B.古旧图书
C.国际组织无偿援助的设备
D.由外贸公司直接进口供残疾人专用的物品
15、辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过（ ）
A.十万元 B.一万元 C.百万元 D.一千元
16、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ ）
A.由受托方代收代缴
B.由委托方在受托方所在地缴纳
C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
17、根据现行政策，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，必须自该发票开具之日起（ ）内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A.30天 B.一个月 C.90天 D.三个月
18、某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其增值税进项税额转出的是（ ）。
A.将原材料用于非应税项目
B.将原材料分配给股东
C.将库存商品用于非应税项目
D.将库存商品分配给股东
19、新办商贸企业一般纳税人辅导期一般应不少于（ ）。
A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年
20、进口下列货物应按13%的税率征收增值税的有（ ）。
A．农机 B．汽车 C．家用电器 D．办公用品
得 分
评卷人
二、多项选择题（从备选答案中选择两个或两个以上的正确答案，并将正确答案的编号填入题后的括号内。本大题共30分，每小题2分，多选或少选均不得分。）
1、下列属于应交增值税的有（ ）。
A．出售专利权 B．将自产的货物无偿赠送他人
C．用于科研而进口的仪器 D．机器厂销售农机
2、根据增值税法规定，纳税人销售或进口下列哪些货物，采用13%税率（ ）。
A．农药、农机、农膜 B．古旧图书
C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
D．粮食、食用植物油
3、某烟草进口商进口一批烟丝，在报关时应在海关缴纳（ ）等几种税。
A．增值税 B．资源税 C．消费税 D．营业税
4、下列有关混合销售行为征税的规定，表述正确的有（ ）
A.电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的混合销售行为，应合并征收增值税
B.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售的货物的混合销售行为，征收营业税
C.生产、销售铝合金门窗的企业、企业性单位及个体经营者，其销售铝合金门窗的同时负责安装的，属于混合销售行为，应当征收增值税
D.对从事以货物的生产批发或零售为主的并兼营非应税劳务的混合销售行为，视同销售货物应当征收增值税
5、 在销售价格外向购货方收取的下列费用，并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。
A.收取的违约金 B.收取的储备费
C.收取的销项税金 D.代收款项
6、从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ ）。
A．价款 B．价外费用 C．消费税金 D．增值税金
7、享受先征后返政策的民政福利企业的条件（ ）
A.安置“四残”人员占生产人员的35%以上
B.有健全的管理制度，并建立了“四表一册”
C.安置“四残”人员占生产人员25%以上
D.经民政、税务部门批准成立并年检年审合格，持有《社会福利企业证书》
8、以下说法正确的是 （ ）
A.申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当5日内告知纳税人不受理。
B.申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
C.申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在10个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
D.材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。
9、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。
A．将自产的货物用于投资
B．将购入的货物无偿赠送他人
C．将委托加工的货物用于非应税项目
D．委托他人代销货物
10、加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（ ）。
A.加工费用 B.委托方提供加工材料的实际成本
C.受托方代垫辅助材料的实际成本 D.受托方代收代缴的消费税
11、下列说法不正确的是（ ）。
A.外购酒精生产的白酒按照酒精使用原料确定适用税率，无法确定的按照粮食白酒的税率征收消费税
B.外购不同品种白酒勾兑的白酒，按照各种酒的平均税率征收消费税
C.进口卷烟适用的税率为45% D.商贸公司享受出口退税待遇
12、消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（ ）在特定环节征收的一种税。
A. 销售额 B. 所得额
C. 生产额 D. 销售数量
13、下列有关消费税纳税期限叙述正确的有（ ）。
A. 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税
B. 纳税人以一日、三日、五日、十日、或十五日为一期纳税的，自期满之日起十日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税
C. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起十日内缴纳税款
D. 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税.
14、下列消费税的征税项目中，从量定额征收的有（ ）。
A.黄酒 B.啤酒 C.粮食白酒 D.汽油
15、下列销售行为按规定不得开具专用发票的项目有（ ）。
A.将货物无偿赠送个人
B.销售可按简易办法依6％征收的部分货物，如自来水等
C.单位销售使用过的生产机器设备
D.典当业销售的死当物品
得 分
评卷人
三、判断改错题（在正确命题后的括号内打“√”，在错误命题后的括号内打“×”并在错误的地方改正。本大题共20分，每小题2分）
1、《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》规定：已经办理税务登记的纳税人，其原油加工能力、生产装置、储油设施、油品名称、产品标准及用途发生变化的，应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告。
（ ）
2、用外购已纳消费税的珠宝玉石生产的非金银镶嵌首饰，在计税时不可扣除已纳的消费税税款。
（ ）
3、纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
（ ）
4、增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于县级国家税务局。 （ ）
5、对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算。（
）
6、 对典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，应按6%的征收率征税。
（ ）
7、进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天；其纳税期限应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起10日内缴纳税款。
（ ）
8、在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口汽油、柴油的单位和个人，均为汽油、柴油消费税纳税人。
（ ）
9、为生产出口卷烟而外购的已税烟丝的已纳增值税、消费税税款不予扣除。（ ）
10、对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额或没收非法所得款额在2000元以下的，可由税务所自行决定。
（ ）
得 分
评卷人
四、计算题（本大题共14分,每小题7分）
1、
个体工商户陈某从事粮食白酒的生产和销售，2006年5月份生产销售散装粮食白酒5000斤，每斤不含税售价4元。粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%，计算该个体户当月应缴纳的消费税。
2、某酒厂（一般纳税人）2006年7月发生以下经济业务：
本月发生购进业务：
（1）从农民手中购入小麦，收购凭证上注明价款10万元，支付运费取得1.1万元货运发票（非货运定额发票），其中：运费0.5万元，装卸费0.1万元，建设基金0.5万元；
（2）从粮油公司购进高粱，取得专用发票上注明税金0.5万元；
（3）从A办公用品商店（小规模纳税人）购入生产办公用低值易耗品，取得普通发票上注明价款0.06万元；
（4）购入生产用水电，取得专用发票上注明的税金0.5万元；
（5）购入货物均已入库。
本月发生销售业务如下：
（1）生产销售粮食白酒20吨，开具增值税专用发票注明价款12万元，门市销售散装白酒10吨，售价0.585万元/吨，款项全部存入银行；
（2）销售给某超市（一般纳税人）以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，开具增值税专用发票注明价款2万元；
（3）销售已经使用 4 年的机器设备 , 取得收入 1.04万元 ( 原值为 1万元)；
要求：根据上述资料，分析计算该公司2006年7月应缴纳的增值税税额、消费税税额.（根据条件分步计算,可分步得分）（注：粮食白酒、薯类白酒定额税率0.5元/斤，比例税率20%,）。
得 分
评卷人
五、案例分析（本大题共16分,第1题4分，第2题12分）
1、某酒厂系个体工商户，于2004年5月办理税务登记，经税收管理员调查核实，该酒厂主要生产果汁酒和果汁饮料，请问国税机关对该厂需要进行哪些税种认定？
2、某市服装厂为增值税一般纳税人，生产加工各类服装。2005年5月税务人员对其2005年1季度的纳税情况进行日常检查，通过了解其生产经营过程，核实产品成本等方法，并重点查看了其2005年1季度的“主营业务收入”、“应交税金”、存货等帐户，摘录如下凭证资料：
（1）1月8日，24号凭证，基本生产车间将布条等下脚料、边角料卖给某废旧物资收购站。会计分录为：
借：银行存款 7100
贷：制造费用 7100
（2）2月16日，56号凭证，提供原始凭证为自然灾害损失报告单一张，注明原材料布匹因仓库漏雨发生霉烂损失，帐面成本价5000元。会计分录为：
借：待处理财产损溢 5000
贷：原材料 5000
经核实，月末已经批准核销，转至“营业外支出”科目借方。
（3）2月27日，138号凭证，结算当月外购电费、热气74080元，其中向市电力公司支付电费44000元，取得增值税专用发票注明增值税7480元；向自来水公司支付水费20000元，取得增值税专用发票注明增值税2600元，会计分录为：
①结算热气、电费，按总额并入辅助生产成本
借：生产成本——辅助生产成本 64000
应交税金——应交增值税（进项税额） 10080
贷：银行存款 74080
②分配热气、电费时
借：制造费用 45000
管理费用 19000
贷：生产成本——辅助生产成本 64000
经核实，福利部门负担的电费6000元，热气费5000元，一并计入“管理费用”帐户中。
（4）3月13日，76号凭证，服装厂与本市某酒店达成受托加工协议一份，服装厂按酒店要求购买相应布料，为酒店加工工作服一批，企业相关会计处理为：
①外购布料，取得增值税专用发票后
借：原材料——布料 13500
应交税金——应交增值税（进项税额） 2295
贷：银行存款 15795
②收取加工费及布料费时
借：银行存款 20475
贷：生产成本
——辅助生产成本——加工费 6975
原材料——布料 13500
后附原始凭证：开具工业企业普通发票一张，注明加工费6975元，材料13500元，合计20475元（经核实，加工过程中发生的人工费支出为1000元已含在6975元中）。
（5）3月17日，102号凭证，销售服装一批，取得承运部门开具的运费10000元、装卸费200元、保险费100元，合计10300元，会计分录为：
借：营业费用 10300
贷：银行存款 10300
要求：
1、请扼要指出存在的纳税问题，（根据条件分步指出，可分步得分）。
2、计算应补增值税（根据条件分步计算,可分步得分）。
第二阶段考试答案:
一、单项选择题
1．D 2.C 3.C 4.C 5.D 6.D 7.D 8.C 9.C 10.A 11.D 12.C 13.B 14.D
15.B 16.C 17.C 18.A 19.C 20.A
二、多项选择题
1.BD 2.AD 3.AC 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.ABD 8.BD 9.ABCD 10.ABCD 11.BCD
12.AD 13.AD 14.ABCD 15.ACD
三判断改错题
1.×将“15日”改为“30日”
2．×将“不可”改为“可以”；
3．√
4．×将““县级国家税务局”改为“县级以上”；
5．√
6．×将“6%”改为“4%”；
7．×将“10日”改为“7日”
8．√
9．√
10．因该题有误,无论答对或答错均给分。
四、计算题
1、4*5000*20%+5000*0.5=6500（元） 7分
2、评分标准：计算出进项税额1.5分，计算出销项税额2.5分，计算出增值税税额1分。如果分步计算正确的，分步骤给分（标准如下）；如果直接计算出增值税结果正确5分，错误不给分。计算出消费税2分，如果分步计算，分步骤给分（标准如下）
1）增值税
进项税额： 10*13%+（0.5+0.5）*7%=1.37（万） 1分
1.37+0.5+0.5=2.37（万） 0.5
（如果直接计算出进项税额给1.5分）
销项税额（1）12*17%+（0.585*10）/1.17*17% =2.89 （万）1分
（2）2*17%=0.34（万）
（3）1.04/（1+4%）*4%/2=0.02 （万） 1分
本期销项税额=2.89+0.34+0.02=3.25 （万） 0.5分
（如果直接计算出销项税额给2.5分）
本期应缴增值税税额=3.25-2.37=0.88（万） 1分
2）消费税：
12*20%+（20+10）*2000*0.5/10000+10*0.585/1.17*20%=6.4（万） 0.5分
2*20%+4*2000*0.5/10000=0.8（万） 0.5分
应缴消费税税额=6.4+0.8=7.2（万） 1分
五、案例分析
1、增值税、消费税（每个2分）
2、（每一小点2分，指出问题、计算各1分）
（1）1月8日，24号凭证，销售下角料直接冲减制造费用，少计收入少计销项税额。 7100/1.17*17%=1031.62(元)
（2）2月16日，56号凭证，外购材料发生非正常损失，未将所负担的增值税金从当期进项税额中扣除，使当期进项税额增多，少缴增值税，应作进项税额转出。5000*17%=850(元)
（3）2月27日，138号凭证，用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，服装厂将用于福利部门的热气、电费所负担的进项税额全额抵减了当期销项税额，应作进项税额转出，且全部挤入管理费用，增加了期间费用。
6000/44000*7480+5000/20000*2600=1670 (元)
（4）3月13日，76号凭证，由受托方提供原材料生产的货物，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工业务，而应按销售自制货物处理，企业名义受托加工，实为自制销售货物，少计收入和销项税额。20475/1.17*17%=2975（元）
（5）3月17日，102号凭证，运费少计进项税额。
10000*7%=700（元）
（6）综上所述应补缴增值税额为：
1031.62+850+1670+2975-700=5826.62（元）
xxx市国家税务局税收管理员第三阶段复习
考试试卷
（考试时间150分钟）
单位:_________ 姓名:________ 得分__________
得 分
评卷人
一、单项选择题（从备选答案中选择一个正确答案，将正确答案的编号填入括号内。本大题共20分，每小题1分）
1、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定：县（区）级税务机关负责审批的，必须自受理之日起（
）个工作日做出审批决定；市（地）级税务机关负责审批的，必须自受理之日起（ ）个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须自受理之日起（
）个工作日内做出审批决定。
A．5 10 15 B.10 15 20 C.10 20 30 D.20 30 60
2、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后（ ）日内集中一次报税务机关审批。
A.10 B.15 C.30 D.45
3、企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过（ ）年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。
A.二 B.三 C.五 D.十
4、管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的（ ）。
A. 0.5% B.1% C.2% D.5%
5、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（ ）。
A.纳税人未按规定期限申报办理税务登记；
B.纳税人未按规定设置、保管帐簿；
C.纳税人未按规定的期限办理纳税申报；
D.扣缴义务人未按规定设置，保管代收代缴税款帐簿，且情节严重的。
6、汇缴企业应在年度终了后（
）内，向所在地主管税务机关报送汇总后的《企业所得税年度纳税申报表》及有关财务会计报表，并附送各二级成员企业汇总的《企业所得税年度纳税申报表》，集中清算，统一办理汇缴企业所得税的年度汇算清缴。
A.1个月 B.3个月 C.4个月 D.5个月
7、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法由（ ）规定。
A.征管法 B.主管税务机关 C.国务院 D.国家税务总局
8、纳税人不办理税务登记的 , 税务机关应当自发现之日起 ( ) 日内责令其限期改正 ; 逾期不改正的 ,
依照《税收征管法》第六十条第一款和第二款的规定处罚
A. 3 B. 5 C. 10 D.15
9、凡是企业正常销售、转让、变卖，正常损耗，正常清理报废发生的财产损失，一律（ ）。
A.不得扣除 B.税收与会计有差异，税务机关按比例调整扣除
C.不再需要审批，可直接扣除 D.需要审批后才能扣除
10、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（ ）。
A.对其处2000元以下罚款
B.责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款。
C.责令限期改正，可以处2000年以下罚款。
D.责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款
11、某省国税局2004年实际完成166.8亿元，2005年计划完成112.71%，实际超计划18.47亿元，2005年实际完成多少（ ）。
A.188亿元 B.206.47 亿元 C.260.47亿元 D.265亿元
12、下列哪个指标属于纳税评估利润类指标？（ ）
A.净资产收益率 B.营业外收支增减额
C.成本费用率 D.成本费用利润率
13、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（
）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
A.1年 B.3年 C.5年 D.任何一年
14、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）
A.用于修建展销厅 B.用于企业内部发放奖品
C.无偿赠送给客户 D.作为发放职工的福利
15、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面 , 应当按纳税人同类应税消费品的 ( ) 作为计税依据
.
A. 当月的平均销售价格 B. 最低销售价格
C. 最高销售价格 D. 当月的加权平均销售价格
16、在 CTAIS 系统中 , 进行纳税申报时 , 当系统提示 " 该纳税人在该属期内未登记 XX 税 " 时 , 有可能出现下列那种情况 (
)
A.税款所属时期早于税种登记中的有效期起 B.未做税务登记
C.未制作相应文书 D.未做税种登记
17、对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可根据所领购发票票面限额及数量 , 向主管税务机关交纳(
)的保证金.
A .不超过 10000 元 B. 10000 元 C.不超过 5000 元 D.5000 元
18、纳税评估的工作流程正确的是（ ）。
A.选定对象、审核分析、核实情况、约谈举证、评定处理
B.选定对象、审核分析、约谈举证、评定处理
C.评析、核实、认定、处理
D.选案、评析、认定、处理
19、关于报验税务登记，下列说法正确的是：（ ）
A.办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人。
B.到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。
C.从事生产、经营的纳税人外出经营、超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
D.办理报验税务登记时，应当持税务登记副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
20、发票不定期换版的具体时间、内容和要求由（ ）确定。
A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局 D.省级税务机关
得 分
评卷人
二、多项选择题（从备选答案中选择两个或两个以上的正确答案，并将正确答案的编号填入题后的括号内。本大题共36分，每小题2分，多选或少选均不得分。）
1、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业因（ ）原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：
A.应收、预付账款发生的坏账损失
B.金融企业的呆账损失；
C.因被投资方解散、清算等发生的投资损失；
D.按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；
2、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（ ）
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得；
B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
D.技术转让所得；
3、工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括（ ）。
A.基本工资 B.奖金、津贴、补贴
C.地区补贴、物价补贴 D.误餐补贴
4、纳税人所得税申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（ ）
A. 广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
B. 已实际支付费用，并已取得相应发票；
C. 通过一定的媒体传播
D. 广告是通过文化部门审批的；
5、对下列哪些违法行为，税务机关应处10，000元以上50，000以下罚款。（ ）
A． 纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重
B．未按规定将会计核算软件报税务机关备查
C． 经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报
D．非法印制发票
6、纳税人发生的佣金符合（ ）条件的，可计入销售费用？
A. 有合法真实凭证；
B. 支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
C. 必须报税务机关审批；
D. 支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。
7、按照增值额内容的不同，可将增值税分为三种类型，包括（ ）
A.生产型增值税 B.收入型增值税
C.分配型增值税 D.消费型增值税
8、纳税评估的目的是：（ ）
A.强化税源管理 B.降低税收风险，
C.减少税款流失 D.不断提高税收征管的质量和效率。
9、工业增加值是指（ ）的合计。
A工资 B利润 C折旧 D税金
10、在约谈举证中，税务机关必须遵守的规定有（ ）。
A.举行约谈中，必须确定主问人，记录人
B.举行约谈时，必须有两名评估人员在场
C.约谈笔录应由记录人用钢笔书写
D.被约谈人必须在约谈记录上签字确认
11、“废旧物资回收经营单位”是指同时具备以下条件的单位：（ ）
A.经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。
B.有固定的经营场所及仓储场地。
C.财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。
D.经税务机关批准从事废旧物资回收经营业务的单位。
12、下列（ ）属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。
A.企业销售材料、逾期不作账务处理
B.将营业收入挂应付款、结转下年后转出
C. 因计算错误，少缴税款
D.企业实现经营收入１００万元申报８０万元
13、纳税人按照国家的有关规定提取的哪些准备金，准予税前扣除（ ）。
A坏账准备金 B.商品削价准备金 C.呆账准备金 D.风险准备金
14、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的( )纳税决定 ,然后可以依法申请行政复议。
A.缴纳税款及滞纳金 B.做出缴款承诺
C.向人民法院提起诉讼 D.提供相应的担保
15、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合（ ）条件之一：
A.债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；
B.债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；
C.符合条件的债务重组形成的坏账；
D.因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。
16、收入总额中的（ ）收入不征税收入：
A.财政拨款
B.转让财产收入
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
D.国务院规定的其他不征税收入。
17、计算应纳税所得额时，企业发生的（ ）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.租入固定资产的改建支出
C.企业对外投资期间投资资产的成本
D.固定资产的大修理支出。
18、企业的（ ）收入为免税收入
A.国债利息收入；
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
D.符合条件的非营利组织的收入。
得 分
评卷人
三、判断改错题（在正确命题后的括号内打“√”，在错误命题后的括号内打“×”并在错误的地方改正。本大题共20分，每小题2分）
1、《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。
核定应税所得率 ( )
2、《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。
( )
60
3、《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
( )
4、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业的各项财产损失，应在损失发生当年或次年内申报扣除。
( )
5、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准后，可以延后财产损失所属纳税年度。 (
)
可重新核算，不得改变
6、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由该级政府所在地税务机关审批。
( )
所在地税务机关的上一级税务机关
7、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业财产损失税前扣除不得实行层层审批，企业可向所在地县（区）级主管税务机关申请，不能直接向省级税务机关规定的负责审批的税务机关申请。
可以 ( )
8、在税务行政诉讼案件中，税务部门作为被告，应当对所作出的有关具体行政行为负有举证责任。
（ ）
9、纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入。一般情况下，可不并入纳税人经营所得，计算缴纳所得税。都应
( )
10、现行规定中，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的1%、5%、3%计算扣除。
( )
2%、14%、2.5%
得 分
评卷人
四、纳税评估（本大题共10分）
1、某化工有限公司为一家商业企业，经营各类化工产品，为增值税一般纳税人。2004年8月份实现销售收入324655.12元，当月申报的进项税额为25045.98元，应纳增值税30145.39元。该单位期初存货金额为158052.43元，本期期末存货金额251028.20元，本期商品销售成本49453.52元，本期购进综合抵扣率为17%。
要求：评估人员应用进项税金控制额进行评估分析。
本期进项税金控制额=（251028.20-158052.43+49453.52）*17%=24212.98（元） 4分
与企业实际申报进项税额相差25045.98-24212.98=833（元） 2分
经分析，企业可能存在虚抵进项税额的情况，税收管理员针对该情况应进一步进行核查。
4分
（只要回答：可能存在虚抵进项税额或多抵进项税额，均给4分）
得 分
评卷人
五、案例分析及操作实务(本大题共14分)
某轮胎生产企业有职工100人,为增值税一般纳税人.
1、2004年度销售轮胎10万套,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元、开具普通发票取得收入1170万元。2002年度购进生产用原材料取得增值税专用发票,注明货款3000万元、进项税额510万元,原材料全部验收入库。
2、当年应扣除的销售产品成本为3400万元；
3、发生销售费用400万元(其中广告费用120万元、业务宣传费35万元)；发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元,2003年的研究开发费用为40万元)；
4、营业外支出记载有直接向贫困地区捐款20万元、人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元)；
5、按规定提取坏账准备，2004年应收帐款、应收票据、其他应收款帐户年初余额分别为50万、20万、1万，年末余额分别为120万、40万、2万；
6、2004年12月12日，与某客户（债权人）达成债务重组协议，向客户支付现金30万，结清原欠债务32万；
7、已计入成本、费用中的实发工资总额120万元,并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费.
要求：根据企业所得税法的规定计算2004年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税，结果保留两位小数.(消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%，当地月计税工资标准800元) 第三阶段考试答案
一、 单项选择题
1.D 2.B 3.C 4.C 5.D 6.D 7.C 8.A 9.C 10.C 11.B 12.B 13.B 14.C
15.C 16.D 17.A 18.B 19.D 20.B
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.AD 6.ABD 7.ABD 8.ABCD 9.ABCD 10.BCD
11.ABC 12.ABD 13.ABC 14.AD 15.ABCD 16.ACD 17.ABD 18.ABCD
三、判断改错题
1．× 将“核定定额”改为“ 核定应税所得率”
2．× 将“30日”改为“60日”
3．√
4．× 将“或次年内”删除
5、× 将“可以延后”改为“可重新核算，不得改变”
6．× 将“所在地税务机关审批”改为“所在地税务机关的上一级税务机关”
7．× 将“不能”改为“可以”
8．√
9．× 将“可不”改为“都应”
10．× 将“1%、5%、3%”改为“2%、14%、2.5%”
四、纳税评估
本期进项税金控制额=（251028.20-158052.43+49453.52）*17%=24212.98（元） 4分
与企业实际申报进项税额相差25045.98-24212.98=833（元） 2分
经分析，企业可能存在虚抵进项税额的情况，税收管理员针对该情况应进一步进行核查。
4分
（只要回答：可能存在虚抵进项税额或多抵进项税额，均给4分）
五、案例分析及操作实务（14分）
答：1、2002年销售收入：4000+1170/1.17=5000（万） 1分
2、应缴增值税：5000*17%-510=340（万）
应缴消费税：5000*10%=500（万） 1分
应缴城市维护建设税：（340+500）*7%=58.8（万）
应缴教育费附加：（340+500）*3%=25.2（万）
准予扣除的税金及附加：500+58.8+25.2=584（万） 1分
3、广告费用扣除标准=5000× 2%=100(万),超标准20万元 1分
4、业务宣传费用扣除标准=5000×5‰=25(万),超标准10万元 1分
5、业务招待费用扣除标准=5000× 3‰+3=18(万),超标准12万元 1分
6、当年新增研究开发费用占去年的比例=(60—40)÷40=50%大于10%，可加计扣除新产品研究开发费用的50%,即60×50%=30(万)
1分
准许扣除的销售费用和管理费用为=400—20—10+600—12+30=988(万) 1分
7、直接向贫困地区捐款20万元不得扣除 1分
8、损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除 1分
9、坏账准备金扣除限额：（120+2）*5‰-（50+1）*5‰=0.355(万) 1分
10、债务重组收益 32-30=2（万） 1分
11、工资薪金扣除标准=100*800*12/10000==96(万) 超标准24万 1分
三费扣除标准：96*（14%+2%+1.5%）=16.8(万) 超标准4.2万 1分
应纳税所得额=5000-3400-584-988-10-0.355+2+28.2=47.845（万） 1分
应纳所得税额=47.845*33%= 15.79（万） 1分
xxx市国家税务局税收管理员综合复习
考试试卷
（考试时间150分钟）
单位:_________ 姓名:________ 得分__________
得 分
评卷人
一、单项选择题（从备选答案中选择一个正确答案，将正确答案的编号填入括号内。本大题共20分，每小题1分）
1、税收管理员与专管员在制度方面的相同之处是（ ）
A.两者的任务相同 B.两者的权限相同
C.两者的执法身份和依据相同 D.两者的手段相同。
2、增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（ ）中扣减。
A．发生进货退回或折让当期的销项税额
B．发生进货退出或折让当期的销项税额
C．发生进货退回或折让当期的进项税额
D．发生进货退出或折让当期的进项税额
3、纳税人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后（
）日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。
A. 15日 B.10日 C.30日 D.一个月
4、对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处（ ）元以下的罚款。
A.二千 B.1万 C.二千以上一万 D.一万元以上五万元以下
5、有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按规定时限及时完成审批工作，作出审批决定。省级税务机关负责审批的减免税，一般情况下在（
）个工作日作出审批决定。
A．20 B．30 C．40 D．60
6、税收管理员发现所管纳税人（ ），应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查处理。
A.欠税纳税人处理资产的 B.未按规定保管发票的
C.涉嫌其他发票违法犯罪行为的 D.催缴期满仍不缴纳税款的
7、（ ）是税收征管的基础。
A.税务登记 B.税收管理 C.税源管理 D.落实管理员制度
8、采取税收保全措施一般不得超过（ ）。
A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.12个月
9、用票单位和个人已使用过的发票存根联必须按发票管理的规定妥善保管, 发票存根联保管期限为( )年。
A.3 B.5 C.10 D.15
10、对建筑用石料等货物一经选定采用简易办法按6％征收率征收增值税，则至少在（ ）年内不得变更计税方法。
A.五 B.二 C.三 D.一
11、纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入，占应纳税所得（
）及以上的，才可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。
A.10% B.20% C.30% D.50%
12、由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起（
）个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。
A.10 B.20 C.30 D.60
13、税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起（ ）个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。
A.5 B.7 C.10 D.15
14、主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后（ ）个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。
A.5 B.7 C.10 D.15
15、省一级或者市（地）一级或者县（市）一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，（ ）年度评定一次。
A.一个 B. 两个 C. 三个 D. 四个
16、某商场为一般纳税人,以“还本销售”方式销售货物。本期销售A商品50台,每台售价(含税) 4
680元,同时承诺在5年后还本每台3680元,该商场此项业务应申报的销项税额是( )。
A. 7264.96元 B.34 000元 C.33 830元 D.34 170元
17、某企业为增值税一般纳税人，2006年8月份直接向农业生产者购进免税农产品价值45000元，该企业当期准予扣除的进项税额（ ）。
A. 7650元 B.3150元 C.4500元 D.5850元
18、从2006年4月1日起，现行消费税税目为（ ）。
A.9个 B. 11个 C.12个 D.14个
19、 对暂认定增值税一般纳税人及辅导期一般纳税人资格认定管理的工作时限，自接受到调查信息之日起（ ）个工作日内完成.
A.5日 B.7日 C.8日 D.10日
20、税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起（ ）日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
A.15 B.20 C.30 D.45
得 分
评卷人
二、多项选择题（从备选答案中选择两个或两个以上的正确答案，并将正确答案的编号填入题后的括号内。本大题共30分，每小题1.5分，多选或少选均不得分。）
1、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定设置的账簿有（ ）。
A.活页式日记账 B.明细账 C.总账 D. 辅助性账簿
2、在增值税的评估中下列哪些情况应列入评估的疑点范围（ ）。
A.销售额变动率高于正常峰值，增值税税负率低于正常峰值的；
B.销售额变动率正常，而增值税税负率低于预警值的；
C.销售额变动率及增值税税负率均高于正常峰值的；
D.销售额变动率、增值税税负率均低于正常峰值的；
E.销售额变动率与增值税税负率均在正常峰值内的；
3、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是( )。
A.上期应当缴纳的税额 B.上期实际缴纳的税额
C.本期申报的税额 D.税务机关核定的税额。
4、税收管理员不直接从事（ ）等工作。
A.税款征收 B.纳税评估 C.税务稽查
D.审批减免缓抵退税 E.违章处罚
5、一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票，不得提前或滞后，专用发票的具体开具时限为（ ）。
A.采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天
B.将货物分配给股东的，为货物移送的当天
C.采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天
D.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天
6、财政部 国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）新增税目有 （ ）。
A.高尔夫球及球具 B.木制一次性筷子 C.高档手表 D.实木地板
7、根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。
A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税
B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
8、减免或返还的流转税应并入企业利润，照章征收企业所得税的有（ ）。
A.即征即退 B.先征后退 C.先征后返 D.出口退税
9、经国务院确认，税务行政许可包括：（ ）
A. 指定企业印制发票
B. 对发票使用和管理的审批
C. 对发票领购资格的审核
D. 对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；
E. 建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批
F. 印花税票代售许可
10、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批，下列说法正确的是：（ ）
A. 使用百万元版发票的由省级税务机关批准
B. 十万元版专用发票由地市级税务机关批准
C. 其他由区县税务机关批准
D. 万元版专用发票由地市级税务机关批准
11、下列适用10%消费税税率征收的项目是（ ）
A.高尔夫球及球具税率 B.高档手表税率 C.木制一次性筷子税率 D游艇税率 E.实木地板税率
12、纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：（ ）
A. 能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
B. 依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；
C.收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
D. 账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
E. 能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
F.发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
13、纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列（ ）情况外，一个纳税年度内一般不得调整：
A. 实行改组改制的
B. 生产经营范围、主营业务发生重大变化的
C.因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的
D.其他税务机关认为有必要的
14、现行政策规定，企业纳税人发生下列（ ）项目，不再报税务机关审批，可按政策规定据实列支。
A.企业技术开发费加计扣除的审批
B.亏损弥补的审批
C.改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的审批
D.经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税的审批
15、纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料（ ）
A.减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等
B. 有关部门出具的证明材料
C.财务会计报表、纳税申报表
D.税务机关要求提供的其他资料
16、税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理，正确的是（ ）
A.申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。
B.申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
C.申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在3个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
D.申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。
17、企业安置下岗失业人员再就业的可享受所得税优惠,下岗失业人员范围具体包括（
），企业安置的下岗人员需持有劳动保障部门出具的再就业优惠证书。
A. 国有企业的下岗职工
B. 国有企业的失业人员
C. 国有企业关闭破产需要安置的人员
D. 享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。
18、纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体大类指标为：（
）
A. 税务登记情况 B. 帐簿、凭证管理情况
C. 纳税申报情况 D.违反税收法律、行政法规行为处理情况
19、免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级（ ）审核确定。
A.工商部门 B.财政部门 C.粮食部门 D.民政部门
20、税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作建议，移交稽查部门处理的是（ ）
A.涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为
B.涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的
C. 在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并对同一纠正的问题再次发生的
D. 需要进行全面系统的税务检查的
得 分
评卷人
三、判断改错题（在正确命题后的括号内打“√”，在错误命题后的括号内打“×”并在错误的地方改正。本大题共20分，每小题2分）
1、纳税人和扣缴义务人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月.(
)
2、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过六个月。
( )
3、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
( )
4、《纳税人财务会计报表报送管理办法》规定纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
( )
5、企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为次年的１至３月底。当年新办企业应在领取税务登记证后1个月内鉴定完毕。
( )
6、税收征管工作的基本目标是“执法规范、征收率高、成本降低、社会满意”
( )
7、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在一年内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
( )
8、生产经营规模小、应纳税款不多的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
( )
9、从2005年度起，《国家税务总局关于金融企业呆帐损失税前扣除审批事项的通知》（国税发〔2003〕73号）规定“银行、城乡信用社和其他金融企业发生的单笔（项）5000万元以上的呆帐损失”由国家税务总局负责审批。
( )
10、纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，同时加算银行同期存款利息。
( )
得 分
评卷人
四、计算题（本大题共5分）
1、某煤矿为增值税一般纳税人，2006年6月发生如下业务：
（1）购进采煤设备一台，取得专用发票上注明价款300000元，税款51000元，另支付运费6000元，取得运输部门开具的普通发票；该设备已运抵企业并投入使用。 （2）购进生产用消耗性材料一批并取得增值税专用发票，发票上注明价款100000元、增值税税款17000元；另支付并取得运输发票，发票上注明运杂费为1000元。 （3）销售原煤8000吨，每吨单价225元，取得销售额（不含税）1800000元。
（4）职工宿舍取暖用原煤800吨。
（5）销售洗煤1400吨，每吨单价300元，取得不含税销售额420000元。
（6）用上述同一品质的700吨洗煤支付发电厂的电费（生产经营用），取得发电厂开具的增值税专用发票上注明价款202820.51元，增值税款34479.49元。 该煤矿上期未抵扣完的增值税进项税额为48000元。
请计算该煤矿当月应纳增值税（分步说明和计算）。
得 分
评卷人
五、案例分析及操作实务(本大题共25分，第一、二小题每题10分，第三小题5分)
（一）A企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，为增值税一般纳税人。该企业欠缴以前纳税年度的税款100,000元，税务机关多次进行了书面催缴，乙市的B企业欠A企业一笔供货款，2004年5月，该债权到期，债务人应偿还债务本息合计230,000元。由于A企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年，A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科长为组长的检查组到乙市。检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关协助下，来到B企业，并向B企业出示了单位介绍信和A企业欠缴税款的证明，请求代位执行A企业的债权，B企业开始不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为A企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张230，000元的汇票。
检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》将230,000元全部缴入国库，并书面通知A企业，230,000元的资金扣除欠税100,000元及滞纳金50,000后，剩余的款项因为A企业经税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同时给A企业下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。
A企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。
要求：
1．分析税务机关的行为有哪些不妥之处？
2．A企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？
（二）某中成药制造企业的相关财务资料如下，请结合纳税评估的分析指标体系，对企业的纳税情况进行案头评估分析，指出可能存在的问题。
单位：万元
项 目2005年2006年行业预警值
主营业务收入10001320
主营业务成本9001215
主营业务利润140120
增值税税负率6.567％
所得税税负率141214％
期初应收（付）账款80100
期末应收（付）账款100140
单位产成品原材料耗用率606965％ 另：该行业主营收入变动率预警值为-20％—30％
主营业务成本变动率预警值为-20％—30％
主营业务利润变动率未设预警值
要求：
1．通过利用指标中的收入类、成本类、利润类评估分析指标的配比分析指出所得税方面可能存在的问题
2．通过应收（付）账款变动率分析指出可能存在的问题。
3．通过销售收入变动率和增值税税负率比较分析指出增值税方面可能存在的问题。
4．通过其他指标分析（如单位产成品原材料耗用率、所得税税负率）指出税收方面可能存在的问题。
（三）宏达铝业股份有限公司，于2004年1月成立，为增值税一般纳税人，主要从事铝产品生产销售。2006年5月税务机关检查该公司2005年度纳税情况。涉及资料如下： 1．4月13日，第16号凭证：宏达公司直接向某村捐赠20万元用于建设希望小学，帐务处理为：
借：营业外支出 200000
贷：银行存款 200000
2．6月8日，第5号凭证：一台机器发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧30万元，清理完毕。经查，未报经主管税务机关审核批准。帐务处理为：
借：累计折旧 300000
固定资产清理 80000
贷：固定资产 380000
借：营业外支出 80000
贷：固定资产清理 80000
3．7月8日，第20 号凭证，投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元。帐务处理为：
借：在建工程 180000
贷：银行存款 180000
借：银行存款 234000
贷：在建工程 234000
4．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元，结转、帐务处理为；
借：应付帐款 200000
贷：盈余公积 200000
5．9月13日，第8号凭证，支付职工进修学杂费90000元，帐务处理为：
借：管理费用 90000
贷：银行存款 90000
6．审查“其他应付款—包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金2.34万元。
7．审查“管理费用”帐户，其中记载有如下事项：开办费摊销64万元（公司开业全部开办费为80万元）。
8．审查“财务费用”帐户，其中记载事项：现金折扣6万元（系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明）。经查，增值税按规定交纳。
9．审查“营业外支出”帐户，其中记载：经济纠纷的诉讼赔偿30万元；代付个人所得税款3万元。
其他情况说明：
1．全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加960万元。其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元。营业外收入600万元，营业外支出60万元。 2．企业所得税税率33%，全年已预缴660万元。城建税税率7%，教育费附加征收率3%。
3．增值税按月缴纳完毕。
4．题目未涉及的纳税事项，视为全部正确。
要求：
1．请扼要指出存在的影响纳税的问题，对帐务处理错误的作出跨年度的帐务调整。
2．正确计算2005年度应补缴的增值税、城建税、教育费附加、企业所得税，并作出补税的相关分录。
第四阶段测试题答案
一、单项选择题
1.C 2.D 3.B 4.B 5.D 6.C 7.C 8.C 9.B 10.C 11.D 12.A 13.C 14.B
15.B 16.B 17.D 18.D 19.D 20.B
二、多项选择题
1. BCD 2.ABCD 3.BD 4.ACDE 5.ABD 6.ABCD 7.ACD 8.ABC 9.ABCDEF
10.ABC 11.AD 12.ABCDEF 13.ABC 14.ABCD 15.ABCD 16.ABD 17.ABCD
18.ABCD 19.BC 20.ABCD
三、判断改错
1、× 将“扣缴义务人”删除
2、× 将“六个月”改为“一年”。
3、×
将“处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款”改为“处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款”
4、√
5、× 将“次年”改为“当年”，将“1个月”改为“3个月”
6、√
7、× 将“在一年内”改为“连续的12个月内”
8、× 将“生产经营规模小、应纳税款不多”改为“实行定期定额缴纳税款”
9、× 将“由国家税务总局负责审批”改为“省级税务机关审批”
10、× 将“同时加算”改为“但不加算”。
四、计算题（5分）
解：（1）购进设备及运费不得抵扣。 0.5分
（2）购进材料抵扣税额＝17000元 0.5分
运输发票上合并注明运杂费的不予抵扣 0.5分
（3）销售原煤销项税额＝1800000×13％＝234000元 0.5分
（4）职工福利用煤视同销售＝800×（1800000/8000）×13%=23400元 0.5分
（5）销售洗煤销项税额＝420000×13％＝54600元 0.5分
（6）用洗煤支付电费属于以物易物
应计提销项税额＝700×（420000/1400）×13%=27300元 0.5分
同时取得电厂专用发票应抵扣进项税额34479.49元 0.5分
（7）该煤矿本月应纳增值税
＝(234000＋23400＋54600＋27300)－(17000+34479.49)—48000
=339300-51479.49－48000
＝239820.51元 1分
五、案例分析（25分）
（一） 答：
1、税务机关的行政行为有下列不妥之处。
（1）行使代位权不合法。按照《税收征管法》第50条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤消权的行使，依照《合同法》第73条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的。
1分
（2）代位权应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第73条的规定行使代位权，只能以债权人的名义行使。本案中B企业归还货款，应该以A企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取A企业的货款。
1分
（3）税务检查行为不合法。甲市中山区国税局到乙市B企业调查A企业的情况不合法。甲市中山区国税局对乙市B企业没有税收管辖权，有关B企业与A企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条的规定，B企业有权拒绝检查。
2分
（4）采取强制执行措施不合法。依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以上税务局（分局）局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第40条的规定，属违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，《税收征管法》第88条规定，对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不履行的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院执行。本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了《税收征管法》第88条的规定。
2分
（5）税务行政处罚不合法。同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了1万元，按照《行政处罚法》第42条、《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第3条的规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定。
2分
2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第40条、第68条的规定，税务机关可以采取税收强制执行措施，并可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
2分
（凡能答出要点，有一定的分析且分析正确的均给分，但如果要点答对而分析中出现错误的也不给分.）
（二） 答：
（1）主营业务收入变动率=（1320-1000）/1000×100％=32％
主营业务成本变动率=（1215-900）/900×100％=35％
主营业务利润变动率=（120-140）/140×100％=-14.29％
1）通过主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析：正常情况下，二者应同步增长，而该企业两者相比为负数，且收入变动率为正，利润变动率为负，可能存在多列费用，扩大税前扣除问题。
2)通过主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析：正常情况下二者应基本同步增长，而该企业成本变动率高于收入变动率，且超过预警值，可能存在少计销售收入，多列成本费用，扩大税前扣除等问题。
3）通过主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析：正常情况下二者应基本同步增长，而该企业成本变动率超过预警值，利润变动率为负值，可能存在多列成本费用，扩大税前扣除等问题。
4分
（2）2005年应收（付）账款变动率=（100-80）/80×100％=25％
2006年应收（付）账款变动率=（140-100）/100×100％=40％
该企业应收（付）账款变动率增加幅度较大，应与销售收入及购进原材料（特别是农产品）及产成品进出库情况进行比对,确定是否有隐瞒收入,虚开农产品收购发票虚抵进项税等问题。3分
（3）通过销售收入变动和增值税税负比较，该企业主营业务收入变动率高于预警值而增值税税负率低于预警值，有可能存在扩大进项抵扣范围，不按规定申报抵扣等问题。
1分
（4）该企业2006年单位产品原材料耗用率高于预警值，有可能存在账外销售、错误使用存货计价方法、扩大农产品原材料抵扣、人为调整产成品成本或应税所得额问题。
该企业2006年所得税税负率低于预警值，可能存在少计收入、多列成本费用扩大税前扣除等问题，应进一步用其他相关指标深入分析。
2分
（凡能答出要点，有一定的分析且分析正确的均给分）
（三）答：
（一）存在的影响纳税问题及调帐 （3分）
（1）帐务处理正确。税法规定，直接捐赠不能在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。
（2）帐务处理正确。但报废固定资产未经税务机关审批前不得在税前扣除，应调增应纳税所得额8万元。
（3）试运行收入应按税法规定缴纳增值税、城建税、教育费附加，应交增值税23.4/1.17×17%=3.4万元，城建税＝3.4×7%=0.238万元；教育费附加＝3.4×3%=0.102万元。应调增应纳税所得额20－18－0.238-0.102=1.66万元。 调帐分录：
借：在建工程 34000
贷：应交税金——增值税检查调整 34000
借：以前年度损益调整 3400
贷：应交税金——应交城建税 2380
其他应交款——教育费附加 1020
（4）因债权人原因无法支付的应付款项应计入应纳税所得额，应调增应纳税所得额20万。
调帐分录：
借:盈余公积 200000
贷：资本公积 200000
（5）支付职工进修学杂费，应从提取的职工教育经费中列支，应调增应纳税所得额9万元
调帐分录：
借：其他应付款——应付职工教育经费 90000
贷：以前年度损益调整 90000
（6）逾期包装物押金应转收入并缴纳增值税、城建税、教育费附加，应补交增值税＝2.34/1.17×17%=0.34万元，应补城建税＝0.34×7%=0.0238万元，应补教育费附加＝0.34×3%=0.0102万元，应调增应纳税所得额＝2-0.0238-0.0102=1.966万元。 调帐分录：
借：其他应付款——包装物押金 23400
贷：应交税金——增值税检查调整 3400
应交税金——应交城建税 238
其他应交款——教育费附加 102
以前年度损益调整 19660
（7）开办费按税法规定分5个年度摊销，应调增应纳税所得额＝（80/5）×3＝48万元。
（8）支付的现金折扣不符合税法规定应调增应纳税所得额6万元。
（9）代付个人所得税税款不允许税前扣除，应调增应纳税所得额3万元。
（二）1、应补交所得税及帐务处理 （2分）
（1）调整增加数＝20＋8＋20＋1.66＋9＋1.966＋48＋6＋3
＝117.626万元
（2）税前会计利润＝9800－6300－960＋2000－900－800－600－160＋600－60＝2620万元
（3）应纳税所得额＝2620＋117.626=2737.626万元
（4）应纳企业所得税＝2737.626×33%＝903.41658万元
（5）应补缴企业所得税＝903.41658－660＝243.41658万元
借：以前年度损益调整 2434165.80
贷：应交税金－应交所得税 2434165.80
2、应补交增值税、城建税、教育费附加及上交分录
（1）应补交增值税＝3.4＋0.34=3.74万元
应补交城建税＝0.238＋0.0238=0.2618
应补交教育费附加＝0.102＋0.0102=0.1122万元
（2）结转增值税：
借：应交税金——增值税检查调整 37400
贷：应交税金——未交增值税 37400
（3）上交各税
借：应交税金——未交增值税 37400
应交税金——应交城建税 2618
其他应交款——教育费附加 1122
应交税金——应交企业所得税 2434165.80
贷：银行存款 2475305.8
文章录入：征管科 责任编辑：征管科
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税收管理员考试试题 作者：征管科 文章来源：本站原创 点击数：39 更新时间：2007-10-15 【字体：小
大】
xxx市国家税务局税收管理员第一阶段复习
考试试卷
（考试时间150分钟）
单位:_________ 姓名:________ 得分__________
得 分
评卷人
一、单项选择题（从备选答案中选择一个正确答案，将正确答案的编号填入括号内。本大题共20分，每小题1分）
1．扣押商品、货物或者其他财产时必须开付（ ）；查封商品、货物或者其他财产时必须开付（ A ）。
A．收据 清单 B．清单 收据
C．清单 清单 D．收据 收据
2．对同一送达事项的受送达人众多下列情形之一的，送达人可以通过公告的形式送达税务文书，自公告之日起满（ A ）日，即视为送达。
A．30 B．10 C．15 D．60
3．经估算分析、企业自查、约谈举证或实地调查无问题的，直接制作（ A），作评估终结处理。
A.《纳税评估认定结论》 B.《税务违法案件线索报告单》
C.《税务处理决定书》 D.《税务事项告知书》
4．发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑或不接受约谈、不配合查证的，制作（ B
），提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理。
A.《纳税评估认定结论》 B.《税务违法案件线索报告单》
C.《税务处理决定书》 D.《税务事项告知书》
5．税务机关对偷税行为，追征所偷税款的期限为（ D ）。
A．二年 B．五年
C．十年 D．无限期
6．下列对象不适用税收保全措施是（ C ）。
A．企业 B．个体工商业户
C．个人所得税扣缴义务人 D．企业的分支机构
7．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（
B ）措施。
A．税收保全 B．强制执行
C．刑事拘留 D．没收财产
8．关于委托征收税款，下列说法正确的是（ D ）。
A．税务机关可以根据工作需要，委托有关单位代征零星分散和异地缴纳的税收
B．税务机关可以委托各级政府代征税收
C．税务机关可以委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收
D．税务机关可以按照国家规定，委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收
9．关于税务机关行使代位权和撤消权，下列说法正确的是（C ）。
A．须向人民检查院申请 B．须向公安局申请
C．须向人民法院申请 D．直接行使
10．下列说法正确的是（ A ）。
A．我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力高于《税收征管法》
B．我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力等于《税收征管法》
C．《税收征管法》高于我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力
D．《税收征管法》与我国同外国签定的有关税收的条约、协定，哪个制定在先，哪个的法律效力高
11．税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关（ B ）责令纳税人限期处理。
A．不能 B．可以
C．在征得法院同意后，可以 D．在征求相关债权人意见后，可以
12．纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关在收到税款或银行转回的完税凭证之日起（C ）内解除税收保全。
A．48小时 B．12小时
C．1日 D．8小时
13．税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（ C ），否则被检查人有权拒绝检查。
A．税务检查证件 B．税务检查证和工作证件
C．税务检查证和税务检查通知书
D．税务检查证件和单位介绍信
14．关于检查存款账户，下列说法正确的是（ C ）。
A．检查存款账户检查人员必须持税务检查通知书、检查存款账户许可证明
B．检查存款账户检查人员必须持检查存款账户许可证明
C．检查存款账户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款账户许可证明
D．检查存款账户检查人员必须持税务检查证
15．《税收征管法》规定，对违反税收法律、行政法规的行为，在（D ）内未被发现的，将不再给予行政处罚。
A．一年 B．二年
C．三年 D．五年
16．某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（ D ）。
A．应责令限期改正，不得实施行政处罚
B．责令限期改正，并处2000元以下罚款
C．责令限期改正，并处10000元以下罚款
D．责令限期改正，并处50000元以下罚款
17．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以（ D ）。
A．扣留其发票
B．停止对其的一切纳税服务
C．让负责人到税务机关接受处理
D．收缴其发票或者停止向其发售发票
18．税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处（ B ）
A．5倍以下
B．50%以上3倍以下的罚款
C．50％以上5倍以下
D．处于2000元以下罚款
19．纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（D ）。
A．责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款
B．责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款
C．责令限期改正，处2000元以上罚款
D．责令限期改正，可以处2000元以下罚款
20．对（ D ）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。
A．偷税数额占应纳税额的10％以上
B．被税务机关给予二次行政处罚又违法
C．偷税数额在10000元以上
D．偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在1万元以上
得 分
评卷人
二、多项选择题（从备选答案中选择两个或两个以上的正确答案，并将正确答案的编号填入题后的括号内。本大题共40分，每小题2分，多选或少选均不得分。）
1．日常检查主要是对纳税人和扣缴义务人履行有关税收程序法规定和少量税收实体法规定的义务情况进行检查，下列属日常检查内容的有（ ABCD
）。
A．申报催报和当期税款、欠缴税款的催缴、监控
B．临时停业户的检查
C．注销税务登记检查
D．纳税人发票用存日常检查及发票协查
2．调查核实主要是指因纳税人申请而启动涉税事项所进行的调查核实工作，下列内容属调查核实的有（ ABCDE F ）。
A．延期申报调查核实
B．延期缴纳税款调查核实
C．减免退税调查核实
D．所得税税前扣除调查核实
E．呆账税金核定、死欠税款核销等的调查核实
F．经济税源调查
3．税务行政许可事项主要有（ABC ）。
A．指定企业印制发票
B．对发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批
C．建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批
D．一般纳税人资格审批
4．纳税评估工作的主要内容：（ ABCDE ）。
A.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值
B.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象
C.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断
D.对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理
E.维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等
5．经估算分析、企业自查、约谈举证或实地调查无问题的，直接制作《纳税评估认定结论》，作评估终结处理。《纳税评估认定结论》内容包括：（ ABCDEF
）。
A.评估对象登记号和名称 B.所属评估项目
C.评估时间 D.分析疑点问题
E.实际查证方法 F.问题落实情况
G.稽查查处结论
6．评估人员制作的《纳税评估认定结论》，必须做到如下几点：（ ABC）。
A.调查事实清楚证据确凿、数据准确、资料齐全
B.适用税收法律、法规、规章正确
C.符合法定程序
D.稽查查处建议
7．在发生核定税款、调整税收定额、税务检查、主持税务行政处罚的听证程序、税务行政复议等情况时，税收管理员与纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人有下列（
ABCD ）关系之一的，应当回避。
A．夫妻 B．直系血亲
C．近姻亲 D．可能影响公正执法的其他利害
8．简易程序也称为当场处罚程序，对符合以下（ABC）法定条件的处罚事项可适用简易程序。
A．违法事实确凿 B．有法定依据
C．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚的
D．对公民处以200元以下、对法人或者其他组织处以2000元以下罚款或者警告的行政处罚的
9．税收强制措施的适用范围是（ACDE ）。
A．经采取税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的
B．生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的
C．税收管理员对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的
D．纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，由税收管理员责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的
E．当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的
10．税务行政处罚的种类有（ABCD）。
A．停止出口货物退（免）税 B．罚款
C．没收违法所得、没收非法财物
D．收缴发票和暂停供应发票
11．送达税务行政复议文书时应使用送达回证，并注意以下事项（ ABCD ）。
A．送达的行为是税务行政复议机关的行为，而不是复议参加人的行为
B．送达的内容是复议文书
C．送达必须依法定方式和程序进行
D．送达的对象是复议参加人
12．对为纳税人提供纳税担保的担保人，填制《纳税担保书》，写明（ABCD）及其他事项，由纳税人、担保人、税务机关三方签字盖章，实行保全。
A．担保对象 B．范围
C．期限 D．责任
13．发生下列（ABC）情况的，税收管理员应当办理保存资料的移送手续。
A．税收管理员因管辖范围变更
B．纳税人改变主管税务机关的
C．需要移送的其他情况
D．单位负责人改变的
14．对增值税专用发票和防伪税控设备保管、使用情况主要检查的内容：（ABCD ）。
A.有无增值税专用发票管理制度
B.发票保管“六防”措施到位情况
C.增值税专用发票使用量、最高开票限额与其实际开具情况是否相符
D.增值税专用发票红字开具情况是否符合规定
15．在日常管理、税务检查、纳税评估过程中发现纳税人有下列情形之一的，可以核定其应纳税额：（ABCDFG）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的
F.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
G.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人
16．税收管理员根据《征管法》第三十六条及其实施细则第五十一条的规定，对存在以下关联关系之一的，核实认定为关联企业：（ BCDEFG ）。
A. 相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到15%或以上的
B. 直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的
C. 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%是由另一企业担保的
D. 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的
E. 企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的
F. 企业生产经营购进原材料等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制供应的
G. 对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家庭、亲属关系等
17．国家税务总局关于《增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标的通知》中，增值税纳税评估部分方法有（ABCDE）。
A 税负对比分析法； B. 工业增加值评估、投入产出法；
C 能耗测算法； D. 工时（工资）耗用法；
E 设备生产能力法； F. 申报收入环比法；
18．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（ABC）情形，应转入实地核查环节。
A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的
B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的
C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的
D．疑点全部被排除，未发现新的疑点
19．加强税源分析与税源动态监控，按照（ ABCD）、时限等对所辖税源实施结构分析监控。
A．地区 B．行业
C．企业 D．税种
20．纳税评估通用分析指标有（ABD
）。，单位产成品原材料耗用率，主营业务成本变动率，主营业务费用变动率，营业（管理、财务）费用变动率，成本费用率，成本费用利润率，税前列支费用评估分析指标，主营业务利润变动率，其他业务利润变动率，
A．主营业务收入变动率 B．税前弥补亏损扣除限额
C．工（商）业增加值分析指标 D．营业外收支增减额
得 分
评卷人
三、判断改错题（在正确命题后的括号内打“√”，在错误命题后的括号内打“×”并在错误的地方改正。本大题共30分，每小题2分）
1．纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品是指当地政府规定的人均最低标准的居住面积和单位价值一万元以下的生活自用品；别墅、高档商品房、机动车辆、高档用品、金银饰品、古玩字画等非生活必需品不在以上范围内。（
X ）
2．对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税收管理员核定其应纳税额，责令缴纳，拒不缴纳的，税收管理员依法扣押其商品、货物、及其他财产的，当事人应当自扣押之日起30日内缴纳税款。
（ X ）
3．对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税收管理员可以报经批准后，在其保质期内先行变卖，以变卖所得抵缴税款。变卖是指在当地当日。 （
V ）
4．邮寄送达以挂号函件的发件日期为送达日期，并视为已送达。（ X ）
5．送达人认为直接送达税务文书有困难的，可以委托其他行政机关或者其他单位代为送达，受托行政机关或者其他单位负责人应在送达回证上签字备注。 （ V
）
6．税收管理员不直接从事税款征收和税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作，但对纳税人的违法行为，可以直接处罚。 （
X）
7．税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定；不予批准的，从税务机关决定不予批准缓交税款之日起加收滞纳金。（ X
）
8．纳税人自结算缴纳税款之日起5年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。（ X
）
9．税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关不可以委托银行开具完税凭证，必须到税务机关开具。（ X ）
10．因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。 （ V ）
11．《税收征管法》中的税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。可见税务分局和税务所都是独立的执法主体，可对任何税务违法行为实施行政处罚。
（ X ）
12．从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关
办理变更登记之日起15日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。（ X ）
13．税务机关规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。（X ）
14．《税收征管法》第37条所称未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括
到外县市从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。（V ）
15．从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。（ V ）
得 分
评卷人
四、务实题（本大题共10分，每小题5分）
1．税收管理员日常检查发现已领取工商营业执照（含临时工商营业执照）超过30日的从事生产、经营的纳税人，应如何处理？
第一阶段考试参考答案
一、 单项选择题
1.A 2.A 3.A 4.B 5.D 6.C 7.B 8.D 9.C 10.A 11.B 12.C
13.C 14.C 15.D 16.D 17.D 18.B 19.D 20.D
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABCDEF 3.ABC 4.ABCDE 5.ABCDEF 6.ABC 7.ABCD
8.ABC 9.ACDE 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD 13.ABC 14.ABCD
15.ABCDFG 16.BCDEFG 17.ABCDE 18.ABC 19.ABCD 20.ABD
三、判断改错
1．×将“一万元”改为“5000元”
2．×将“30日” 改为“15日”
3．√
4．×将“发件日期”改为“收件日期”
5．√
6．×将“直接处罚”改为“提出处罚建议”
7．×将“税务机关决定不予批准缓交税款”改为“滞纳税款”
8．×将“5年内”改为“3年内”
9．×将“不可以”改为“可以”
10．√
11．×将“任何”改为“在《征管法》规定的处罚权限内”
12．×将“15日”改为“30日”
13．×将“税务机关规定”改为“法律法规规定”
14．√
15．√
四、务实题
1.答：日常检查发现已领取工商营业执照（含临时工商营业执照）超过30日的从事生产、经营的纳税人，制作《责令限期改正通知书》、《税务文书送达回证》，责令限期办理税务登记；逾期仍不办理税务登记的纳税人，将上述两种行为向所在税源管理部门提出管理建议，由所在税源管理部门提请工商行政管理机关吊销其营业执照
2.答：
（1）
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳，拒不缴纳的；
（2）
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令限期应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税提供纳税担保，如果纳税人不提供纳税担保的；
（3）
税务机关对从事生产、经营的纳税人以前的纳税期情况依法进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的。
2． 税收保全措施的适用范围是什么？
xxx市国家税务局税收管理员第二阶段复习
考试试卷
（考试时间150分钟）
单位:_________ 姓名:________ 得分__________
得 分
评卷人
一、单项选择题（从备选答案中选择一个正确答案，将正确答案的编号填入括号内。本大题共20分，每小题1分）
1、下列关于申请办理增值税一般纳税人资格认定的时限，不正确的是（ ）。
A．新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定
B．经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人
C．已开业的小规模企业、个体工商业户，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人
D．总机构不是增值税纳税人，其分支机构从事增值税应税业务，符合一般纳税人条件的，其分支机构只有在总机构认定为一般纳税人之后，才能向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定
2、以下按4%的征收率计算增值税的项目有（ ）。
A．运输费收入 B．小规模纳税人销售自产货物
C．死当销售 D．一般纳税人销售自产货物
3、根据增值税暂行条例规定，下列适用13%的增值税税率的货物是（ ）。
A．农机零部件 B．方便面
C．居民用煤炭制品 D．古旧图书
4、某酒厂生产的一种白酒，由外购的薯类白酒、粮食白酒、薯类酒精制成，其中薯类白酒占70%、薯类酒精占25%、粮食白酒占5%，这种白酒应按（
）征税。
A．酒精 B．白酒 C．粮食白酒 D．其他酒
5、当进口卷烟消费税计税价格明显偏低又无正当理由的，有权核定其计税价格的是（ ）。
A．省级国家税务局 B．国家税务总局
C．企业所在地税务机关 D．海关
6、某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，无同类产品价格可比照，其组成计税价格为（ ）。
A．材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
B．（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）
C．（成本+利润）/（1+消费税税率）
D．（成本+利润）/（1-消费税税率）
7、某烟丝厂受托加工烟丝一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类烟丝销售价格。该企业应代扣代缴的消费税为（
）元。
A．24000 B．84000 C．68000 D．120000
8、税务机关核发《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为：（ ）
A.一个月 B.15日 C.30日 D.180天
9、某商场系增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售电视机，旧电视机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为（
）。
A.670.7元 B.850元 C.1029.3元 D.1204.28元
10、某服装厂受托加工一批演出服装，布料由某剧团提供，某剧团支付加工费5000元，增值税由（ ）缴纳。
A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴
11、消费税纳税人以自产的消费品（ ）
A.用于在建工程的，不纳税
B.用于职工福利的，不纳税
C.用于连续生产应税消费品的，要纳税
D.用于连续生产应税消费品的，不纳税
12、由纳税人所在地主管税务机关受理，应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起（
）个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。
A.3 B.5 C.10 D.15
13、纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（ ）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。
A.10 B.15 C.20 D.30
14、下列不属于增值税免税项目的是（ ）
A.农业生产者销售的自产农业产品
B.古旧图书
C.国际组织无偿援助的设备
D.由外贸公司直接进口供残疾人专用的物品
15、辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过（ ）
A.十万元 B.一万元 C.百万元 D.一千元
16、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ ）
A.由受托方代收代缴
B.由委托方在受托方所在地缴纳
C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
17、根据现行政策，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，必须自该发票开具之日起（ ）内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A.30天 B.一个月 C.90天 D.三个月
18、某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其增值税进项税额转出的是（ ）。
A.将原材料用于非应税项目
B.将原材料分配给股东
C.将库存商品用于非应税项目
D.将库存商品分配给股东
19、新办商贸企业一般纳税人辅导期一般应不少于（ ）。
A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年
20、进口下列货物应按13%的税率征收增值税的有（ ）。
A．农机 B．汽车 C．家用电器 D．办公用品
得 分
评卷人
二、多项选择题（从备选答案中选择两个或两个以上的正确答案，并将正确答案的编号填入题后的括号内。本大题共30分，每小题2分，多选或少选均不得分。）
1、下列属于应交增值税的有（ ）。
A．出售专利权 B．将自产的货物无偿赠送他人
C．用于科研而进口的仪器 D．机器厂销售农机
2、根据增值税法规定，纳税人销售或进口下列哪些货物，采用13%税率（ ）。
A．农药、农机、农膜 B．古旧图书
C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
D．粮食、食用植物油
3、某烟草进口商进口一批烟丝，在报关时应在海关缴纳（ ）等几种税。
A．增值税 B．资源税 C．消费税 D．营业税
4、下列有关混合销售行为征税的规定，表述正确的有（ ）
A.电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的混合销售行为，应合并征收增值税
B.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售的货物的混合销售行为，征收营业税
C.生产、销售铝合金门窗的企业、企业性单位及个体经营者，其销售铝合金门窗的同时负责安装的，属于混合销售行为，应当征收增值税
D.对从事以货物的生产批发或零售为主的并兼营非应税劳务的混合销售行为，视同销售货物应当征收增值税
5、 在销售价格外向购货方收取的下列费用，并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。
A.收取的违约金 B.收取的储备费
C.收取的销项税金 D.代收款项
6、从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ ）。
A．价款 B．价外费用 C．消费税金 D．增值税金
7、享受先征后返政策的民政福利企业的条件（ ）
A.安置“四残”人员占生产人员的35%以上
B.有健全的管理制度，并建立了“四表一册”
C.安置“四残”人员占生产人员25%以上
D.经民政、税务部门批准成立并年检年审合格，持有《社会福利企业证书》
8、以下说法正确的是 （ ）
A.申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当5日内告知纳税人不受理。
B.申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
C.申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在10个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
D.材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。
9、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。
A．将自产的货物用于投资
B．将购入的货物无偿赠送他人
C．将委托加工的货物用于非应税项目
D．委托他人代销货物
10、加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（ ）。
A.加工费用 B.委托方提供加工材料的实际成本
C.受托方代垫辅助材料的实际成本 D.受托方代收代缴的消费税
11、下列说法不正确的是（ ）。
A.外购酒精生产的白酒按照酒精使用原料确定适用税率，无法确定的按照粮食白酒的税率征收消费税
B.外购不同品种白酒勾兑的白酒，按照各种酒的平均税率征收消费税
C.进口卷烟适用的税率为45% D.商贸公司享受出口退税待遇
12、消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（ ）在特定环节征收的一种税。
A. 销售额 B. 所得额
C. 生产额 D. 销售数量
13、下列有关消费税纳税期限叙述正确的有（ ）。
A. 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税
B. 纳税人以一日、三日、五日、十日、或十五日为一期纳税的，自期满之日起十日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税
C. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起十日内缴纳税款
D. 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税.
14、下列消费税的征税项目中，从量定额征收的有（ ）。
A.黄酒 B.啤酒 C.粮食白酒 D.汽油
15、下列销售行为按规定不得开具专用发票的项目有（ ）。
A.将货物无偿赠送个人
B.销售可按简易办法依6％征收的部分货物，如自来水等
C.单位销售使用过的生产机器设备
D.典当业销售的死当物品
得 分
评卷人
三、判断改错题（在正确命题后的括号内打“√”，在错误命题后的括号内打“×”并在错误的地方改正。本大题共20分，每小题2分）
1、《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》规定：已经办理税务登记的纳税人，其原油加工能力、生产装置、储油设施、油品名称、产品标准及用途发生变化的，应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告。
（ ）
2、用外购已纳消费税的珠宝玉石生产的非金银镶嵌首饰，在计税时不可扣除已纳的消费税税款。
（ ）
3、纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
（ ）
4、增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于县级国家税务局。 （ ）
5、对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算。（
）
6、 对典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，应按6%的征收率征税。
（ ）
7、进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天；其纳税期限应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起10日内缴纳税款。
（ ）
8、在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口汽油、柴油的单位和个人，均为汽油、柴油消费税纳税人。
（ ）
9、为生产出口卷烟而外购的已税烟丝的已纳增值税、消费税税款不予扣除。（ ）
10、对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额或没收非法所得款额在2000元以下的，可由税务所自行决定。
（ ）
得 分
评卷人
四、计算题（本大题共14分,每小题7分）
1、
个体工商户陈某从事粮食白酒的生产和销售，2006年5月份生产销售散装粮食白酒5000斤，每斤不含税售价4元。粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%，计算该个体户当月应缴纳的消费税。
2、某酒厂（一般纳税人）2006年7月发生以下经济业务：
本月发生购进业务：
（1）从农民手中购入小麦，收购凭证上注明价款10万元，支付运费取得1.1万元货运发票（非货运定额发票），其中：运费0.5万元，装卸费0.1万元，建设基金0.5万元；
（2）从粮油公司购进高粱，取得专用发票上注明税金0.5万元；
（3）从A办公用品商店（小规模纳税人）购入生产办公用低值易耗品，取得普通发票上注明价款0.06万元；
（4）购入生产用水电，取得专用发票上注明的税金0.5万元；
（5）购入货物均已入库。
本月发生销售业务如下：
（1）生产销售粮食白酒20吨，开具增值税专用发票注明价款12万元，门市销售散装白酒10吨，售价0.585万元/吨，款项全部存入银行；
（2）销售给某超市（一般纳税人）以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，开具增值税专用发票注明价款2万元；
（3）销售已经使用 4 年的机器设备 , 取得收入 1.04万元 ( 原值为 1万元)；
要求：根据上述资料，分析计算该公司2006年7月应缴纳的增值税税额、消费税税额.（根据条件分步计算,可分步得分）（注：粮食白酒、薯类白酒定额税率0.5元/斤，比例税率20%,）。
得 分
评卷人
五、案例分析（本大题共16分,第1题4分，第2题12分）
1、某酒厂系个体工商户，于2004年5月办理税务登记，经税收管理员调查核实，该酒厂主要生产果汁酒和果汁饮料，请问国税机关对该厂需要进行哪些税种认定？
2、某市服装厂为增值税一般纳税人，生产加工各类服装。2005年5月税务人员对其2005年1季度的纳税情况进行日常检查，通过了解其生产经营过程，核实产品成本等方法，并重点查看了其2005年1季度的“主营业务收入”、“应交税金”、存货等帐户，摘录如下凭证资料：
（1）1月8日，24号凭证，基本生产车间将布条等下脚料、边角料卖给某废旧物资收购站。会计分录为：
借：银行存款 7100
贷：制造费用 7100
（2）2月16日，56号凭证，提供原始凭证为自然灾害损失报告单一张，注明原材料布匹因仓库漏雨发生霉烂损失，帐面成本价5000元。会计分录为：
借：待处理财产损溢 5000
贷：原材料 5000
经核实，月末已经批准核销，转至“营业外支出”科目借方。
（3）2月27日，138号凭证，结算当月外购电费、热气74080元，其中向市电力公司支付电费44000元，取得增值税专用发票注明增值税7480元；向自来水公司支付水费20000元，取得增值税专用发票注明增值税2600元，会计分录为：
①结算热气、电费，按总额并入辅助生产成本
借：生产成本——辅助生产成本 64000
应交税金——应交增值税（进项税额） 10080
贷：银行存款 74080
②分配热气、电费时
借：制造费用 45000
管理费用 19000
贷：生产成本——辅助生产成本 64000
经核实，福利部门负担的电费6000元，热气费5000元，一并计入“管理费用”帐户中。
（4）3月13日，76号凭证，服装厂与本市某酒店达成受托加工协议一份，服装厂按酒店要求购买相应布料，为酒店加工工作服一批，企业相关会计处理为：
①外购布料，取得增值税专用发票后
借：原材料——布料 13500
应交税金——应交增值税（进项税额） 2295
贷：银行存款 15795
②收取加工费及布料费时
借：银行存款 20475
贷：生产成本
——辅助生产成本——加工费 6975
原材料——布料 13500
后附原始凭证：开具工业企业普通发票一张，注明加工费6975元，材料13500元，合计20475元（经核实，加工过程中发生的人工费支出为1000元已含在6975元中）。
（5）3月17日，102号凭证，销售服装一批，取得承运部门开具的运费10000元、装卸费200元、保险费100元，合计10300元，会计分录为：
借：营业费用 10300
贷：银行存款 10300
要求：
1、请扼要指出存在的纳税问题，（根据条件分步指出，可分步得分）。
2、计算应补增值税（根据条件分步计算,可分步得分）。
第二阶段考试答案:
一、单项选择题
1．D 2.C 3.C 4.C 5.D 6.D 7.D 8.C 9.C 10.A 11.D 12.C 13.B 14.D
15.B 16.C 17.C 18.A 19.C 20.A
二、多项选择题
1.BD 2.AD 3.AC 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.ABD 8.BD 9.ABCD 10.ABCD 11.BCD
12.AD 13.AD 14.ABCD 15.ACD
三判断改错题
1.×将“15日”改为“30日”
2．×将“不可”改为“可以”；
3．√
4．×将““县级国家税务局”改为“县级以上”；
5．√
6．×将“6%”改为“4%”；
7．×将“10日”改为“7日”
8．√
9．√
10．因该题有误,无论答对或答错均给分。
四、计算题
1、4*5000*20%+5000*0.5=6500（元） 7分
2、评分标准：计算出进项税额1.5分，计算出销项税额2.5分，计算出增值税税额1分。如果分步计算正确的，分步骤给分（标准如下）；如果直接计算出增值税结果正确5分，错误不给分。计算出消费税2分，如果分步计算，分步骤给分（标准如下）
1）增值税
进项税额： 10*13%+（0.5+0.5）*7%=1.37（万） 1分
1.37+0.5+0.5=2.37（万） 0.5
（如果直接计算出进项税额给1.5分）
销项税额（1）12*17%+（0.585*10）/1.17*17% =2.89 （万）1分
（2）2*17%=0.34（万）
（3）1.04/（1+4%）*4%/2=0.02 （万） 1分
本期销项税额=2.89+0.34+0.02=3.25 （万） 0.5分
（如果直接计算出销项税额给2.5分）
本期应缴增值税税额=3.25-2.37=0.88（万） 1分
2）消费税：
12*20%+（20+10）*2000*0.5/10000+10*0.585/1.17*20%=6.4（万） 0.5分
2*20%+4*2000*0.5/10000=0.8（万） 0.5分
应缴消费税税额=6.4+0.8=7.2（万） 1分
五、案例分析
1、增值税、消费税（每个2分）
2、（每一小点2分，指出问题、计算各1分）
（1）1月8日，24号凭证，销售下角料直接冲减制造费用，少计收入少计销项税额。 7100/1.17*17%=1031.62(元)
（2）2月16日，56号凭证，外购材料发生非正常损失，未将所负担的增值税金从当期进项税额中扣除，使当期进项税额增多，少缴增值税，应作进项税额转出。5000*17%=850(元)
（3）2月27日，138号凭证，用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，服装厂将用于福利部门的热气、电费所负担的进项税额全额抵减了当期销项税额，应作进项税额转出，且全部挤入管理费用，增加了期间费用。
6000/44000*7480+5000/20000*2600=1670 (元)
（4）3月13日，76号凭证，由受托方提供原材料生产的货物，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工业务，而应按销售自制货物处理，企业名义受托加工，实为自制销售货物，少计收入和销项税额。20475/1.17*17%=2975（元）
（5）3月17日，102号凭证，运费少计进项税额。
10000*7%=700（元）
（6）综上所述应补缴增值税额为：
1031.62+850+1670+2975-700=5826.62（元）
xxx市国家税务局税收管理员第三阶段复习
考试试卷
（考试时间150分钟）
单位:_________ 姓名:________ 得分__________
得 分
评卷人
一、单项选择题（从备选答案中选择一个正确答案，将正确答案的编号填入括号内。本大题共20分，每小题1分）
1、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定：县（区）级税务机关负责审批的，必须自受理之日起（
）个工作日做出审批决定；市（地）级税务机关负责审批的，必须自受理之日起（ ）个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须自受理之日起（
）个工作日内做出审批决定。
A．5 10 15 B.10 15 20 C.10 20 30 D.20 30 60
2、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后（ ）日内集中一次报税务机关审批。
A.10 B.15 C.30 D.45
3、企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过（ ）年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。
A.二 B.三 C.五 D.十
4、管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的（ ）。
A. 0.5% B.1% C.2% D.5%
5、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（ ）。
A.纳税人未按规定期限申报办理税务登记；
B.纳税人未按规定设置、保管帐簿；
C.纳税人未按规定的期限办理纳税申报；
D.扣缴义务人未按规定设置，保管代收代缴税款帐簿，且情节严重的。
6、汇缴企业应在年度终了后（
）内，向所在地主管税务机关报送汇总后的《企业所得税年度纳税申报表》及有关财务会计报表，并附送各二级成员企业汇总的《企业所得税年度纳税申报表》，集中清算，统一办理汇缴企业所得税的年度汇算清缴。
A.1个月 B.3个月 C.4个月 D.5个月
7、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法由（ ）规定。
A.征管法 B.主管税务机关 C.国务院 D.国家税务总局
8、纳税人不办理税务登记的 , 税务机关应当自发现之日起 ( ) 日内责令其限期改正 ; 逾期不改正的 ,
依照《税收征管法》第六十条第一款和第二款的规定处罚
A. 3 B. 5 C. 10 D.15
9、凡是企业正常销售、转让、变卖，正常损耗，正常清理报废发生的财产损失，一律（ ）。
A.不得扣除 B.税收与会计有差异，税务机关按比例调整扣除
C.不再需要审批，可直接扣除 D.需要审批后才能扣除
10、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（ ）。
A.对其处2000元以下罚款
B.责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款。
C.责令限期改正，可以处2000年以下罚款。
D.责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款
11、某省国税局2004年实际完成166.8亿元，2005年计划完成112.71%，实际超计划18.47亿元，2005年实际完成多少（ ）。
A.188亿元 B.206.47 亿元 C.260.47亿元 D.265亿元
12、下列哪个指标属于纳税评估利润类指标？（ ）
A.净资产收益率 B.营业外收支增减额
C.成本费用率 D.成本费用利润率
13、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（
）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
A.1年 B.3年 C.5年 D.任何一年
14、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）
A.用于修建展销厅 B.用于企业内部发放奖品
C.无偿赠送给客户 D.作为发放职工的福利
15、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面 , 应当按纳税人同类应税消费品的 ( ) 作为计税依据
.
A. 当月的平均销售价格 B. 最低销售价格
C. 最高销售价格 D. 当月的加权平均销售价格
16、在 CTAIS 系统中 , 进行纳税申报时 , 当系统提示 " 该纳税人在该属期内未登记 XX 税 " 时 , 有可能出现下列那种情况 (
)
A.税款所属时期早于税种登记中的有效期起 B.未做税务登记
C.未制作相应文书 D.未做税种登记
17、对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可根据所领购发票票面限额及数量 , 向主管税务机关交纳(
)的保证金.
A .不超过 10000 元 B. 10000 元 C.不超过 5000 元 D.5000 元
18、纳税评估的工作流程正确的是（ ）。
A.选定对象、审核分析、核实情况、约谈举证、评定处理
B.选定对象、审核分析、约谈举证、评定处理
C.评析、核实、认定、处理
D.选案、评析、认定、处理
19、关于报验税务登记，下列说法正确的是：（ ）
A.办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人。
B.到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。
C.从事生产、经营的纳税人外出经营、超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
D.办理报验税务登记时，应当持税务登记副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
20、发票不定期换版的具体时间、内容和要求由（ ）确定。
A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局 D.省级税务机关
得 分
评卷人
二、多项选择题（从备选答案中选择两个或两个以上的正确答案，并将正确答案的编号填入题后的括号内。本大题共36分，每小题2分，多选或少选均不得分。）
1、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业因（ ）原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：
A.应收、预付账款发生的坏账损失
B.金融企业的呆账损失；
C.因被投资方解散、清算等发生的投资损失；
D.按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；
2、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（ ）
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得；
B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
D.技术转让所得；
3、工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括（ ）。
A.基本工资 B.奖金、津贴、补贴
C.地区补贴、物价补贴 D.误餐补贴
4、纳税人所得税申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（ ）
A. 广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
B. 已实际支付费用，并已取得相应发票；
C. 通过一定的媒体传播
D. 广告是通过文化部门审批的；
5、对下列哪些违法行为，税务机关应处10，000元以上50，000以下罚款。（ ）
A． 纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重
B．未按规定将会计核算软件报税务机关备查
C． 经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报
D．非法印制发票
6、纳税人发生的佣金符合（ ）条件的，可计入销售费用？
A. 有合法真实凭证；
B. 支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
C. 必须报税务机关审批；
D. 支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。
7、按照增值额内容的不同，可将增值税分为三种类型，包括（ ）
A.生产型增值税 B.收入型增值税
C.分配型增值税 D.消费型增值税
8、纳税评估的目的是：（ ）
A.强化税源管理 B.降低税收风险，
C.减少税款流失 D.不断提高税收征管的质量和效率。
9、工业增加值是指（ ）的合计。
A工资 B利润 C折旧 D税金
10、在约谈举证中，税务机关必须遵守的规定有（ ）。
A.举行约谈中，必须确定主问人，记录人
B.举行约谈时，必须有两名评估人员在场
C.约谈笔录应由记录人用钢笔书写
D.被约谈人必须在约谈记录上签字确认
11、“废旧物资回收经营单位”是指同时具备以下条件的单位：（ ）
A.经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。
B.有固定的经营场所及仓储场地。
C.财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。
D.经税务机关批准从事废旧物资回收经营业务的单位。
12、下列（ ）属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。
A.企业销售材料、逾期不作账务处理
B.将营业收入挂应付款、结转下年后转出
C. 因计算错误，少缴税款
D.企业实现经营收入１００万元申报８０万元
13、纳税人按照国家的有关规定提取的哪些准备金，准予税前扣除（ ）。
A坏账准备金 B.商品削价准备金 C.呆账准备金 D.风险准备金
14、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的( )纳税决定 ,然后可以依法申请行政复议。
A.缴纳税款及滞纳金 B.做出缴款承诺
C.向人民法院提起诉讼 D.提供相应的担保
15、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合（ ）条件之一：
A.债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；
B.债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；
C.符合条件的债务重组形成的坏账；
D.因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。
16、收入总额中的（ ）收入不征税收入：
A.财政拨款
B.转让财产收入
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
D.国务院规定的其他不征税收入。
17、计算应纳税所得额时，企业发生的（ ）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.租入固定资产的改建支出
C.企业对外投资期间投资资产的成本
D.固定资产的大修理支出。
18、企业的（ ）收入为免税收入
A.国债利息收入；
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
D.符合条件的非营利组织的收入。
得 分
评卷人
三、判断改错题（在正确命题后的括号内打“√”，在错误命题后的括号内打“×”并在错误的地方改正。本大题共20分，每小题2分）
1、《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。
核定应税所得率 ( )
2、《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。
( )
60
3、《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
( )
4、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业的各项财产损失，应在损失发生当年或次年内申报扣除。
( )
5、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准后，可以延后财产损失所属纳税年度。 (
)
可重新核算，不得改变
6、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由该级政府所在地税务机关审批。
( )
所在地税务机关的上一级税务机关
7、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业财产损失税前扣除不得实行层层审批，企业可向所在地县（区）级主管税务机关申请，不能直接向省级税务机关规定的负责审批的税务机关申请。
可以 ( )
8、在税务行政诉讼案件中，税务部门作为被告，应当对所作出的有关具体行政行为负有举证责任。
（ ）
9、纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入。一般情况下，可不并入纳税人经营所得，计算缴纳所得税。都应
( )
10、现行规定中，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的1%、5%、3%计算扣除。
( )
2%、14%、2.5%
得 分
评卷人
四、纳税评估（本大题共10分）
1、某化工有限公司为一家商业企业，经营各类化工产品，为增值税一般纳税人。2004年8月份实现销售收入324655.12元，当月申报的进项税额为25045.98元，应纳增值税30145.39元。该单位期初存货金额为158052.43元，本期期末存货金额251028.20元，本期商品销售成本49453.52元，本期购进综合抵扣率为17%。
要求：评估人员应用进项税金控制额进行评估分析。
本期进项税金控制额=（251028.20-158052.43+49453.52）*17%=24212.98（元） 4分
与企业实际申报进项税额相差25045.98-24212.98=833（元） 2分
经分析，企业可能存在虚抵进项税额的情况，税收管理员针对该情况应进一步进行核查。
4分
（只要回答：可能存在虚抵进项税额或多抵进项税额，均给4分）
得 分
评卷人
五、案例分析及操作实务(本大题共14分)
某轮胎生产企业有职工100人,为增值税一般纳税人.
1、2004年度销售轮胎10万套,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元、开具普通发票取得收入1170万元。2002年度购进生产用原材料取得增值税专用发票,注明货款3000万元、进项税额510万元,原材料全部验收入库。
2、当年应扣除的销售产品成本为3400万元；
3、发生销售费用400万元(其中广告费用120万元、业务宣传费35万元)；发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元,2003年的研究开发费用为40万元)；
4、营业外支出记载有直接向贫困地区捐款20万元、人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元)；
5、按规定提取坏账准备，2004年应收帐款、应收票据、其他应收款帐户年初余额分别为50万、20万、1万，年末余额分别为120万、40万、2万；
6、2004年12月12日，与某客户（债权人）达成债务重组协议，向客户支付现金30万，结清原欠债务32万；
7、已计入成本、费用中的实发工资总额120万元,并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费.
要求：根据企业所得税法的规定计算2004年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税，结果保留两位小数.(消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%，当地月计税工资标准800元) 第三阶段考试答案
一、 单项选择题
1.D 2.B 3.C 4.C 5.D 6.D 7.C 8.A 9.C 10.C 11.B 12.B 13.B 14.C
15.C 16.D 17.A 18.B 19.D 20.B
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.AD 6.ABD 7.ABD 8.ABCD 9.ABCD 10.BCD
11.ABC 12.ABD 13.ABC 14.AD 15.ABCD 16.ACD 17.ABD 18.ABCD
三、判断改错题
1．× 将“核定定额”改为“ 核定应税所得率”
2．× 将“30日”改为“60日”
3．√
4．× 将“或次年内”删除
5、× 将“可以延后”改为“可重新核算，不得改变”
6．× 将“所在地税务机关审批”改为“所在地税务机关的上一级税务机关”
7．× 将“不能”改为“可以”
8．√
9．× 将“可不”改为“都应”
10．× 将“1%、5%、3%”改为“2%、14%、2.5%”
四、纳税评估
本期进项税金控制额=（251028.20-158052.43+49453.52）*17%=24212.98（元） 4分
与企业实际申报进项税额相差25045.98-24212.98=833（元） 2分
经分析，企业可能存在虚抵进项税额的情况，税收管理员针对该情况应进一步进行核查。
4分
（只要回答：可能存在虚抵进项税额或多抵进项税额，均给4分）
五、案例分析及操作实务（14分）
答：1、2002年销售收入：4000+1170/1.17=5000（万） 1分
2、应缴增值税：5000*17%-510=340（万）
应缴消费税：5000*10%=500（万） 1分
应缴城市维护建设税：（340+500）*7%=58.8（万）
应缴教育费附加：（340+500）*3%=25.2（万）
准予扣除的税金及附加：500+58.8+25.2=584（万） 1分
3、广告费用扣除标准=5000× 2%=100(万),超标准20万元 1分
4、业务宣传费用扣除标准=5000×5‰=25(万),超标准10万元 1分
5、业务招待费用扣除标准=5000× 3‰+3=18(万),超标准12万元 1分
6、当年新增研究开发费用占去年的比例=(60—40)÷40=50%大于10%，可加计扣除新产品研究开发费用的50%,即60×50%=30(万)
1分
准许扣除的销售费用和管理费用为=400—20—10+600—12+30=988(万) 1分
7、直接向贫困地区捐款20万元不得扣除 1分
8、损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除 1分
9、坏账准备金扣除限额：（120+2）*5‰-（50+1）*5‰=0.355(万) 1分
10、债务重组收益 32-30=2（万） 1分
11、工资薪金扣除标准=100*800*12/10000==96(万) 超标准24万 1分
三费扣除标准：96*（14%+2%+1.5%）=16.8(万) 超标准4.2万 1分
应纳税所得额=5000-3400-584-988-10-0.355+2+28.2=47.845（万） 1分
应纳所得税额=47.845*33%= 15.79（万） 1分
xxx市国家税务局税收管理员综合复习
考试试卷
（考试时间150分钟）
单位:_________ 姓名:________ 得分__________
得 分
评卷人
一、单项选择题（从备选答案中选择一个正确答案，将正确答案的编号填入括号内。本大题共20分，每小题1分）
1、税收管理员与专管员在制度方面的相同之处是（ ）
A.两者的任务相同 B.两者的权限相同
C.两者的执法身份和依据相同 D.两者的手段相同。
2、增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（ ）中扣减。
A．发生进货退回或折让当期的销项税额
B．发生进货退出或折让当期的销项税额
C．发生进货退回或折让当期的进项税额
D．发生进货退出或折让当期的进项税额
3、纳税人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后（
）日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。
A. 15日 B.10日 C.30日 D.一个月
4、对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处（ ）元以下的罚款。
A.二千 B.1万 C.二千以上一万 D.一万元以上五万元以下
5、有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按规定时限及时完成审批工作，作出审批决定。省级税务机关负责审批的减免税，一般情况下在（
）个工作日作出审批决定。
A．20 B．30 C．40 D．60
6、税收管理员发现所管纳税人（ ），应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查处理。
A.欠税纳税人处理资产的 B.未按规定保管发票的
C.涉嫌其他发票违法犯罪行为的 D.催缴期满仍不缴纳税款的
7、（ ）是税收征管的基础。
A.税务登记 B.税收管理 C.税源管理 D.落实管理员制度
8、采取税收保全措施一般不得超过（ ）。
A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.12个月
9、用票单位和个人已使用过的发票存根联必须按发票管理的规定妥善保管, 发票存根联保管期限为( )年。
A.3 B.5 C.10 D.15
10、对建筑用石料等货物一经选定采用简易办法按6％征收率征收增值税，则至少在（ ）年内不得变更计税方法。
A.五 B.二 C.三 D.一
11、纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入，占应纳税所得（
）及以上的，才可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。
A.10% B.20% C.30% D.50%
12、由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起（
）个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。
A.10 B.20 C.30 D.60
13、税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起（ ）个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。
A.5 B.7 C.10 D.15
14、主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后（ ）个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。
A.5 B.7 C.10 D.15
15、省一级或者市（地）一级或者县（市）一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，（ ）年度评定一次。
A.一个 B. 两个 C. 三个 D. 四个
16、某商场为一般纳税人,以“还本销售”方式销售货物。本期销售A商品50台,每台售价(含税) 4
680元,同时承诺在5年后还本每台3680元,该商场此项业务应申报的销项税额是( )。
A. 7264.96元 B.34 000元 C.33 830元 D.34 170元
17、某企业为增值税一般纳税人，2006年8月份直接向农业生产者购进免税农产品价值45000元，该企业当期准予扣除的进项税额（ ）。
A. 7650元 B.3150元 C.4500元 D.5850元
18、从2006年4月1日起，现行消费税税目为（ ）。
A.9个 B. 11个 C.12个 D.14个
19、 对暂认定增值税一般纳税人及辅导期一般纳税人资格认定管理的工作时限，自接受到调查信息之日起（ ）个工作日内完成.
A.5日 B.7日 C.8日 D.10日
20、税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起（ ）日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
A.15 B.20 C.30 D.45
得 分
评卷人
二、多项选择题（从备选答案中选择两个或两个以上的正确答案，并将正确答案的编号填入题后的括号内。本大题共30分，每小题1.5分，多选或少选均不得分。）
1、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定设置的账簿有（ ）。
A.活页式日记账 B.明细账 C.总账 D. 辅助性账簿
2、在增值税的评估中下列哪些情况应列入评估的疑点范围（ ）。
A.销售额变动率高于正常峰值，增值税税负率低于正常峰值的；
B.销售额变动率正常，而增值税税负率低于预警值的；
C.销售额变动率及增值税税负率均高于正常峰值的；
D.销售额变动率、增值税税负率均低于正常峰值的；
E.销售额变动率与增值税税负率均在正常峰值内的；
3、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是( )。
A.上期应当缴纳的税额 B.上期实际缴纳的税额
C.本期申报的税额 D.税务机关核定的税额。
4、税收管理员不直接从事（ ）等工作。
A.税款征收 B.纳税评估 C.税务稽查
D.审批减免缓抵退税 E.违章处罚
5、一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票，不得提前或滞后，专用发票的具体开具时限为（ ）。
A.采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天
B.将货物分配给股东的，为货物移送的当天
C.采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天
D.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天
6、财政部 国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）新增税目有 （ ）。
A.高尔夫球及球具 B.木制一次性筷子 C.高档手表 D.实木地板
7、根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。
A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税
B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
8、减免或返还的流转税应并入企业利润，照章征收企业所得税的有（ ）。
A.即征即退 B.先征后退 C.先征后返 D.出口退税
9、经国务院确认，税务行政许可包括：（ ）
A. 指定企业印制发票
B. 对发票使用和管理的审批
C. 对发票领购资格的审核
D. 对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；
E. 建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批
F. 印花税票代售许可
10、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批，下列说法正确的是：（ ）
A. 使用百万元版发票的由省级税务机关批准
B. 十万元版专用发票由地市级税务机关批准
C. 其他由区县税务机关批准
D. 万元版专用发票由地市级税务机关批准
11、下列适用10%消费税税率征收的项目是（ ）
A.高尔夫球及球具税率 B.高档手表税率 C.木制一次性筷子税率 D游艇税率 E.实木地板税率
12、纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：（ ）
A. 能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
B. 依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；
C.收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
D. 账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
E. 能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
F.发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
13、纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列（ ）情况外，一个纳税年度内一般不得调整：
A. 实行改组改制的
B. 生产经营范围、主营业务发生重大变化的
C.因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的
D.其他税务机关认为有必要的
14、现行政策规定，企业纳税人发生下列（ ）项目，不再报税务机关审批，可按政策规定据实列支。
A.企业技术开发费加计扣除的审批
B.亏损弥补的审批
C.改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的审批
D.经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税的审批
15、纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料（ ）
A.减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等
B. 有关部门出具的证明材料
C.财务会计报表、纳税申报表
D.税务机关要求提供的其他资料
16、税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理，正确的是（ ）
A.申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。
B.申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
C.申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在3个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
D.申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。
17、企业安置下岗失业人员再就业的可享受所得税优惠,下岗失业人员范围具体包括（
），企业安置的下岗人员需持有劳动保障部门出具的再就业优惠证书。
A. 国有企业的下岗职工
B. 国有企业的失业人员
C. 国有企业关闭破产需要安置的人员
D. 享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。
18、纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体大类指标为：（
）
A. 税务登记情况 B. 帐簿、凭证管理情况
C. 纳税申报情况 D.违反税收法律、行政法规行为处理情况
19、免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级（ ）审核确定。
A.工商部门 B.财政部门 C.粮食部门 D.民政部门
20、税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作建议，移交稽查部门处理的是（ ）
A.涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为
B.涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的
C. 在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并对同一纠正的问题再次发生的
D. 需要进行全面系统的税务检查的
得 分
评卷人
三、判断改错题（在正确命题后的括号内打“√”，在错误命题后的括号内打“×”并在错误的地方改正。本大题共20分，每小题2分）
1、纳税人和扣缴义务人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月.(
)
2、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过六个月。
( )
3、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
( )
4、《纳税人财务会计报表报送管理办法》规定纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
( )
5、企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为次年的１至３月底。当年新办企业应在领取税务登记证后1个月内鉴定完毕。
( )
6、税收征管工作的基本目标是“执法规范、征收率高、成本降低、社会满意”
( )
7、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在一年内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
( )
8、生产经营规模小、应纳税款不多的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
( )
9、从2005年度起，《国家税务总局关于金融企业呆帐损失税前扣除审批事项的通知》（国税发〔2003〕73号）规定“银行、城乡信用社和其他金融企业发生的单笔（项）5000万元以上的呆帐损失”由国家税务总局负责审批。
( )
10、纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，同时加算银行同期存款利息。
( )
得 分
评卷人
四、计算题（本大题共5分）
1、某煤矿为增值税一般纳税人，2006年6月发生如下业务：
（1）购进采煤设备一台，取得专用发票上注明价款300000元，税款51000元，另支付运费6000元，取得运输部门开具的普通发票；该设备已运抵企业并投入使用。 （2）购进生产用消耗性材料一批并取得增值税专用发票，发票上注明价款100000元、增值税税款17000元；另支付并取得运输发票，发票上注明运杂费为1000元。 （3）销售原煤8000吨，每吨单价225元，取得销售额（不含税）1800000元。
（4）职工宿舍取暖用原煤800吨。
（5）销售洗煤1400吨，每吨单价300元，取得不含税销售额420000元。
（6）用上述同一品质的700吨洗煤支付发电厂的电费（生产经营用），取得发电厂开具的增值税专用发票上注明价款202820.51元，增值税款34479.49元。 该煤矿上期未抵扣完的增值税进项税额为48000元。
请计算该煤矿当月应纳增值税（分步说明和计算）。
得 分
评卷人
五、案例分析及操作实务(本大题共25分，第一、二小题每题10分，第三小题5分)
（一）A企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，为增值税一般纳税人。该企业欠缴以前纳税年度的税款100,000元，税务机关多次进行了书面催缴，乙市的B企业欠A企业一笔供货款，2004年5月，该债权到期，债务人应偿还债务本息合计230,000元。由于A企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年，A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科长为组长的检查组到乙市。检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关协助下，来到B企业，并向B企业出示了单位介绍信和A企业欠缴税款的证明，请求代位执行A企业的债权，B企业开始不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为A企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张230，000元的汇票。
检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》将230,000元全部缴入国库，并书面通知A企业，230,000元的资金扣除欠税100,000元及滞纳金50,000后，剩余的款项因为A企业经税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同时给A企业下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。
A企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。
要求：
1．分析税务机关的行为有哪些不妥之处？
2．A企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？
（二）某中成药制造企业的相关财务资料如下，请结合纳税评估的分析指标体系，对企业的纳税情况进行案头评估分析，指出可能存在的问题。
单位：万元
项 目2005年2006年行业预警值
主营业务收入10001320
主营业务成本9001215
主营业务利润140120
增值税税负率6.567％
所得税税负率141214％
期初应收（付）账款80100
期末应收（付）账款100140
单位产成品原材料耗用率606965％ 另：该行业主营收入变动率预警值为-20％—30％
主营业务成本变动率预警值为-20％—30％
主营业务利润变动率未设预警值
要求：
1．通过利用指标中的收入类、成本类、利润类评估分析指标的配比分析指出所得税方面可能存在的问题
2．通过应收（付）账款变动率分析指出可能存在的问题。
3．通过销售收入变动率和增值税税负率比较分析指出增值税方面可能存在的问题。
4．通过其他指标分析（如单位产成品原材料耗用率、所得税税负率）指出税收方面可能存在的问题。
（三）宏达铝业股份有限公司，于2004年1月成立，为增值税一般纳税人，主要从事铝产品生产销售。2006年5月税务机关检查该公司2005年度纳税情况。涉及资料如下： 1．4月13日，第16号凭证：宏达公司直接向某村捐赠20万元用于建设希望小学，帐务处理为：
借：营业外支出 200000
贷：银行存款 200000
2．6月8日，第5号凭证：一台机器发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧30万元，清理完毕。经查，未报经主管税务机关审核批准。帐务处理为：
借：累计折旧 300000
固定资产清理 80000
贷：固定资产 380000
借：营业外支出 80000
贷：固定资产清理 80000
3．7月8日，第20 号凭证，投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元。帐务处理为：
借：在建工程 180000
贷：银行存款 180000
借：银行存款 234000
贷：在建工程 234000
4．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元，结转、帐务处理为；
借：应付帐款 200000
贷：盈余公积 200000
5．9月13日，第8号凭证，支付职工进修学杂费90000元，帐务处理为：
借：管理费用 90000
贷：银行存款 90000
6．审查“其他应付款—包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金2.34万元。
7．审查“管理费用”帐户，其中记载有如下事项：开办费摊销64万元（公司开业全部开办费为80万元）。
8．审查“财务费用”帐户，其中记载事项：现金折扣6万元（系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明）。经查，增值税按规定交纳。
9．审查“营业外支出”帐户，其中记载：经济纠纷的诉讼赔偿30万元；代付个人所得税款3万元。
其他情况说明：
1．全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加960万元。其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元。营业外收入600万元，营业外支出60万元。 2．企业所得税税率33%，全年已预缴660万元。城建税税率7%，教育费附加征收率3%。
3．增值税按月缴纳完毕。
4．题目未涉及的纳税事项，视为全部正确。
要求：
1．请扼要指出存在的影响纳税的问题，对帐务处理错误的作出跨年度的帐务调整。
2．正确计算2005年度应补缴的增值税、城建税、教育费附加、企业所得税，并作出补税的相关分录。
第四阶段测试题答案
一、单项选择题
1.C 2.D 3.B 4.B 5.D 6.C 7.C 8.C 9.B 10.C 11.D 12.A 13.C 14.B
15.B 16.B 17.D 18.D 19.D 20.B
二、多项选择题
1. BCD 2.ABCD 3.BD 4.ACDE 5.ABD 6.ABCD 7.ACD 8.ABC 9.ABCDEF
10.ABC 11.AD 12.ABCDEF 13.ABC 14.ABCD 15.ABCD 16.ABD 17.ABCD
18.ABCD 19.BC 20.ABCD
三、判断改错
1、× 将“扣缴义务人”删除
2、× 将“六个月”改为“一年”。
3、×
将“处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款”改为“处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款”
4、√
5、× 将“次年”改为“当年”，将“1个月”改为“3个月”
6、√
7、× 将“在一年内”改为“连续的12个月内”
8、× 将“生产经营规模小、应纳税款不多”改为“实行定期定额缴纳税款”
9、× 将“由国家税务总局负责审批”改为“省级税务机关审批”
10、× 将“同时加算”改为“但不加算”。
四、计算题（5分）
解：（1）购进设备及运费不得抵扣。 0.5分
（2）购进材料抵扣税额＝17000元 0.5分
运输发票上合并注明运杂费的不予抵扣 0.5分
（3）销售原煤销项税额＝1800000×13％＝234000元 0.5分
（4）职工福利用煤视同销售＝800×（1800000/8000）×13%=23400元 0.5分
（5）销售洗煤销项税额＝420000×13％＝54600元 0.5分
（6）用洗煤支付电费属于以物易物
应计提销项税额＝700×（420000/1400）×13%=27300元 0.5分
同时取得电厂专用发票应抵扣进项税额34479.49元 0.5分
（7）该煤矿本月应纳增值税
＝(234000＋23400＋54600＋27300)－(17000+34479.49)—48000
=339300-51479.49－48000
＝239820.51元 1分
五、案例分析（25分）
（一） 答：
1、税务机关的行政行为有下列不妥之处。
（1）行使代位权不合法。按照《税收征管法》第50条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤消权的行使，依照《合同法》第73条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的。
1分
（2）代位权应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第73条的规定行使代位权，只能以债权人的名义行使。本案中B企业归还货款，应该以A企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取A企业的货款。
1分
（3）税务检查行为不合法。甲市中山区国税局到乙市B企业调查A企业的情况不合法。甲市中山区国税局对乙市B企业没有税收管辖权，有关B企业与A企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条的规定，B企业有权拒绝检查。
2分
（4）采取强制执行措施不合法。依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以上税务局（分局）局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第40条的规定，属违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，《税收征管法》第88条规定，对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不履行的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院执行。本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了《税收征管法》第88条的规定。
2分
（5）税务行政处罚不合法。同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了1万元，按照《行政处罚法》第42条、《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第3条的规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定。
2分
2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第40条、第68条的规定，税务机关可以采取税收强制执行措施，并可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
2分
（凡能答出要点，有一定的分析且分析正确的均给分，但如果要点答对而分析中出现错误的也不给分.）
（二） 答：
（1）主营业务收入变动率=（1320-1000）/1000×100％=32％
主营业务成本变动率=（1215-900）/900×100％=35％
主营业务利润变动率=（120-140）/140×100％=-14.29％
1）通过主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析：正常情况下，二者应同步增长，而该企业两者相比为负数，且收入变动率为正，利润变动率为负，可能存在多列费用，扩大税前扣除问题。
2)通过主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析：正常情况下二者应基本同步增长，而该企业成本变动率高于收入变动率，且超过预警值，可能存在少计销售收入，多列成本费用，扩大税前扣除等问题。
3）通过主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析：正常情况下二者应基本同步增长，而该企业成本变动率超过预警值，利润变动率为负值，可能存在多列成本费用，扩大税前扣除等问题。
4分
（2）2005年应收（付）账款变动率=（100-80）/80×100％=25％
2006年应收（付）账款变动率=（140-100）/100×100％=40％
该企业应收（付）账款变动率增加幅度较大，应与销售收入及购进原材料（特别是农产品）及产成品进出库情况进行比对,确定是否有隐瞒收入,虚开农产品收购发票虚抵进项税等问题。3分
（3）通过销售收入变动和增值税税负比较，该企业主营业务收入变动率高于预警值而增值税税负率低于预警值，有可能存在扩大进项抵扣范围，不按规定申报抵扣等问题。
1分
（4）该企业2006年单位产品原材料耗用率高于预警值，有可能存在账外销售、错误使用存货计价方法、扩大农产品原材料抵扣、人为调整产成品成本或应税所得额问题。
该企业2006年所得税税负率低于预警值，可能存在少计收入、多列成本费用扩大税前扣除等问题，应进一步用其他相关指标深入分析。
2分
（凡能答出要点，有一定的分析且分析正确的均给分）
（三）答：
（一）存在的影响纳税问题及调帐 （3分）
（1）帐务处理正确。税法规定，直接捐赠不能在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。
（2）帐务处理正确。但报废固定资产未经税务机关审批前不得在税前扣除，应调增应纳税所得额8万元。
（3）试运行收入应按税法规定缴纳增值税、城建税、教育费附加，应交增值税23.4/1.17×17%=3.4万元，城建税＝3.4×7%=0.238万元；教育费附加＝3.4×3%=0.102万元。应调增应纳税所得额20－18－0.238-0.102=1.66万元。 调帐分录：
借：在建工程 34000
贷：应交税金——增值税检查调整 34000
借：以前年度损益调整 3400
贷：应交税金——应交城建税 2380
其他应交款——教育费附加 1020
（4）因债权人原因无法支付的应付款项应计入应纳税所得额，应调增应纳税所得额20万。
调帐分录：
借:盈余公积 200000
贷：资本公积 200000
（5）支付职工进修学杂费，应从提取的职工教育经费中列支，应调增应纳税所得额9万元
调帐分录：
借：其他应付款——应付职工教育经费 90000
贷：以前年度损益调整 90000
（6）逾期包装物押金应转收入并缴纳增值税、城建税、教育费附加，应补交增值税＝2.34/1.17×17%=0.34万元，应补城建税＝0.34×7%=0.0238万元，应补教育费附加＝0.34×3%=0.0102万元，应调增应纳税所得额＝2-0.0238-0.0102=1.966万元。 调帐分录：
借：其他应付款——包装物押金 23400
贷：应交税金——增值税检查调整 3400
应交税金——应交城建税 238
其他应交款——教育费附加 102
以前年度损益调整 19660
（7）开办费按税法规定分5个年度摊销，应调增应纳税所得额＝（80/5）×3＝48万元。
（8）支付的现金折扣不符合税法规定应调增应纳税所得额6万元。
（9）代付个人所得税税款不允许税前扣除，应调增应纳税所得额3万元。
（二）1、应补交所得税及帐务处理 （2分）
（1）调整增加数＝20＋8＋20＋1.66＋9＋1.966＋48＋6＋3
＝117.626万元
（2）税前会计利润＝9800－6300－960＋2000－900－800－600－160＋600－60＝2620万元
（3）应纳税所得额＝2620＋117.626=2737.626万元
（4）应纳企业所得税＝2737.626×33%＝903.41658万元
（5）应补缴企业所得税＝903.41658－660＝243.41658万元
借：以前年度损益调整 2434165.80
贷：应交税金－应交所得税 2434165.80
2、应补交增值税、城建税、教育费附加及上交分录
（1）应补交增值税＝3.4＋0.34=3.74万元
应补交城建税＝0.238＋0.0238=0.2618
应补交教育费附加＝0.102＋0.0102=0.1122万元
（2）结转增值税：
借：应交税金——增值税检查调整 37400
贷：应交税金——未交增值税 37400
（3）上交各税
借：应交税金——未交增值税 37400
应交税金——应交城建税 2618
其他应交款——教育费附加 1122
应交税金——应交企业所得税 2434165.80
贷：银行存款 2475305.8
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