九当家神魔之后是什么:企业经营决策税收管理与风险控制

说到税，大家目前都是比较关注的，但是我认为，现在最应该关心税的并不是企业的财务人员，而是我们的企业老板，因为这涉及到企业的切身利益。
大家都知道，税收是国家财政收入的主要来源，一个国家要发展，民族要强大，离不开企业和公民纳税。但是，税收对我们企业来说，它又是参与企业分配的一种形式，会影响到企业的最终利润，所以大家关心税。税有三个特点，第一，税收具有无偿性。做生意和交税不一样，做生意是一个公平交易的过程，可以讨价还价，可是我们给国家交税，是没有条件可讲的，国家怎么规定，你就怎么缴，并且都是无偿的。税收的第二个特点是强制性。不缴行不行？少缴行不行？不行，要受到法律的制裁，严重的话要追究刑事责任。第三是固定性。凡是企业搞经营必须要照章纳税，税收相对于经营行为来说是固定的，做多少生意，缴多少税。
虽然大家对税收有所了解，但是我发现一个很普遍的现象，凡是和大家谈到税，很多人是不愿意缴税的。你为什么不愿意缴税？有的同志说，我不是不愿意缴税，确实是缴不起。大家说一说，在中国目前到底有没有缴不起的税？有一次我到河南郑州，遇到一个酒厂的老板，生产的是散装酒，产品面向广大的农村市场，没有包装，价格非常低廉，出厂价是1.3元一斤。后来税务机关来收税，说要缴两道消费税，第一道是从价计征，根据你的出厂价缴25%；第二道叫从量计征，根据你的生产数量，每销售一斤要加0.5元。就这两道消费税，税务局要拿走他0.8元。另外还有一个企业所得税。这个老板私下跟我讲，我不偷税，怎么生产？
在我们国家，目前确实有类似的企业，由于税负的加重，影响到他的生存。这样，就导致不少企业不择手段的偷税。也有的企业说我不是不想缴税，总感觉我们国家的税务不公平，尤其是改革开放初期，国家为了引进外资，引进国外的先进技术，给了外商投资企业大量的税收优惠，而我们的内资企业是享受不到的。

税制改革提供了一个公平良好的纳税环境
同样的企业，同样的员工，如果在外资企业工作，工资发多少，算多少，可是到了国内企业，就设个槛叫计税工资，凡是超过计税工资的部分，要调整所得额，还要补缴33%的企业所得税。税法规定，外籍人员从外商投资企业取得的分红免征个人所得税，中国人取得的分红则要缴20%的个人所得税。这就是我们当时的税收政策，这就是 我们的纳税环境。在这种环境下，我们怎么和外商竞争？人家不交税是合法的，我们不交税是偷税，人家搞经营可以不考虑税收问题，但是我们不得不考虑，所以在这种环境下，我们的很多内资企业失去了竞争力。这样，影响企业发展的不是别人，是我们自己的税，自己把自己打败了。
大家都知道，广东的外资企业是最多的，国家有政策，我们就有对策，他们到香港去成立公司，过两天回来，就全成了外资企业了。他们为什么要这么做，为什么要去冒风险，还不是为了避税。在这种情况下，2008年国家税务进行改革，开始给我们提供一个公平良好的纳税环境，使大家在同一个公平的环境下进行竞争。
大家知道，税制改革首先给我们解决了一个税负的问题，即企业所得税现在叫法人所得税从以前的33%降到现在的25%，在这个过程中，取消所有外资企业的税收优惠。其次，影响我们多年的计税工资也取消了。这是一项重大的改革，对企业的发展影响是非常大的。我们以前叫企业所得税，不论是什么公司，只要有独立的机构如分公司、子公司都必须缴税，不汇总缴纳所得税，即使是汇总缴纳，也要有不少的要求，需要经过审批的。可是从08年新的《税法》实施之后，改叫法人所得税，从字里行间就可以发现，它是以法人为单位进行缴纳，子公司具有独立法人资格，需要单独缴，但如果我成立分公司，分公司就一律是汇总缴纳所得税。但是在汇总的过程当中，也要考虑到地方的财政收入，所以提出一个叫地域预减，比如在北京设立分公司，年终要缴所得税，其中50%在北京缴，25%汇总到总部统一缴，还有25%需要在全国的分公司之间进行分，由总公司统一划拨，按照什么分配？按照分公司的资产总额、收入总额还有工资总额进行分配，这就要求我们要关注这些政策的变化。
    在国家税制改革过程中，还出台了大量新政策。对一些行业如节能环保、基础设施建设、高新技术开发、软件开发等行业，还有很多龙头企业和其他行业，包括军工企业等给予优惠。既然国家政策在不断变化，企业就必须去适应这些变化，跟上政策的步伐，不然就要吃亏。尤其是节能行业和环保行业，不仅是生产节能产品和环保产品的企业，就连使用节能产品和环保产品的企业，国家对购置节能和环保设备也有一定的优惠，不但鼓励你生产，还鼓励你使用。凡是你买的节能、环保设备，只要在国家财政部下发的关于节能和环保设备的目录里，你千万别忘了到税务部门申请抵免所得税，100万买的设备可以少交10万的所得税。
还有一个是09年的增值税改革，这对我们企业的影响比较大。以前购买设备是不能抵扣所得税的，从去年开始我们购销设备可以抵扣所得税，实际上这也可以减小企业的税收成本。在增值税改革的过程中，国家为了扶持中小企业的发展，给中小企业带来了很大的优惠，以前小规模纳税人是按照销售额来缴税，生产企业是按照生产额缴6%，商贸企业是4%。从去年开始，国家把税率全部统一为3%，国家在不断减轻我们的负担，同时也是为了促使企业的发展。但是，去年对矿业企业是不利的，以前矿产业的税率是13%，正是因为我们是13%，给下游企业增添了很多的税务负担。这是一个很不合理的税收负担，生产企业是17%，我没有增值，就要拿出4个点的税，所以对下游企业不公平。国家为了公平税负，把上游企业的增值税由13%提成17%，这样，承担这部分税的上游企业就加重负担了。所以，这两年有两大重要实践，08年是所得税的改革，09年是增值税的改革，需要我们把这两个政策好好研究，运用起来，更好地为企业服务。
国家制定相关税收政策，就是运用税收来调节经济，哪一个国家都一样。国家要限制某些企业的发展，可以加重企业的税负。为什么酒厂税负高？是它对能源的消耗、对资源的浪费比较严重。前面说过的那个小酒厂的税负会那么高，就是因为你是国家限制的行业。我们的产品出口到美国，因为我们的劳动力价值比较低，生产成本比较低，对人家的产品、企业是一个很大的冲击，所以美国政府对我们出口的产品要加上一道关税，来保护当地企业的发展。这就是税收所起到的作用，而作为纳税人，必须要按照规定做，你不这样做，就要受到法律的制裁。一个企业再好，税收不能出问题，一旦出了问题，你的企业甚至可以破产倒闭。国家税务网站上面有一个曝光台，我们很多企业就是在税上出了问题，最后垮掉了。所以企业要发展，税收必须要规范，这毕竟是涉及到国家利益的问题，国家的利益保证不了，怎么让国家维护你的利益，这是最简单不过的道理。

如何规避税收风险
    我们的老板应该说在经营上能力都是很强的，不然的话企业也不会发展。但有哪个企业敢说财务从来没有造过假，我发现中国的财务不造价，帐都不会做。我们出去买东西为了图便宜，没有要发票，回来后你让财务怎么做帐。我们很多企业为了扩大规模，准备去贷款，你企业是什么状况？你连续亏损，这个时候财务给银行编报表，你敢不敢给税务局也送一份去？有些企业做到一定规模了，它要上市。那么上市之前请来顾问公司给它包装，包装什么？还不是包装假账？这都是一系列的问题。有些老板说，我天不怕，地不怕，就怕税务局来稽查，一查就完蛋了。为什么税收困扰企业？这是不是我们在发展过程中给公司带来的风险，可是这些风险你不去规避，你的企业怎么发展？要规避风险，首先要找到税收风险产生的根源，这些风险到底是怎么产生的？为什么老板想依法纳税做不到？为什么税务局一查就出问题？为什么财务不造假，帐都做不了？
    根本问题就是我们企业不懂税。有的人说，我每个月都到税务局缴税，怎么还说不懂税？可是你为什么要缴税，你知不知道你所缴的税是怎么产生的吗？怎么有的只缴增值税，有的是缴营业税。因为我是生产企业，发生的经营过程是生产、销售，按照增值税的条令我当然缴增值税；我的公司是搞房地产开发，搞施工，是给客户提供服务的，将来产生的一定是营业税。所以大家想是什么产生的税？是经营过程产生的税，不同的经营过程产生不同的税。这个经营过程到底是由什么来决定的？这个业务为什么要这样发生呢？大家知道这是由于合同，合同决定经营过程，业务怎么做决定于合同，所以说是合同决定经营过程，经营过程又产生了税。
那么，公司所签的合同是哪些部门去签的？有没有我们财务部门去签合同的？没有。合同都是业务部门去签的，也就是说，税收实际上是业务部门签合同的时候所决定的。有人说那怎么说，全国人民都知道税是财务的事。其实，财务做不了业务，也签不了合同，自然产生不了税，只是等着业务部门把业务做好了，财务回来做帐，在账上反映业务过程，在这个过程中，他把税算出来了，算出来后再通过他的手缴到税务局去。所以，是业务过程产生税，财务是缴税。根据这个过程，我总结了一句话，税怎么缴千万不要看帐怎么做，而要看业务怎么做。不是财务做账做出的税，而是业务过程产生的税。
为什么要这么说呢？我讲一个车的故事，我们开车需要经常加油，国家提出要节能，就对汽车生产行业进行限制，要鼓励小排量汽车的生产，限制大排量的，但是要怎么限制、怎么鼓励呢？国家税务总局对汽车的税收进行调整。大家知道，生产汽车有消费税，排量越大，税越多，排量越小，税越少。排量在1.0升以下的，免征消费税。对大排量的车，要加大消费税，排量在2.5升以上3.0升以下的轿车，消费税率是9%，超过3.0升（包括3.0升）的税率为14%，以上的有其他的标准。
比如你买了上海通用生产的3.0、V6、GT别克商务车，即3.0排量、6轮发动机的，你怎么缴税？3.0排量的，你缴14%的税，这就叫依法纳税。可等到把说明书看完了，发现说明书里面写着排量实际是2.98，3.0只是型号。那么上海通用的财务部门应该缴多少税？9%，这个9%是不是偷税？不是，这也是依法纳税。你交税的依据是什么？业务部门怎么做，你怎么交税，所以不是要看帐，得看业务部门，是业务产生的税，我们财务只是交税。
但是我发现我们很多老板不懂这个道理，你看我们老板怎么说？业务部门多辛苦，业务可以随意做，合同可以随意签。有人说出事了怎么办？老板说我请法律顾问，他为什么要请法律顾问呢？是怕有风险，请法律顾问来规避风险。规避什么风险？法律方面的风险，合同方面的风险，但是我问你，税上出了问题怎么办？让财务去处理，大家注意，我们拿这个观念分析这个问题，业务部门说了，我做生意从来不考虑税，税不是我的事，是财务的事。可是到了财务的帐上一看，显示的是14%，老板不满意了，人家在前面不容易，你在后面能不能少交点税？在强大的压力下财务只好在帐上处理，这种行为就是偷税。所以说老板想依法纳税，税务局一来就出问题，财务现在不造假帐做不了，就因为我们中国企业在税收上走入了一个重大误区，大家都认为税是财务的事，放松了对业务部门的税收管理。
    通用公司为什么能生产排量2.98的车，说明人家在生产车的时候就考虑税了，税收一个是9%，一个是14%，我生产的时候就略低于3.0，生产一个2.98，我生产2.98的合法不合法？合法呀，可是税上就少了5个点。我用这5个点搞一个营销行不行，我让给客户行不行，我是不是更具有了竞争力。我告诉大家一个规律，全世界生产的车，没有一个发动机的排量是整数的，他们在设计车的时候都是略低于整数位的，不是1.97就是2.98，但是你不能说人家不合法，所以你要知道什么叫合法，什么叫不合法。经营合法算不上合法，税收合法才是最终的合法，当老板的要有这个意识。为什么很多企业败在税上，就是因为最终的税收不合法，所以要想真正的规避风险，必须要加强过程的税收管理，从生产、从业务开始就要考虑税，最终的结果才是合法的，有效的，这就是影响我们中国企业税收的主要根源。
    税收不仅是一个简单的财务问题，它是伴随着我们的生产经营产生的，要规避风险不是在后面，一定要在前面规避。有一年我到兰州去，在兰州有一个国企财务经理告诉我说他们公司被税务局查出了800多万的税，你想一个国有企业有必要偷税吗？老板又是当地的政协委员，因为偷税给国家造成损失，面子往哪搁呀？后来这个老板就招架不住了，要求财务不管利用什么手段，采用什么措施，一定想办法给我摆平税务局。后来这个财务把当初税务局下发的处罚决定单拿出来，仔细核对政策，其实税务局对政策的了解经常也会不一致，你既然发现问题，就应该和税务局去交涉，果然在交涉的过程当中，得到税务局的认可，确实是他们对政策理解的失误造成的，这个税只缴70多万就行了。大家看一下，一下从800多万降到70多万，这算谁的功劳呢？你说作为一个财务，为公司作出了成绩，高兴不高兴？高兴啊。那么，财务为公司挽回了700多万的损失，如果是销售部门赚了700多万会怎么样？老板会大力奖励。可老板会不会奖励财务呢？我在全国走了很多地区，问老板财务帮你省了这么多钱，你能不能奖励？他说可以考虑，他认为这是你们该做的。你问若是销售部门赚的，他会说必须要奖励，这是观念问题。
所以，我觉得目前咱们中国企业老板经营观念是错误的，什么叫赚钱，什么叫给自己赚钱，这个道理大家不懂。我们天天做生意，你知道生意是怎么做的吗？生意是几方做呢？我们会说是买卖双方，这是一个错误的经营观念，正是因为这个错误的经营观念，导致我们企业重大的风险。给大家树立一个正确的经营观念，生意永远是三方做的，你知道不知道一个最大的赢家是谁？是国家，你挣的钱除了给国家交的，剩下的才是你的。什么叫赚钱？什么叫给自己赚钱？必须要知道给国家交了多少税，才能知道自己剩下多少钱。
再举一个例子，比如一件产品采购成本是10元，经过销售部门的努力把它卖了出去，卖了15元。我问大家如果站在销售部门的角度分析，你说销售部门为公司赚了多少钱？毛利是多少？5元。这不是太简单了吗？老板就喜欢看这5元，高兴了，奖励2元。很多企业都是根据毛利奖励员工的。可是到了财务能这么算吗？先要把所有发生的费用列出来，再把所有的税算出来。老板问了，他赚了这5元，要交多少税？财务说不敢说，交多少？8元。你还敢交8元的税？不赚钱怎么交税？可是你这个时候能埋怨财务吗？当初做销售的时候怎么不考虑后面有多少税呢？所以说目前我们产品最大的成本是什么？我告诉大家，税收是我们产品最大的成本！
我们买一套房子，它最大的成本是什么？咱们从源头开始算起，它开采的矿石买给钢厂，矿山的税是很高的，因为矿石是挖出来的，它不是买进来的，没有经销税，增值税很高，它还要交什么资源税，企业所得税；钢厂购进了矿石，炼成了钢材，你说钢厂要不要交税？17%的增值税，25%的所得税；施工企业为房产公司建房，也要缴税；房产公司把房子卖给客户，房产公司有没有税？5%的营业税，土地增值是30%到60%，企业所得税25%；我们买了房子交税吗？还有契税。这个房子到了我们手里，最大的成本是什么？税呀，你看这一道道环节包含了多少税。税都是重复的，多一个环节，多一道税。我们的企业怎么能只考虑经营，不考虑税呢？假如说，我是一个精明的老板，当业务部门说，我为公司赚了5元，我会说，等等，别着急，他赚这5元，需要缴多少税？8元。这个生意还能做吗？这个决策才是一个正确的决策。
所以，要规避风险，就要学会用税收的手段来搞经营，用税收的手段来管理我们的企业，这样的企业才可以长足的发展。

经营过程当中的税收管理
真正的税收是来自于我们的经营，没有经营哪里来的税收。我们要规范税收，就必须规避经营风险，要在合同上，要在经营上，要在业务发生之前来进行规避。所以，为什么我们大家感觉到税收总是困扰企业，就是因为我们认为税是财务的事，这些问题应该引起我们的重视。以后我们管税，在哪个环节管？由哪个部门来管？是不是我们的财务部门就能管好税？你看有些跨国公司到了中国，包括我们国内一些大的集团公司，现在不仅设财务部，还增设了一个部门叫税务部，对公司的税收进行全面的管理。要从哪里管税呢？从老板决策开始就管税务。所以税务部有三大职能：第一，要帮着老板合理决策。以前我们当老板的，只站在经营上决策，但是到了税上就出问题，这个时候需要我们税务部来参与，你把税收结果分析好，有利于老板作出正确的决策；第二，是税务部要对业务部门实行税收监管。业务部门要做业务，签合同，合同不仅要让法律部门来审核、设计，更重要的是还需要税务部能站在税务税收的角度来进行审核，这不仅保证了我们经营规范，更重要的是税收也能规范，包括合同的签订，货款的结算，货物的理顺，发票的开具等，这都是需要在业务发生过程当中制定一条完善的税收管理体系来规范我们的业务。第三，是要监管财务交税。哪个老板知道财务交税缴的对不对？我发现我们的老板是不知道的。难道这个环节不会出问题吗？
有一年，我到一家光大银行去查帐，查到年终所得税汇算清缴，确实有一点财务对政策的失误，导致在做纳税调整的时候调高了企业所得额，多缴了180多万的企业所得税。后来被税务局发现了，应该说我们有责任把税退给人家。可这个财务经理吓的，说退什么退，算了吧，我们也不差这100多万，如果让老板知道了，说你怎么还多交税，要追究我的责任。这可是一个财务责任心的问题，所以我劝各位老板，如果你的财务责任心不强，你将来会发生更大的损失，所以我在全国呼吁了这么多年，专门写了一篇文章，题目就叫《谁来监管财务交税》。正是因为缺乏对财务缴税的监管，所以很多财务在缴税的过程当中，随意性很大，给公司造成更大的损失。
有一天，有一个财务总监和我说了一句话，通过这句话，到底反映了我们中国企业目前财务状况的一个什么现状？他说宋老师，去年我给我们公司省了100多万，我们老板根本就没有看见，认为是应该的。可是前两天，我多给他缴了100多万的税他也不知道。你说你不懂谁税行吗？你不会管税行吗？
一天，一个老板和我讲，他干了六年了，公司也发展起来了，财务跟了他六年，没有功劳也有苦劳，去年为了报答他，花了400多万给他买了一套别墅。现在财务提出辞职，他来要挟说，我知道公司是你的，当初我进公司门的时候就做好了一切准确，我把这六年来所有的合同都复印了，算了算这些合同在我手里的偷税有900多万，今天做一个了结，这个钱也不是你老板的钱，我冒着很大的风险给你偷税，你说我做财务容易吗，咱们得有一个说法，你给我300万，咱们就了结，要不然我到税务局坦白从宽去。这一下把老板给摊在那里，老板敢打官司吗？有苦只能往肚子里面咽。他说了一句心里话，他说宋老师，我今天终于体会到什么是偷税的下场，我以前哪里考虑到税收的事，我这是何苦呢？我经营这么多年，不择手段地去偷税，一方面偷税，另一方面去搞慈善，拿着国家的钱搞慈善事业，你说我有这个钱去交税，当一个合法的公民，心里多塌实。后来他说他能发展到今天，难道是因为偷税吗？不是。是国家的改革开放政策提供了好的经营环境，你说我有必要偷税吗？我损害了国家的利益，现在怎么让国家维护我的利益呢？这不是一个很简单的道理吗？最后他想通了，主动拿出1000多万把税都交了。这说明了一个什么道理？企业要发展，税收必须要规范，这是千真万确的，你当老板对这个道理不懂，必然要在税上吃大亏。多少企业因为税而破产倒闭，多少老板因为税而落马毁掉了一生，所以我们一定要为自己培养专业的税收管理人才，中国企业最缺乏的人才是什么人才？是税收管理人才。中国最缺乏的管理是什么管理？是企业内部的税收管理。我们的企业应该通过人才的培养，为企业建立一套完善的税收管理体系，要为企业每一个环节都制定相应的税收管理措施，通过这个来约束经营行为，使我们的税收更加的规范，使我们企业能够更好的发展。
下面简单说一个买工程还是买公司的例子。广西有一个书店，原来是国企，后来改制了，老板感觉书的行业没有多大的发展前景，就想搞房地产，他有经济实力，但是没有经营能力。就在这个时候，当地有一家房地产开发公司因为资金短缺，开发一个工程没有完工就停下来了，打算把这个工程卖掉。这个消息被书店老板听到了，说我能不能买这个工程，如果我买块地，立项开发多麻烦，办手续也很烦琐，不如把工程买下来，投点资金就好了，他就抱着这样的想法和房地产公司探讨这个工程了。
当初这个房地产开发公司在这个项目上总共投入了3000万，现在土地都升值了，找人一评估评了5000万，书店觉得也可以，双方就准备成交。在签合同的时候，书店突然发现了一个问题，以谁的名义去买这个工程呢？能以书店的名义去买吗？我有开发权吗？不行。所以，书店就想先成立一个房地产公司，以它的名义去买。可是原来在开发这个工程的时候，办理的所有手续都是以房地产开发公司的名义去办的，现在这个公司要买下来，是不是要过户，一过户就要交契税。书店说不划算，这涉及到过户、交税。房地产公司说我来替你解决过户和交税的问题，咱们的价格还是5000万。书店一听，这敢情好。可是大家想，这个房地产公司怎么能解决过户的问题？
开发公司就开始研究，想采取存续分立的方式把这个公司剥离出去。也就是老企业不动，拿出一部分资产，剥离出一个新的企业，老企业还保留着。于是他们就按照这个办法，把开发公司所有的债权债务都剥离到新企业，老企业就留着这个工程。
这个时候，开发公司就对书店说，最好的办法是你也不要买我的工程了，你买我的工程，又要过户，又要交税，很麻烦。干脆我连公司一起卖给你吧，通过股权转让，咱们的价格还是5000万，我领着你去工商局进行股权变更，老股东撤了，你新股东进来，变更以后，这个公司不就是你书店的了吗？它就是你的子公司了，你自然也就拥有了这个工程，然后进行开发、销售，比你成立这个公司不是要好的多吗？这个还哪有什么过户、交税的问题。这样，买工程还是买公司，产生的税收结果就不一样。
第一种方式，买工程。书店花5000元买下工程，确实需要过户，缴契税，不过数目不会很大。那书店买的是半拉子工程，还需要投资建设，比如说又投了3000万，总成本就是8000万了。建成后的目的是销售，比如说卖了1个亿。这时候就要缴税，房地产公司是缴营业税、土地增值税、企业所得税。那么，营业税是按1亿缴吗？不是，是按5000万，因为国家为了规避重复计税，采取差额纳税，接手前的5000万就不需要书店缴了。另外，土地增值额是2000万，税率最低是30%；所得额也是2000万，税率是25%。
再看第二种方式，买公司，就是股权交易。新股东接管了这个公司后，公司资产的成本在账面体现的还是3000万，而不是5000万。然后，书店再投资3000万做完工程，还是卖了一个亿。这时候，新股东要缴税，按多少缴？一个亿。因为公司只是股东变了，工程一直就是这个公司做的，全部工程卖了1亿，那就是按1亿缴5%的营业税。同时，土地增值额也增加了2000万，变成4000万了，缴30%的税；所得额也增加了2000万，也变成了4000万，缴25%的税。其实这是老股东把他应缴的税转嫁给新股东了。
两种方式比较下来，买工程要比买公司足足省了一半的税收，这就是税收的影响。
再说一个货款结算的问题。有两点需要大家注意，第一尽量避免替人家付款；第二尽量避免替人家收款。现在很多企业在货款结算的过程当中随意性很大。比如说，我今天去买原材料，开了发票准备付款的时候，供应商说这个钱别给我了，你替我给了他。这种情况从道理上来说不会出现问题，从法律上来讲都是合法的。但是你站在税务局的角度，他的想法恐怕就不一样了。我们自己知道，你欠我的，我欠他的，但税务局会不会这么想？你说税务局不查你吗？你这不是自己找麻烦吗？但是这种业务你想做完善也不是不可以，我让对方开一个委托书不就可以了吗，证明这个钱是替他付的。实际这是一个债务转移的过程，债务转移涉及到三方，只要有三方协议我才可以认，别为了省事，把中间的过程取消了。
再一个问题，希望大家不要替人家收款，你替别人收款，你将来得交税。《税法》有规定，产品销售过程当中，额外向对方收取的费用，包括替人家收款，都要合并到你的销售额去交税。我卖了100万，我替别人收10万，最后要出110万的税。所以在替别人收款方面也要注意。
    还有股权交易和股权分配的问题，很多老板容易在这些方面出问题。广州有一个生产鞋的企业，这个企业老总的一个朋友找他，我想买一个法人股，这个不能以个人名义开户去买，必须要以企业的名义去买，能不能以你的名义去买一个法人股，将来我卖了之后按照交易金额给你一定的提成。他答应了。然后，他朋友把大笔资金打到他的账户，通过他的账户进行股票交易。后来朋友挣了钱，直接算了账，给他留下了一笔手续费、提成等，大家皆大欢喜。可等到税务局查账的时候，发现有大笔的资金流动，是股票交易。按照现行税法，企业买卖股票，收益的部分要交25%的所得税，分配给个人的要交20%的个人所得税。税务局说：你为什么不交税？他说全是个人买的，但是这个税不能追究个人，因为你是单位，税务局就是抓住这一点，差一点把这个企业搞黄了。所以不能完全站在经营上考虑问题，要回过来头看税务上的问题。
我在东莞遇到一个企业，他下属很多公司，广东人不愿意露富，把所有的企业股权分开，这个股权是他的，那个是老婆的，那是他爸爸的，那个是他妹妹的，后来闹起矛盾来，都不是他的了。就像那年有一个企业，赶时髦，说外资企业有优惠，他为了享受国家的优惠，所得税“两免三减”，找到香港的一个朋友，以香港朋友的名义，到大陆来投资，钱是他出的，以别人的名义来投资成立企业。成立多少年以后，也享受了国家的税收优惠，没有想到朋友在香港出车祸死了。过了两年人家的儿子来要他爸爸的企业了，这算什么事呀。
现在很多老板私下在银行都有个人账户，尤其是中小企业。怎么做？用现金，不做账。从去年开始国家下文了，现在税务机关和银行进行联网，联网就是专门监控资金流向，通过资金流向来管税。银行现在都是实名制，以前可以造假，现在不行了。所以希望大家还是规范一点，该是公司就是公司的，该是个人就是个人的。我劝大家两句话：第一，资产要清晰；第二，股权要清晰；第三，资金流向也要清晰。这是做企业的三原则。
下面谈一下发票的管理。目前我们国家是以发票来管税的，说实话，这个发票没有管理好。大家看到了，假发票满天飞。比如到商场买东西，一般人都不要发票。到饭店吃饭，吃晚饭去要发票时经常会遇到对方说，对不起，发票昨天用完了，给你写个票，明天来取吧。你明天哪还有时间来取？这里面就存在税的问题。正因为我们以发票管理税比较混乱，下一步国家要通过资金流向来管税。
目前，一些企业内部的发票管理也是比较混乱的，结果给很多不良分子带来了机会。比如我是公司业务员，卖了一个设备，出厂价是10万，回来跟财务说，人家客户说暂时不要发票。过了几天，业务员又说客户让把发票开给他，这有可能就是他自己在倒卖发票了。做业务时要发票和不要发票不是一个价格，要发票价格高，不要发票价格低。出厂价是10万，可能业务员从中把价格调整了，实际上这是损害公司利益的行为。
特别是在广东，这种不开发票的行为太多太多。比如在一些钢厂都有增值税发票，进的时候有发票，卖的时候很多不开发票，大家想会出现什么结果？进项大于销项，他把中间的进项税拿出来到处卖，因为很多的销售过程当中不开发票，不开发票就不记账，自然这个发票也是真的了。不过，一旦这个企业被税务局查到，你就是虚开发票。虽然票是真的，但这个过程不符合法律规定，将来你会跟着他被处罚。所以，要尽量避免这种行为，规规矩矩的做生意，不要在发票上做文章，不然可能会给公司带来大的损失。
我们的企业都有车，我们到加油站加油的时候，让加油站给我们开增值税发票，这个发票就能抵扣。可是有几个人要增值税发票的。当然，增值税是财务管理，加油站没有，但石油公司有。我们能不能统一到石油公司每一辆车办一张卡，拿卡去加油，统一开发票，这不就解决了吗？石油公司有没有这个票对他们是一样的，但是对我们就不一样了。
我们知道，比如企业购买的办公用品可以抵扣，但有多少人要增值税发票的？采购人员会说，每次买的少人家不愿开。那一次买的少，十次呢？你可以找商场谈，建立长期合作关系，每个月结算一次，每次开增值税发票，哪个商场都愿意跟你合作。通过这个方式，不但取得了增值税发票，并且到了年终，你的采购金额比较大，对方还可能给些优惠？这样好的事为什么不做呢？这些都不是财务去做的，应该是搞业务的去做，你不在过程当中进行监管，光做财务能有什么用？所以，一定要引起大家的重视，一定要加强经营过程中的税收管理，如果把这些工作都做到位了，实际上我们的税负并不高。
我们企业经营了这么多年，一步一步走过来不容易，你怎样才能保证你资产的安全？怎样才能保证你自身的安全？这不是一句话的问题。你必须得加强税务管理，从老板的决策，合同的签订，业务的实施，包括税务的缴税，才能保证我们企业更好的发展，我们的税收才能真正的得以规范。大家晚上才能睡得着，才能踏实。所以我们要学会税收，要用税收的手段来管理我们的企业，这就是我们讲的经营过程当中的税收管理。
目前中国企业面临的不是经营风险，而是重大的税收风险。要规范企业的税收行为，必须建立完善的税收管理体系，扭转我们企业的税收观念，加强业务过程的税收管理，我们的企业才可以健康的发展。 
在这里我给大家一个忠告：不要只做经营上的强者，而成了税收上的败者！不要因为税而毁掉了我们的企业。