从没忘记你是什么歌:关于汽车行业的风险分析

关于汽车行业的风险分析
                  栏 目 树 形 导 航        | 网站首页 | 新闻 | 国税动态 | 学院 | 业务 | 教育 | 光荣榜 | 下载 | 法规 | 廉政 | 图片 | 健康 | 文学 |
      CTAIS | 临时订餐 |
                        |
                        业务研讨首页
                        |
                        受理核批
                        |
                        调查执行
                        |
                        纳税评估
                        |
                        税务稽查
                        |
                        征管改革
                        |
                        税收政策
                        |
                        税收法规
                        |
                        涉外税收
                        |
                        出口退税
                        |
                        |
                        车购专栏
                        |       您现在的位置： 淮安国税数字办公平台 >> 业务 >> 税务稽查 >> 业务研讨正文 用户登录  新用户注册
            关于汽车行业的风险分析顶        【字体：小 大】【字体：小 大】      关于汽车行业的风险分析      作者：市稽查局    业务研讨来源：本站原创    点击数：23    更新时间：2007-6-28
      近年来，随着人们经济生活条件不断提高，对汽车市场需求也日益扩大，汽车行业消费不断增加，一些专业品牌的汽车经销商“4S”店雨后春笋般拔地而起，富丽堂皇的营销大厅与帐面上反映的利润形成鲜明的对比，如此的投资规模与取得回报不成比例，汽车行业利润点究竟在那里？实际经营情况又是如何？这些都值得去研究、去思考，具体情况如下：
      一、汽车行业现状
      我国汽车产业的历史比不上发达国家长，但是服务方式的演化基本上也走的是同一条路子即“4S”销售模式。汽车经销的“4S”表述了一种整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈“四位一体”的汽车经营方式。它是由汽车生产商授权建立的“4S”销售专卖店。四位一体是一种服务方式，包括整车销售（sale）、零配件供应（sparepart）、售后服务（service）、信息反馈等（survey）。根据行家介绍：在整个汽车获利过程中，整车销售、配件、维修的比例结构为2：1：4。维修服务获利是汽车获利的主要部分，对专卖店的重要性也是显而易见的。
      二、查前行业风险分析
      我们从被查企业的规模、经营水平、行业数据进行横向纵向分析、比对、检查，从中筛选一些中型汽车经销企业进行解剖，从征管信息系统、外部调查信息、相关人员了解等渠道，收集整合各种数据、信息资源，发现以下异常信息：
      1、通过对其主营业务收入、成本进行分析，如某企业2005年、2006年主营业务利润率基本上都维持在2%左右，主营业务收入成递减趋势，帐面利润无法维持企业正常生产经营。
      2、通过实地调查和了解，生产经营规模与帐面收入数据明显不配比。特别是发现该单位存在汽车修理部门，但通过帐面发现其他收入中基本未反映修理收入，有的月份甚至为零。
      3、汽车行业普遍存在的汽车配套实施销售如汽车装潢销售等，在其单位帐面上没反映，没有此方面的收入记载。
      4、通过外围调查了解该单位在销售过程中，对于汽车信贷的消费者额外收取一定“管理费用”情况。
      5、随着私家车销售的不断升级，不需要发票报销的一些销售也大量涌现，这为汽车经销商提供偷逃国家税款的平台。
      我们根据上述异常信息对汽车行业可能出现的风险进行评定，主要有以下几方面：
      1、整车销售收入方面。
      汽车销售共同利益体现在供需双方发票少开方面，对于汽车供应商，少开发票金额，可以少做收入，可以偷逃国家税款获得自己利益，对于汽车购买者，少开发票金额，可以少缴车辆购置税购获得自己利益。汽车经销商也往往打着“少缴车辆购置税”名义与消费者达成协议。
      2、各项修理收入。
      随着私人汽车销售不断上升，所占比重越来越大。私人发生的汽车费用特别是保养、修理等费用，很多为了节省保养、修理的开支不需要发票。汽车经销商也采取“两条腿”走路，用两种价格分别对应“需要发票”和“不需发票”。据了解“不需发票”发生的费用配品配件可以优惠10%，人工可以优惠15%-20%。此外还发现原来存在的修理单位由于改制在法人资格已经不存在但实体上依然正常经营，但是不在进行纳税申报。
      3、价外费用。
      随着人们消费理念不断升级，汽车销售信贷消费越来越多。汽车经销商与银行签订汽车销贷合作协议，客户在还贷中出现未按期还款，经销商承担垫付还款及追讨欠款的义务，若银行无法收回贷款，经销商还要承担罚息和违约金。因此汽车经销商在经营过程中都要收取一定的管理费。还有汽车经销商为了更好开拓汽车销售渠道，积极开展汽车促销活动，如赠送礼品、加送里程保养、免费更新一些硬件等等。
      4、汽车配套实施销售不入帐。
      对于一般的汽车消费者，购买汽车后往往会对汽车内饰进行一定装璜，如汽车贴膜、定制相应座垫套、配备清洁工具等等，这些收入企业一般不在帐面反映。
      三、突击检查成效
      根据上述的风险分析，我们检查组认为这些单位一定存在一些资料是反映帐外记录的如收据、流水帐等等。为此，我们确认资金作为此次检查突破口，以查找现金会计记录和销售部门销售记录作为检查重点，决定采取突袭式实地调账检查的方式。此次调账检查组织6人参加，分成“三组”，
      同时分别对销售部门、财务部门、其他收入来源部门“如租赁”进行检查，具体如下：
      1、证据收集。重点调取企业收据、发货记录、销售台帐和工资提成表等关键资料，以查获账外核算资料为目的，取得较好效果，取得大量收款收据和帐外经营资料。在稽查过程中，遇到被查企业推诿某经办人不在、存放有关记录资料地方的钥匙找不到、藏匿资料等情况，对此检查人员一方面宣传政策，另一方面紧盯相关岗位人员不放，直到取得资料为止。
      此次突击检查取得各类收据等经营资料40多本。从汽车销售商销售部门处取得“促销员工资提成计算表”，从表中初步确定整车实际销售价格，市场价格，价外费用收取，车主是否贷款购车，汽车内饰装潢价格等情况。从汽车修理商处取得每一客户“维修清单”，信息表明所维修车辆基本情况及维修实际发生的工、料、费等明细情况，并取得相关电子信息资料。
      2、快速有力地固定证据。现代稽查工作中固定证据的时间性十分重要。既能够第一时间取得涉嫌偷税的证据，又能够保证稽查工作的预期效果。通过对检查发现以下问题并固定相关证据：整车销售实际价格与发票开具不符，少做收入65400元（含税）；收取价外费用管理费36000元（含税）；修理收入只登记销售台帐，不纳税申报修理收入60775元（含税）。
      3、汽车配套实施销售。在此次检查中发现大量汽车装璜收入等收据记录，但该单位称此项业务是与某个体工商户合作开展的，因而此项行为有关涉税问题将在另案处理。
      四、汽车行业的风险点
      1、企业在会计核算方面。
      会计核算不规范，会计科目设置不规范、成本费用支出出现混用、帐册凭证保管不齐，尤其是银行现金日记帐不按规定记录，这些情况严重干扰了我们稽查工作正常开展。现有稽查手段十分有限，只能就获取的资料进行取证定性，判断存在问题也无法得到印证，这为纳税人偷逃国家税款制造一定侥幸心理。
      2、收入方面
      A、收入确认不及时
      销售商对已收取购车全款尚未提车的客户，不开具机动车销售统一发票，不作销售收入确认处理，延迟到开具机电车销售统一发票时才入账确认收入申报纳税。销售商对于在财务结算日前后销售车辆，一般均延迟在结算日后确认收入，在下一月申报纳税。
      B、隐瞒收入
      1、整车销售
      销售商与客户达成“双方互利互惠”的统一，在开具机电车销售统一发票时少开金额，以此发票作为销售收入确认依据，达到隐瞒收入的目的。
      2、价外费用
      汽车销售商为了减少因客户延迟还贷而带来的资金风险，对于货款购车的客户，收取一定的管理费用，一般按还款期限长短和贷款额度大小每月100—300元收取，开据收款收据，收取现金账外保管。       3、配品配件
      销售商对于随车销售的可选配件部分，一般只开具收据收取现金，不作为销售车辆的价外费用从而隐瞒收入。也有汽车修理取得的修理修配、三包收入直接冲减管理费用、经营费用，不作销售处理，未提销项税额。
      4、关联企业
      销售商对于销售给关联企业驾校的车辆售价一般低于销售给无关联企业的售价要低的多，但控制在国家规定的交纳车辆购置税的最低价格幅度范围之内，从而少做收入。
      5、其他收入
      销售商对于销售修理的下角料、残次品配件、废品等，未作销售处理。为了促销，免费提供所购车的价格不等内饰装潢，不作销售处理计提销项税。
      C、收入计算不准确
      销售商除了销售自身取得区域销售代理权的品牌车辆，还销售不具有经营代理权的品牌车辆。对于销售其他品牌车辆，一般向由汽车销售商向其他汽车经销商联系购入，并由具有经营代理权经销商直接开具发票给消费者，赚取进销差价，上述情况实际操作不符合代购条件，应全额缴纳增值税税款，同时一般情况下差价收入不在帐面反映。
      3、成本费用方面
      成本分摊不实和以不合法凭证列支成本费用。
      五、汽车行业风险应对措施
      稽查部门：
      1、准确把握稽查切入点。稽查人员必须熟悉了解企业经营情况，并能进行准确的信息资源分析整合，能够敏感地分析检查中可能存在的风险点。
      2、“找帐比查帐”更重要。现代稽查工作中不是对存在资料的问题检查不出来，而是无法找到反映实际经营情况的资料记录，因而检查过程中必须找到真实的情况记录尤为关键。
      3、“突击式”稽查方法运用。目前涉税违法行为的智能化不断提高，违法的纳税人往往研究采取一些
      “反稽查”手段，干扰我们日常稽查工作，如果采取事先通知的检查方式就会“打草惊蛇”，实践证明“突击式稽查方式”取得成果显著。
      4、证据固定要及时确凿。在检查过程取得大量各式各样的记录或数据资料，及时准确判断证据的真伪，及时固定取得证据，对书面资料和证人证言进行相互映证。
      管理部门：
      切实落实责任区、责任人制度，加强巡查的广度、深度和手段，加强对纳税人申报资料、生产经营情况等深层次的剖析和研究工作，准确掌握企业实际经营业务情况，不能被一些表象所欺骗、蒙蔽，提高对涉税违法行为的风险管理能力，有效遏制涉税违法行为的发生。
      1、加强对纳税人账目是否设置齐全、记录是否及时完整，尤其是一些单位现金日记帐记录不及时不完整，甚至就没记录。
      2、加强对纳税人使用非正规财务核算记录如各式收据的管理，一些单位打着记录方便或者不作为正式核算凭据的借口，大量使用收据，这些收据往往就不入帐，形成帐外经营。
      3、加强对纳税人帐面资金与银行资金进行比对。现在由于对银行资金的检查手续十分严格谨慎，往往很少直接检查银行资金情况，为此我们可以采取让纳税人自行提供其企业资金帐号对帐单进行帐面比对，往往也可能发现问题。
      4、加强对纳税生产规模、生产能力和帐面反映收入情况进行核对。通过生产设备、生产能耗、生产人员与实际取得收入进行比较，例如管理费用中的人员数量和工资在增加，企业的销售收入却在减少。
      5、加强对各种行业的行规调查研究，充分思考可能存在问题。充分了解管理行业的特点，扩大巡查范围，从上游和下游了解纳税人实际购、销等实际经营情况。
      6、加强对改制中注销企业的后续管理，此类企业改制后基本功能均没有消失，而是归并其他经济实体中去，往往就很难进行管理，也为偷逃税的提供平台。
      业务研讨录入：市稽查局    责任编辑：市稽查局 
      上一篇业务研讨： 粉煤灰生产销售企业税收风险应对建议      下一篇业务研讨： 增值税与营业税交叉行业税收风险应对建议      【发表评论】【加入收藏】【告诉好友】【打印此文】【关闭窗口】             最新热点      最新推荐      相关业务研讨
       房地产企业税收检查的启示
       当前我市涉税违法行为趋势
       税务稽查建议
       税务稽查建议
       案例分析之一
       案例分析之二
       案例分析之三
       案例分析之四
       案例分析之五
       [推荐]关于产废、用废行业
       [推荐]关于产废、用废行业
       谨防纳税人恶意注销偷税
       江苏省国家税务局税务案件
       稽查案例分析二
       稽查案例分析一
       浅析纳税评估工作现状与对
       [推荐]关于优化纳税评估的
       [推荐]对深化纳税评估工作
       [注意]关于商业企业向货物
       代开发票工作存在的四大问
      粉煤灰生产销售企业税收风险         网友评论：（只显示最新10条。评论内容只代表网友观点，与本站立场无关！）
          没有任何评论       | 设为首页 | 加入收藏 | 联系站长 | 友情链接 | 版权申明 | 管理登录 |       淮安国税数字办公平台 淮安市国家税务局信息中心维护
      联系电话:0517-3750928,邮箱:ljx_haxxzx@huaian.jiangsu-n.tax.cn
      站长：JX