杨幂 老公 等一下视频:企业设立“小金库”的动机、危害和治理分析 - 泉州市国资委廉政文化建设网

摘要：本文通过两个企业“小金库”案例，分析企业设立“小金库”的动机和危害性，并提出只有从加强企业内部控制、维护市场公平竞争秩序入手，才能从根本上治理企业“小金库”。

所谓“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”主要表现为以下7种形式：违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。当前，国家正在开展对党政机关和事业单位“小金库”专项治理工作，并将逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业，本文从企业“小金库”的两个案例入手，分析企业设立“小金库”的动机、危害及治理对策。

一、企业设立“小金库”的动机分析

案例一：A公司所属10多个部门和企业，通过关联的B公司采取签订虚假合同、虚列成本费用、截留隐瞒收入、将职责范围内业务抬高成本转出代办等非法手段，转移资金达6000多万元，这些资金形成的“小金库”或由A公司所属部门和企业直接管理使用，或滞留在B公司由其代为开支。除去应交的税费和必要的业务开支，“小金库”的资金主要用于发放职工福利。据A公司一些部门负责人反映，设立“小金库”主要是从两个方面考虑，一是职工收入低于同类公司，在母公司工资政策外发放奖励可以加强对技术人员、业务骨干的吸引力，留住人才；二是母公司制定的预算标准比较高，为了保留预算的高标准，部门有突击花钱的动机。

案例二：C公司将部分产品转移到账外存放、销售，所得货款由工会主席负责管理，三年来每年截留收入在300万元左右，根据调查资金主要用于上市申请公关、以前年度向经销商支付回扣等。从该案例可以判断，“小金库”的资金主要用于商业贿赂，而商业贿赂早已成为市场化进程中普遍的“潜规则”，国人头脑中对商业贿赂习以为常，认为“在平等交换外附加一定的好处是正常的”。

从上述两个案例可以得出一个结论，企业作为市场经济最主要的参与者，其设立“小金库”的动机一是收入的再次分配，国有企业再分配的结果可能是部分职工福利的增加，而私营企业再分配的结果可能是偷漏的税款流入了老板的个人腰包；二是商业贿赂，非法费用能以较方便的途径开支，并为企业争取到更多的交易机会和更优惠的交易条件、更宽松的融资条件和外部监管环境。

二、企业设立“小金库”的危害

大多数企业领导人可能并不了解或不介意“小金库”带来的危害，因为他们关注的是现实利益、眼前利益，而健全企业内控制度和维护社会公平竞争等长远的利益是他们无法顾及的。况且目前中国企业的违法成本太低，在评估企业经营风险的时候，往往把违反法律法规的风险置于脑后。如果设立“小金库”短期内对企业是有利可图的，那么企业设立“小金库”究竟有什么危害呢？

第一，内控制度被破坏给企业经营带来的负面影响。从内控制度关注点和内控制度要素来看，设立“小金库”带给企业的负面影响主要包括：一是影响财务报告的可靠性，即财务信息没有按照公认会计原则报告。即使“小金库”的发生数占企业整体收支比重较小，但隐瞒收入、虚列费用进行舞弊的性质是严重的，仍然会对公司会计信息质量带来不良影响；二是影响企业的经营效果和效率。如果“小金库”是在企业主要领导人的授意下设立的，必然影响企业的整体控制环境和控制活动，员工会对企业领导人鼓吹的诚实正直和道德价值产生怀疑，正常的企业文化被动摇。“小金库”的管理有别于正常的经营管理，因为只由少数人知晓和操作，必要的职责分离、适当的授权和审批、资产和记录的保全等控制活动都被省略，并有可能蔓延到正常的生产经营。一位国企的副总经理曾感叹：“我们公司就像一口大水井，大家都在大井旁挖小井，现在大井就要干枯了。”三是违反法律、法规的风险。除了违反会计、税收方面的法律、法规，“小金库”滋生贪污腐败，还可能带来触犯刑律的严重后果。上述案例一中涉及的关联公司B，本来是A公司投资设立的，其存在的目的是为了解决退休职工工资待遇较低的问题。但B公司的管理人员通过一段时间的运作，发现有机可乘，于是秘密注册了同音不同字的冒牌公司与母公司的同事们继续做生意，善良的人们还以为帮助的是一群退休职工，最终大量资产被“披着羊皮的狼”侵吞了。

第二，商业贿赂对我国市场经济体制运行带来诸多负面影响：一是商业贿赂从根本上背离了市场经济对公平竞争的要求，破坏了正常的交易秩序；二是商业贿赂破坏了市场资源的合理配置，为假冒伪劣产品大开方便之门；三是商业贿赂特别是医院医疗器械和药品采购中的腐败贿赂行为对我国社会保障体系造成了冲击；四是商业贿赂已成为孳生贪污、受贿等经济犯罪的温床；五是商业贿赂将直接影响中国的投资环境，成为我国利用外资的环境瓶颈；六是商业贿赂还损害我国企业的国际竞争力；七是商业贿赂还有可能影响我国经济健康发展，甚至导致增长乏力，产业升级困难；八是商业贿赂不仅对我国经济造成严重的“内伤”，而且也引起国际舆论对我国商务环境的不利评论，进而影响我国国际形象。1976年5月，美国证监会发表一份名为《可疑与非法企业支付行为》的报告，指出有超过400多家的美国企业向外国政府官员、政治家以及政治团体支付了超过3亿美元的费用。这份报告在美国社会引起震撼，美国舆论认为，虽然这些企业行贿的对象是外国政府官员，但是，这种行为有违美国公众的道德期望以及价值观，腐蚀了公众对自由市场体系的信心，其消极影响也会传导到美国国内。

三.如何从根本上治理企业设立“小金库”的问题

从上述分析可以得出以下结论：要想从根本上遏制甚或铲除“小金库”，必须内外兼修，要加强企业内部控制和维护市场公平竞争秩序，并在此基础上形成治理“小金库”的长效机制。

第一，健全企业内部控制制度，强化内部审计力度。

内部控制是企业为保证实现经营目标而制定和实施的一系列制度、政策和程序，案例一中不合理的收入分配制度和预算制度正是导致企业设立“小金库”动因，企业领导对内部控制的忽视也直接导致重大经济损失，所以，健全内部控制制度有利于防范“小金库”行为的发生，作为内部控制环境的重要因素，企业领导也应高度重视自身诚实正直和道德价值的体现。

同时，内部审计作为企业查错究弊的第一道关口，有责任有义务主动查处“小金库”，防范法律风险。但目前，企业内审更多是财务审计和事后审计，查处“小金库”等舞弊行为的实践也表明，单纯的就账查账很难发现舞弊行为，因此企业内部审计应该超越账本、深入业务，在财务报告真实性审计的基础上，关注效益审计和管理审计，把对内部控制的设计、执行、评价、监控、调整作为内部审计的关键，发挥“防火墙”的作用。

第二，维护市场公平竞争秩序，尽快制定《反商业贿赂法》。企业经营者需要“小金库”开支一些不能公开的费用，因为他们觉得不花钱办不成事，甚至在平等交换外附加一定的好处也是正常的。因此，国家应尽快制定《反商业贿赂法》，维护市场公平竞争秩序，让大家在阳光下竞争才能杜绝“小金库”里的非法开支。美国人在讨论政府是否应干预海外贿赂行为时，国会辩论的结果认为，贿赂行为并不是成功市场活动的要素之一，市场经济的内涵在于通过竞争提供最优价格和质量的产品或服务，贿赂恰恰导致资源配置的扭曲，破坏了市场的正常运行，而这正是政府干预的理由之一。在美国通过《反海外贿赂法》之后，出口继续增加，表现好于德国、法国、意大利甚至日本，从这个角度而言，维护市场公平的竞争秩序，不仅可以减少腐败的发生率，同时也是促进经济发展的必要条件之一，这对我国制定相关法律是一种很好的借鉴和参考。