精子抗体百分之一:税务稽查业务考试试题（地税版4）

　　一、单项选择（每题只有一个选项正确，每题0.5分，共计10分）

　　1．税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，一般认为，税务稽查是实现纳税人纳税行为转变的“催化剂”。这里所说的“转变”是指（）。

　　A.从“自律”向“他律”转变

　　B.从“他律”向“自律”转变

　　C.从“他律”向“他律”转变

　　D.从“自律”向“自律”转变

　　2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（）内做出赔偿或不予赔偿的决定。

　　A．1个月

　　B．2个月

　　C．3个月

　　D．15天

　　3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以采取的救济措施是（）。

　　A．起诉

　　B．向税务总局申请复议

　　C．向市政府申请复议

　　D．向省国税局申请复议

　　4.税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是（）

　　A.日常稽查对象的确定

　　B.专项整治范围的确定；

　　C.上级交办案件的确定

　　D.群众检举案件的确定。

　　5．税务稽查部门在某一案件的税务稽查实施过程中，如发现其他纳税人、扣缴义务人存在涉税违法嫌疑线索需要依法实施税务稽查的案件，从案源分类角度看，这类被称为“案中案”的案件属于（）。

　　A.交办案件

　　B.转办案件

　　C.拓展案件

　　D.协查案件

　　E.征管部门移交案件

　　6.只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（）。

　　A.永久

　　B.15年

　　C.10年

　　D.5年

　　7．对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（）。

　　A.永久

　　B.15年

　　C.10年

　　D.5年

　　8．A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局应当在（）申请人民法院强制执行。

　　A.当事人逾期后立即

　　B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后

　　C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后

　　D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后

　　9．在税务稽查中，如果发现税收征管存在薄弱环节和税收政策缺陷，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款等综合性、较重大问题的，税务稽查人员应当编写（），向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。

　　A.汇报型建议

　　B.管理型建议

　　C.政策型建议

　　D.立法型建议

　　10.电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整的电子查账软件系统应包括数据采集软件和()两个最基本的部分。

　　A.统计分析软件

　　B.数据处理软件

　　C.证据采集软件

　　D.税款计算软件

　　11.在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是（）。

　　A．往来核算模式

　　B．账务处理模块

　　C．销售核算模块

　　D．会计报表汇总模块

　　12．税务行政诉讼中，（）有举证责任。

　　A．原告

　　B．被告

　　C．第三人

　　D．知情公民

　　13．某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（）。

　　A．9万元

　　B．1.5万元

　　C．7.5万元

　　D．10.5万元

　　14．下列项目中，准予从营业税的营业额中减除的是（）。

　　A．物业公司代收的水、电气费

　　B．广告公司支付的灯箱广告制作费

　　C．一般贷款业务的利息支出

　　D．娱乐业收取的烟酒饮料费

　　15.深圳立信集团是2008年批准的高新技术企业，当年实现的主营业务收入8000万元，债务重组收益700万元，收到国务院指定用于购置资产补贴收入700万元，当年广告费实际支出数额1400万元，若当年实现利润总额为1800万元，不考虑其他纳税调整项目，则应纳税所得额为（）

　　A.270万元

　　B.1300万元

　　C.1800万元

　　D.2000万元

　　16.2008年成立长顺运输公司并开业营运，资产总额900万元，拥有职工90人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（）

　　A.3.75万元

　　B.5万元

　　C.6.25万元

　　D.8.25万元

　　17.张三将资金借给李四，年利率8%，李四再将所借资金贷给甲企业使用，年利率10%，关于张三、李四应纳个人所得税问题，下列说法正确的是（）。

　　A.张三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税。其中，李四支付给张三的利息支出，不得在税前扣除。

　　B.张三取得的利息收入按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税，李四应按“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税，其中支付给张三的利息支出，允许在税前扣除。

　　C.张三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税，其中，李四支付给张三的利息支出，可以在税前扣除。

　　D.以上说法均不对。

　　18.甲公司2008年12月应纳营业税100万元，已缴纳60万元，尚欠40万元，其中，经税务机关批准缓缴营业税30万元，则应纳城市维护建设税的计税依据为（）万元。

　　A.100

　　B.60

　　C.70

　　D.90

　　19.由自然人股东出资成立的餐饮公司将以现金收取且不需要开具发票的餐饮收入不入账，导致少缴税费不含（）。

　　A.营业税及附加

　　B.企业所得税

　　C.个人所得税

　　D.印花税

　　20.久久公司向支付非金融机构借款一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（）

　　A.2.4万元

　　B.3.6万元

　　C.24万元

　　D.36万元

　　二、多项选择（每题至少有两个选项正确，每题1分，共计20分）

　　1.下列哪些属于补强证据规则内容的是：（）

　　A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言

　　B．与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言

　　C．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品

　　D．经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料

　　2．下列哪些属于多列支出行为方面的证据：（）

　　A．通过扩大产品材料成本多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料

　　B．通过税前列支购置、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购置（建造）成本、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料

　　C．通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以及违规预提费用的相关账簿凭证及合同等资料

　　D．将专用基金支出挤入成本多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证资料

　　3．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知()。

　　A.公民举报有税收违法行为的

　　B.检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的

　　C.纳税人连续两年税负率偏低的

　　D.预先通知有碍检查的

　　4.在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，下列表栏之间逻辑关系的税法中，完全正确的说法是（）：

　　A.检查户数≥有问题户数

　　B.有问题户数≥结案户数

　　C.结案户数≥立案户数

　　D查补总额=查补的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。

　　E.实际入库额=实际入库的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。

　　F.查补总额≥实际入库额

　　5.审查适用法律法规主要内容包括（）。

　　A.适用的法律法规是否完整引用

　　B.引用的法律法规是否正确

　　C.是否规范引用法律法规

　　D.法律法规的位阶引用是否符合要求

　　6.在（）情形下，税务行政强制措施方可终止。

　　A.纳税人递交了纳税保证书

　　B.纳税人履行了纳税义务

　　C.担保人提供了担保

　　D.担保人义务人补缴了税款

　　7．下列属于行政处分形式的有：（）

　　A.记大过

　　B.降级

　　C.降职

　　D.开除。

　　8．检查中对于下列有关营业税征税范围的说法正确的有（）。

　　A．单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税

　　B．出租文化场所的收入，按文化体育业征税

　　C．航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税

　　D．快递公司从事快递业务的收入，按服务业征税

　　9．建造合同的资产包括（）

　　A.房屋

　　B.大型机械设备

　　C.船舶

　　D.道路、桥梁

　　10．房地产开发企业的开发项目符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算（）。

　　A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C.直接转让土地使用权的

　　D.房地产开发项目全部签订售房合同但尚未交付

　　三、判断题（判断下列各题正误，每题1分，共计20分）

　　1．按照税收征管法以及实施细则，国家税务总局稽查局、省级稽查局、地市级稽查局、县级稽查局均依法具有税务稽查执法主体资格。()

　　2．《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”。()

　　3．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。

　　4．依照税务稽查工作规程和有关政策规定，税务违法案件举报中心一般是不允许受理检举人匿名举报的。（）

　　5．对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。()

　　6．稽查实施部门对A公司进行检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门无需审理。()

　　7．对物证的审理，应审查物证的充分性。()

　　8．执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，无需对文书的正确性等进行审核。()

　　9．在进行税务稽查报表分析时，如果分析人员对纳税人特定财务、税收或税收经济关系指标的一段时期走势和趋向进行比较和推断，则分析人采用的分析方法是相关性分析法。()

　　10.税收违法检举案件管理系统是一个依托金税工程系统，对各类税收违法举报案件从立案、查处到结案全过程在税务稽查系统内部实现信息化管理，并提供案件跟踪监管及全面、准确的统计和分析功能的计算机软件。()

　　11.运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对会计账簿进行检查取证，即可对存在的问题进行确认和定性。()

　　12．税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错和自我纠错的重要监督制度。()

　　13.工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同类资料，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，应按“服务业——代理”项目征收营业税。()

　　14.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，但对股权转让征收营业税。()

　　15.某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额400万元，发生职工教育经费7万元，允许税前扣除的职工教育经费为6万元，1万元结转以后年度进行扣除。（）

　　16.企业所得税法所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（）

　　17.在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。()

　　18.凡在土地使用税开征区范围内使用土地的单位和个人，不论通过出让方式还是转让方式取得的土地使用权，都是城镇土地使用税的纳税义务人。()

　　19.房地产企业计算业务招待费和广告宣传费扣除的基数包括预售收入。()

　　20.佳佳公司2007年10月份暂估入账购进的存货已经实现销售，2008年二月份才取得增值税发票，2007年10月份暂估入账购进的存货成本，在2007年度所得税汇算清缴时不能扣除。（）

　　四、判断改错（判断下列各题正误，如错误则写上"×"并改正，每题1分，共20分）

　　1.申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。

　　2．纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组织，但不可能是纳税人自己。

　　3．税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。

　　4．税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。

　　5．税务机关应当在收到当事人听证要求后30日内举行听证。

　　6．具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起1日内作出批准移送或者不批准移送的决定。

　　7．复议机关应当自受理申请之日起90日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。

　　8．电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，因此，以按面值确认的收入为营业额。

　　9．根据建造合同的规定，完成合同后处置残余物资取得的收益，应冲减合同成本，与税法规定一致。

　　10．房地产企业与购房者签订的售房合同，应纳印花税，借记“销售费用”科目，贷记“应交税费——应交印花税”科目。

　　五、实务题（70分,1、2、3题每题15分，4题25分）

　　1．2007年4月6日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在4月21日向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在15内缴纳税款、滞纳金合计5600元。该企业于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值30000余元，并运至稽查局存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，稽查局即日自行将扣押的家俱卖掉，共得款26000元。稽查局将其中5600元抵缴税款、滞纳金，余款在5月10日返还给该企业。

　　根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。

　　2．A公司发生的经济业务如下：

　　（1）该公司自建同一规格和标准的楼房3栋，建筑安装成本为6000万元，成本利润率10%，房屋建成后，该公司将其中１栋留作自用，１栋对外出租，取得租金收入200万元，另１栋对外销售，取得销售收入3500万元。

　　（2）A公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价3000万元，另一起在境内，工程总造价5000万元。该公司将3000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程价款外，又支付给A公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。A公司又将收取的五项价外费用各支付一半给B公司。

　　（3）A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C公司签订，A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按工程总额的15%收取管理费300万元。

　　（4）A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次包死承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。工程竣工后，经有关部门验收，发现工程质量存在一定的问题，按合同规定，该商场对A公司处以5万元的罚款，并从其中工程价款中扣除。

　　根据上述资料，分析计算A公司应纳的营业税及应代扣代缴的营业税。

　　3．2007年7月1日，红光厂以房产抵押向银行贷款300万元。至2008年12月31日，贷款本息共计320万元，由于红光厂发生财务困难，不能按合同规定归还贷款，经双方协定，红光厂以原抵押房产还其全部贷款。该房产为2005年12月购入，原值180万元，折旧年限20年。目前该资产的市场公允价格是200万元，银行放弃对其余债权的追索权利。营业税税率5%，教育费附加3%，城市维护建设税7%。

　　（1）重组业务中抵债资产的净值是（）

　　A.320万元

　　B.200万元

　　C.180万元

　　D.153万元

　　（2）债务重组业务中转让资产所得是（）

　　A.45.9万元

　　B.120万元

　　C.140万元

　　D.167万元

　　（3）红光厂债务重组收益是（）

　　A.320万元

　　B.200万元

　　C.180万元

　　D.120万元

　　4．D公司为增值税一般纳税人，2007年起执行企业会计准则，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额为500万元，部分业务及会计处理如下。

　　（1）6月10日与AC公司签订债务重组协议，协议规定，D公司用一台旧设备（2002年取得）抵顶所欠AC公司货款35.1万元。该设备原值为58.5万元，已提折旧33.35万元，评估价格为30万元。该项债务重组协议于当日履行。

　　借：应付账款—AC公司351000

　　累计折旧333500

　　贷：固定资产585000

　　资本公积99500

　　（2）“应付职工薪酬—应付职工福利费”2008年初贷方余额为20万元，7月20日向职工张三支付困难补助费1万元。

　　借：管理费用—职工福利费10000

　　贷：现金10000

　　（3）8月15日领用本公司生产的设备一台用于在建工程，该设备账面价值为20万元，公允价值（市场价格）为每台25万元（不含税）。

　　借：在建工程242500

　　贷：库存商品200000

　　应交税费—应交增值税—销项税额42500

　　（4）按照销售合同规定，D公司承诺对销售的W产品提供3年免费售后服务。9月20日，根据相关资料预计2008年销售的W产品未来3年将发生售后服务费用40万元。

　　借：销售费用—产品质量保证400000

　　贷：预计负债—产品质量保证400000

　　（5）12月10日从某房开公司购入门市房，发票注明金额200万元，并已按发票注明金额缴纳契税6万元。

　　借：固定资产—门市房2000000

　　管理费用—税金60000

　　贷：银行存款2060000

　　（6）12月11日购入传真机一台，对方开具增值税普通发票一张，发票注明价税合计金额为1060元。

　　借：低值易耗品—传真机1060

　　贷：现金1060

　　借：管理费用—办公用品1060

　　贷：低值易耗品—传真机1060

　　（7）外请某工程师解决一生产技术问题，双方约定D公司应付劳务费1500元，且应纳个人所得税由D公司承担。劳务费分两次支付（凭证为某工程师的收条），每次支付金额为750元。该公司财务人员认为每次支付额低于800元，因此不应代扣代缴个人所得税。每次支付劳务费会计处理如下：

　　借：管理费用750

　　贷：现金750

　　（8）自二级市场购入的A基金，取得时成本为200万元；12月31日公允价值为220万元。12月31日会计处理如下：

　　借：交易性金融资产200000

　　贷：公允价值变动损益200000

　　（9）2008年被投资方C公司发生亏损80万元，D公司持股比例为40%，采用权益法进行会计核算。12月20日会计处理如下：

　　借：投资收益320000

　　贷：长期股权投资—损益调整320000

　　题中未给定资料视同会计及税收处理均正确，要求：

　　（1）逐一指出上述会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。

　　（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额的影响。

　　（3）计算应补缴或代扣代缴的地方各税（教育费附加按3%计算）。

　　参考答案

　　一、单项选择题

一、     单项选择题

题号

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

答案

B

B

D

A

C

C

B

C

A

B

题号

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

答案

B

B

C

A

B

C

B

B

D

C

二、     多项选择题

题号

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

答案

ABCD

ABCD

ABD

ACDE

ABCD

BD

ABCD

AC

ABCD

ABC

三、     判断题

题号

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

答案

×

√

×

×

×

×

×

×

×

√

题号

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

答案

×

√

√

×

×

√

√

√

×

×

　　四、判断改错

　　1．（×）。申请复议的方式可书面申请，也可口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

　　2．（×）。纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。

　　3．（×）。税收专项检查的主体是各级税务局，而不是稽查局

　　4．（×）。将“合理性和时效性”修改为“公正性和公平性”

　　5．（×）。15

　　6．（×）。3日

　　7．（×）。复议机关应当自受理申请之日起60日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。

　　8．（×）。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

　　9．（×）。税法要求申报收入，不冲减合同成本

　　10．（×）。借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

　　六、实务题

　　（一）

　　第一，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。

　　第二，扣押商品（家俱）明显超过税款。

　　第三，拍卖所扣押的商品、货物应在税务机关限定的缴纳税款期限届满之后，而该稽查局在4月29日将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。

　　第四，税务所不应自行变卖所扣押的商品，而应交由拍卖行拍卖。

　　第五，余款应在3日内退还当事人，而稽查局在5月10日才返还给该企业。逾期归还余款。

　　（二）

　　（1）税法规定，自建自用行为不征营业税，对自建建筑物后销售的行为要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税。其中，自建部分需按组成计税价格计算。本例中用于出租的房屋，由于其所有权并未发生转移，也应视同自用行为处理。

　　应纳营业税=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%)×3%+200×5%+3500×5%=253.04(万元)

　　（2）税法规定，建筑业营业税的征税范围是指建筑安装企业和个人在我国境内从事建筑安装业务。因此对境外工程不征营业税。建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程款之外收取的各种费用。A公司将工程分包给B公司的价款及支付给B公司的五项费用应在A公司的营业额中扣除。但分包收入应由总承包人A公司代扣代缴营业税。

　　应纳营业税=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(万元)

　　应代扣代缴营业税=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(万元)

　　（3）税法规定，对工程承包公司不直接与建设单位签订承包合同，只负责协调组织业务，应按“服务业─代理服务”税目征收营业税。

　　应纳营业税=300×5%=15(万元)

　　（4）对建筑安装企业由于工程质量问题，而发生企业向建筑单位支付的罚款和延误工期所造成的损失不得从营业收入中扣除。财税［2003］016号文件规定，建筑安装工程的计税营业额不包括设备价值在内。另外，

　　应纳营业税=(1000-120)×3%=26.4(万元)

　　综上，A公司应纳营业税=253.04+67.8+15+26.4=362.24(万元)；应代扣代缴营业税97.8万元。

　　（三）

　　（1）D。解题分析：净值即为账面价值=180-（180/20）*3=153万元

　　（2）A。解题分析：转让所得=公允价格—账面净值—营业税金及附加，

　　其中营业税=（200—180）*5%=1万元，

　　附加=1*（7%+3%）=0.1万元，

　　转让所得=200-153-1-0.1=45.9万元。

　　（3）D。解题分析：320-200=120万元。债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。

　　（四）

　　业务1：会计处理不正确

　　借：应付账款—AC公司35.1

　　累计折旧33.35

　　贷：固定资产58.5

　　营业外收入—固定资产处置收益4.85

　　营业外收入—债务重组收益5.1

　　以非货币性资产抵债应分解为转让非货币性资产和抵偿债务两项业务，并分别确认资产转让所得30—（58.5

　　—33.35）=4.85万元和债务重组收益35.1—30=5.1万元，调增应纳税所得额4.85+5.1=9.95万元。

　　业务2：会计处理不正确

　　借：应付职工薪酬—应付职工福利费1

　　贷：现金1

　　按国税函[2008]264号规定，应付职工福利费有余额的要先用余额，因此发生的福利费支出不应在管理费用列支，应调增应纳税所得额1万元。

　　业务3：会计处理正确。新企业所得税法取消了对内视同销售的征税规定，因此对应纳税所得额无影响。

　　业务4：会计处理正确

　　预计的售后服务费只有在实际发生时准予扣除，因此应调增应纳税所得额40万元。

　　业务5：会计处理不正确。

　　借：固定资产—门市房206

　　贷：银行存款206

　　缴纳的契税应计入固定资产原值，因此应调增应纳税所得额6万元。

　　业务6：会计处理不正确

　　借：固定资产—传真机0.1060

　　贷：现金0.1060

　　购入传真机符合固定资产确认标准，因此不能费用化，应调增应纳税所得额0.1060元。

　　业务7：会计处理正确

　　但应代扣代缴个人所得税，因为某工程师分笔取得的收入属于一次性收入，应合并计算应纳税额。

　　应纳税所得额=[（750+750）-800]/1-20%=875元

　　应纳税额=875*20%=175元

　　因凭证不合法，应调增应纳税所得额0.15万元

　　业务8：会计处理正确

　　交易性金融资产公允价值变动损益不计入应纳税所得额，应调减应纳税所得额20万元。

　　业务9：会计处理正确

　　被投资方发生的亏损不得在投资方税前弥补，应调增应纳税所得额32万元。

　　应补缴企业所得税：

　　（9.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32）*25%=17.3015万元