八月薰漫画全集:偷税手法种种

    纳税人在帐务处理上弄虚作假，偷逃国家税款，其手法繁多。现将税务报刊中揭露的各类手法做一简单汇总，不是告诉大家如何偷税，而是告诉大家要遵守国家法律，诚信纳税。这些都是税务机关查处的。

  一、收入（营业税、增值税）方面

  1、销售商品（提供劳务）不开发票或使用假发票。表现：现金交易收入不入帐；非现金交易计入应付款项，复杂的还可能将款项入关联公司。

  2、销售商品（提供劳务）开具大头小尾发票。这一手法随着税控机的推广正逐步减少。

  3、虽开具正式发票，但收入不入帐，隐匿收入。

  4、故意混开发票。表现：销售商品等却开具运输业、建筑业的发票。

  5、借用其他单位发票，不计收入。

  6、价外收入冲减成本。表现：企业先计入“予收帐款”再冲减成本或收到直接冲减。

  7、实现收入，长期挂应付帐款或予收帐款，不按规定结转。

  8、业务提成直接冲减收入。如旅游公司的导游提成等。

  9、汇兑收益、罚款收入、违约金、补偿费等不并入收入缴纳营业税等。

  10、利用虚假合同，隐匿收入。表现：投入房产、专利等签定假联营合同，但实际收取固定费用，不参与被投资企业利润分配，违背联营共担风险、共享利润的原则。

  11、向予付款单位发出商品时，不做销售处理。表现：计入“分期收款发出商品”。

  12、销售半成品、下角料等不计入收入。表现：有的冲减成本，有的干脆计入小金库。

  13、产品以旧换新，用差价计收入。

  14、视同销售不计收入。

  15、将来料装配或委托加工的余料、下脚料、废料等抵减加工费，从而少计收入。

  16、对包装物出租收入和没收违约的出租包装物租押金不转做收入。

  17、委托代销商品已经售出，并已收到代销清单，不按规定作为收入处理，仍挂在委托代销商品。

  18、利用关联交易人为做高或做低收入。

  二、成本费用（所得税）方面

  1、购买假发票或购买真发票入帐，虚增成本。

  2、利用白条或其他单位的收料单抵顶发票及料单，虚增成本。

  3、自行填制虚假付款凭证。

  4、基本建设领用材料，计入生产成本。

  5、低值易耗品未领用，购进时一次性计入管理费用和制造费用。

  6、将应在福利费、工会经费、教育经费开支的费用计入成本。

  7、对外投资支出计入成本费用。

  8、资本性支出计入成本费用。如建造固定资产的支出，特别是为建造固定资产等资本性支出而支付的利息。

  9、为其他企业的贷款担保支出计入成本费用。

  10、虚列工资，在人数上弄虚作假或多列工资。

  11、提高费用列支标准。如超标准计提折旧、福利费等。

  12、将非生产费用列入生产费用。如将各种赔偿金、违约金、罚款、赞助等计入成本费用。

  13、产品成本费用故意计算不实。造成原始资料不齐全，不能正确的按产品进行归集和分配，从而影响成本的正确结转，影响利润。

  14、随意改变成本的计算方法和费用的分配方法，致使成本核算口径发生变化，人为调节利润，影响所得税。

  15、虚估约当产量。调节本期损益。利用约当产量估算的特点，采用多计或少计在产品数量的手法，虚增回虚减利润。

  16、未用材料，不做退库。

  17、不按比例结转销售成本，故意高转或低转或随意改变成本结转方法或重复结转成本。

  18、随意调节成本差异率。通过调高或调低成本差异率的形式，多计算或少计算结转的产品成本差异，以达到虚减或虚增利润的目的。

  19、不按规定时限进行无形资产、开办费的摊销。

  20、利用待摊费用调节利润。如免税期间不摊，免税期过后再摊销。

  21、利用予提费用调节利润。毫无根据的乱提各种费用，且年底不进行冲减，达到调节利润少交所得税的目的。

  22、多列业务招待费，不进行纳税调整。

  23、多提工会经费、教育经费、福利费，年底不进行纳税调整。

  24、经营性租赁固定资产又交租金又提折旧。

  25、未经税务机关批准，提取上交管理费；或虽经批准但多提管理费。

  26、未经税务机关批准，自行列支财产损失

  27、未经税务机关批准，税前自行弥补亏损

  28、未经税务机关批准，税前抵扣三新费用（新产品、新技术、新工艺）

  29、未经税务机关批准，自行免税。

  30、国家补贴收入，直接计入资本公积，不并入应纳税所得额。

  31、超标准支付贷款利息，不做纳税调整。

  32、广告费、业务宣传费超标准，不做纳税调整。

  33、公益救济性捐赠直接进成本费用不做纳税调整，或虽计入营业外支出但也不做纳税调整。

  34、超规定计提坏帐准备金，或计提其他准备金，不做纳税调整。

  35、为职工缴纳商业保险或为职工个人支付其他应由个人负担的费用不做纳税调整。

  36、股东及其家庭的个人费用在公司报销，不做纳税调整。

  37、盘盈的资产不做损益处理。

  38、固定资产改良支出不按规定摊销。

  39、利用关联交易人为控制相关企业成本的高低。

  40、增值税税金计入产品销售税金及附加