北京百荣水兵舞:会计手工账真账实操（原创）7

图三：
图三
我顺手拿了一套单据开始看了起来，两张工商银行进账单，两张收款收据。两张进账单的收款人都是桃园实业有限公司，出票人分别为王大同和刘三，金额分别30万和20万，备注里面写着：投资款。两张桃园实业公司开的收据，分别写着收到王大同和刘三的投资款。
　　“这应该是王大同和刘三分别合伙成立了桃源实业有限公司，王大同投资了30万，刘三投资了20万，注册资金应该是50万。”
　　“对，进账单表示收到款了，这两张收据是财务开给股东的作为出资证明，每张收据至少有两联，其中一联给当事人，看明白后找到对应的会计科目，用会计语言的增增减减描述出来。”
　　“收到款了，那就是银行存款增加50万，注册资金的会计科目是实收资本，即实收资本也增加了50万。”
　　“有明细科目尽量用明细科目，即实收资本——王大同增加了30万，实收资本——刘三 增加了20万。”
　　“接下来是不是用借贷规则把科目串起来呀。”
　　“对，这叫组词成句。”说完，杜老师笑了起来。
　　“笑什么呀。”
　　“我感觉我在教小学生学语文。”
　　“对于你来说这些都是小儿科啦，但对于我们这些菜鸟级别的新手来说还是有得学了。”
　　“说句心里话，我真不知道你大学在干什么，是不是天天都在谈恋爱呀”
　　“没有天天谈恋爱。”
　　“没有天天谈，那意思是隔三差五地谈喽。”
　　“没有没有，那时我经常泡图书馆”
　　“经常泡图书馆还这样？”
　　“专业课没怎么深钻，闲书倒看了不少。你不是要我用借贷规则把科目串起来吗？”我赶忙转移话题，再问下去会很尴尬的，我在大学期间并不是一个优秀的好学生。“资产增加记借方，所有者权益增加记贷方，银行存款是资产，实收资本是所有者权益，分录就是：借：银行存款 500000
　　贷：实收资本——王大同 300000
　　 ——刘三 200000”
　　“对，把它写到记账凭证上。”我赶忙拿出一本我上次买的凭证唰唰地把分录写上。
　　“把附件几张也要写上。”我敢忙在附件的地方写个4。
　　 “在制证的地方签上你的大名，就可以了”
回复贴(A公司2009年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产,每股价格为6元.2009年12月31日该股票为每股7元,2010年3月1日B公司宣告发放现金股利,3月15日收到B公司分派的现金股利3万元,2010年6月30日该股票的市价为每股6.5元,则A公司至2010年6月30日累计确认的投资收益为多少呀?谢谢了
　　
　　应该就是3万元
　　2009.12.10
　　借：交易性金融资产 ——成本 90万（15万*6）
　　 贷：银行存款 90万
　　2009.12.31 公允价值变动
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 15万 (7-6)*15
　　 贷：公允价值变动损益 15万
　　2010.3.1 宣告分派股利
　　
　　借：应收股利 3万
　　 贷：投资收益 3万
　　2010.3.15 收到现金股利
　　借：银行存款 3万
　　 贷：应收股利 3万
　　2010.6.30 公允价值变动
　　借：公允价值变动损益 7.5万 （7-6.5）*15
　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动 7.5万)如图：
“那后面的要不要签呀？”
　　“要签，但要等到你做到那一步再签。在企业里是分工的，这几张附件就是你作记账凭证的依据，也就是当你拿到这几张单据的时候，你知道是什么意思，知道做这几笔分录，做完后在制单人的地方签上你的大名，然后往下传。”
　　“传给谁呀？”
　　“看凭证的下一个人是审核，谁审核你就传给谁，企业一般会让一个比较厉害的会计审核，当然如果你这个制单的会计很不错的话，也有的不设置审核这一职，特别是一个人做全盘账的时候，就无所谓审核不审核了。”
　　“那照你这么说，我现在就可以在审核的地方签上我的大名喽。”
　　“你一个新手好歹也检查一下呀，等你检查完了再签呀。”
　　“噢，那审核完了就传给出纳？”
　　“对呀，出纳根据后面的进账单登记银行存款日记账，出纳登记好银行存款日记账后，又把这个记账凭证及后面的附件传给下一个会计，她会根据你做的记账凭证来登记银行存款明细账和实收资本明细账，她登记完后，在记账那栏打个勾，以表示这张凭证已入账，防止重复入账”
　　“我早就想问那个记账那栏是用来干嘛的，原来是这个用途呀。”
　　“对呀，接着传给下一个登记总账，出具报表，这个人一般会是会计主管，当然你一个人也可以把这些事情都做完。但是学还是要一个一个岗位慢慢学，所以我们现在的角色就是制证，即根据原始单据做分录，即记账凭证。”
　　“这样传来传去，不怕搞丢呀。”
　　“当然有可能搞丢呀。”
　　“那搞丢了谁负责任呀。”
　　“谁负责呀，扯皮呀，所以在实际工作中学会留底，万一找不到了，第一你这还有复印件，第二，你不用承担丢失的责任，以避免同事之间的纠纷。接下来，我们就把制证，即做分录记凭证这一环做好，然后再把下面各环节逐一突破，直到出具报表，这样就是到一个小企业做个会计主管也能胜任了。”
　　“真的？” 一个会计主管就把我们这些菜鸟美的。
　　“不是蒸的，是煮的，再看几张单据，按同样的方法做几张凭证。做完后，我们开始第二步登帐。”
第一部分 的基础知识快写完了，我准备写第2部分了，你们说是新开一个贴，还是继续用这个贴。会计手工账真账实操第一部分写得差不多了。我今天自己浏览了一下，主要写了以下几个问题：
　　　　第一部分叫什么呢，就叫从零开始吧
　　　　
　　　　本部分简介：艾娜毕业后，发现实践中的会计与理论差别有点大，不得不从零开始学习理解。
　　　　
　　　　第一章、 第一次亲密接触
　　　　大学毕业后，在事务所的一次验资项目中，结识了这家公司；在此期间，逐渐了解了工商注册登记的流程。
　　　　第二章、会计旅途第一步
　　　　会计旅途的第一步是建账、建账的第一步是购买凭证账簿等会计用品，第二步就是在账簿上给每一个可能会用到的科目留一席之地。
　　　　
　　　　 第三章、星巴克感悟报表
　　　　 资产负债表的右边是资金的来源，上半部分是你借的，即负债，下半部分是你自己投入的，即所有者权益；左边是资金的去向，即你花钱买的所有家底，左边肯定等于右边，不然钱跑哪去呢？这就是会计恒等式：资产=负债+所有者权益。
　　　　
　　　　 第四章、趣解科目与账户
　　　　 会计科目就是钱的名字，不同的钱有不同的名字，放在柜子里的叫库存现金，存在银行的叫银行存款。
　　　　
　　　　 第五章、准则与制度之争
　　　　 企业会计准则和会计制度在中国并驾齐驱，让人不知如何取舍。国家提倡所有企业使用会计准则，包括小企业，但小企业执行会计准则，总让人觉得是拿大炮打蚊子，虽然小企业有一天也会长大，但我们还是不能揠苗助长。
　　　　
　　　　第六章、硬币两面借与贷
　　　　 自然界中有阴与阳，计算机中有1和0，会计上有借和贷，借贷本身没什么意义，只不过是一个符合表示增减变动，资产成本费用增加用借，负债所有者权益增加用贷，减少则相反，这就是我们的借贷规则。
　　　　
　　　　第七章 、疯狂演练会计语
　　　　会计科目就好比单词，借贷规则和登帐流程就好比语法，借贷把科目组成句子，登帐把句子一步一步组成文章，也就是财务报告。登帐流程简单但是需要动手实践，杜老师假设一个企业只发生4笔业务，艾娜经过指导顺利地出具报表。
　　　　
　　　　
　　　　呵呵，零零碎碎地被我写完了，还没有时间整理。