北京协和医院李艳:企业负债筹资的利息所得税问题

来源：百度文库编辑：中财网时间：2024/05/04 12:33:45

企业负债筹资得时候，比如长期银行贷款，每年的利息支出允许在企业所得税前扣除，书上说这个叫“减税利益”。我就搞不懂了，这有什么节税得呢？很多债务利息都是税前扣除的呀？费用什么得都是税前扣除，都一样的东西，为什么要说这个是税前扣除，有“减税利益”，搞不懂啊。
这个公式就是根据上面说的那个来得：
长期借款筹资成本=年利息*（1-所得税税率）/长期借款筹资总额*（1-长期借款筹资费率）*100%

结合上面所说为什么年利息要乘以（1-所得税税率）。是不是银行所收取的年利息里面包括了银行代收代缴的所得税，然后怎么给免这个所得税啊？

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------举个例子：
某公司的息前利润是200万元，利息费用是20万元，适用25%的所得税税率。
该公司的利润总额为：200-20＝180万元
应纳所得税额为：180×25%＝45万元
税后（净）利润为：180-45＝135万元

假如，该公司没有20万元利息费用，那它的税后利润应该为：
200-200×25%＝150万元

有利息费用和没有利息费用的两种情况，税后利润的差是：
150-135＝15万元
而利息费用是20万元，差的那5万元是怎么来的？
是这样来的：20×25%＝5万元
也就是：利息费用×所得税税率
也就是说，企业发生了利息费用20万元，同时使所得税费用减少了5万元。所以，税后利息费用是15万元。企业筹资大概可以有两种来源，一是负债筹资，另外一种是股东投入，所谓的减税利息是相对于股东投入来说的，比如你要筹集100万资金，你可以全部由股东投入，也可以是股东投入50万，并借给公司50万，假设税前利润是10万，税率25%.如果如果全部由股东投入，税后利润是10*（1-25%）=7.5万，所得税2.5万，如过是第二种方案利息是可以税前扣除的假设10%的利率，利息5万，所得税=5*25%=1.25万，税后利润=3.73万，假设利润全部分配，股东就可以获得3.75万的利润和5万的利息收入，前一种发案只能获得7.5万元的利润，多出来的1.25就是利息节税
现在来说说资本成本，假如上面的50万是股东投入，50万的税后利润是7.5/2=3.75,资本筹资成本=3.75/50=7.5%=10%*(1-25%)=50*10%*(1-25%)/50

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