中财网海鱼做法:生产企业出口退税账务注意事项
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/05/09 11:50:19
生产企业出口退税账务注意事项
按照最新财经会计制度、结合最新税收退税政策的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款—— 出口退税 ”等科目。其会计处理如下：
(1)货物出口并确认收入实现时的会计处理
借：应收账款(或银行存款等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)
(3)计算出“应退税额”时的会计处理
借：应收补贴款—— 出口退税
贷：应交税金——应交增值税( 出口退税 )
(4)计算出“免抵税额”时的会计处理
借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
贷：应交税金——应交增值税(出口退税)
(5)收到退税款时的会计处理
借：银行存款
贷：应收补贴款——出口退税
对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：
(一)对本年度出口销售收入的调整
(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：
根据销售收入调整额：
借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)
贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)
(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：
根据销售收入调整额：
借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)
贷：主营业务收入(蓝字或红字)
当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本期进行如下会计处理：
根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：
借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)
贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)